市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第六章鑒證業(yè)務(wù)(已修改)
2025-03-05 05:19 本頁(yè)面
【正文】 第六章 鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 內(nèi)容 ? 1．基本要求 ? 2．經(jīng)濟(jì)利益 ? 3．貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和個(gè)人關(guān)系 ? 4．與審計(jì)客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系 ? 5．高級(jí)職員與審計(jì)客戶(hù)的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián) ? 6．為審計(jì)客戶(hù)提供非鑒證服務(wù) ? 7．收費(fèi) ? 8．影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng) 一、獨(dú)立性的概念框架 識(shí)別獨(dú)立性威脅 評(píng)價(jià)威脅重要程度 應(yīng)對(duì)：采取防范措施 威脅是否已經(jīng)消除或降至可接受水平 接受或保持業(yè)務(wù) 拒絕或解除業(yè)務(wù)關(guān)系或向雇傭單位辭職 二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 ? 網(wǎng)絡(luò)：以合作為目的，明確旨在 分享利潤(rùn)或分擔(dān)成本 ，或共享同一 所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán) ，或共享同一 質(zhì)量控制政策和程序，或共享同一業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 ，或使用同一 品牌 ，或共享重要的 專(zhuān)業(yè)資源 。 ? 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。 ? 實(shí)體：如從事咨詢(xún)或?qū)I(yè)法律業(yè)務(wù)的實(shí)體 不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形 ? 事務(wù)所在其辦公文具或宣傳材料上提及本所是某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)盟的成員，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。 ? 與事務(wù)所已轉(zhuǎn)讓某一組成部分不再關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用事務(wù)所的名稱(chēng)或名稱(chēng)中的某一要素。但這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。 ? 事務(wù)所之間共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法，共享培訓(xùn)計(jì)劃，并不交流人員、客戶(hù)或市場(chǎng)信息，也沒(méi)有共有的技術(shù)部門(mén)。 三、公共利益實(shí)體 ? 上市公司 ? 法律、法規(guī)規(guī)定的公共利益實(shí)體 ? 其他：銀行、保險(xiǎn)公司、雇員數(shù)量 四、關(guān)聯(lián)實(shí)體 關(guān)聯(lián)實(shí)體 5 關(guān)聯(lián)實(shí)體 4 關(guān)聯(lián)實(shí)體 2 關(guān)聯(lián)實(shí)體 1 客戶(hù) 姐妹實(shí)體 3 控制或間接控制 重要直接經(jīng)濟(jì)利益 五、治理層 ? 對(duì)實(shí)體的戰(zhàn)略方向及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織 ? 與治理層光溝通：外界壓力或密切關(guān)系 六、工作記錄 七、業(yè)務(wù)期間 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間財(cái)和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于鑒證客戶(hù)。 開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù) 出具最終鑒證報(bào)告之日 或通知解除關(guān)系之日 業(yè)務(wù)期間 七、業(yè)務(wù)期間 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)客戶(hù)，應(yīng)當(dāng)考慮： ? （ 1）在財(cái)務(wù)報(bào)表覆蓋期間之內(nèi)或之后，但在接受業(yè)務(wù)之前存在的與審計(jì)客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)關(guān)系； ? （ 2）以
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