會(huì)計(jì)學(xué)概論第四章貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目(已修改)
2025-03-02 17:06 本頁(yè)面
【正文】 第四章 貨幣資金與應(yīng)收項(xiàng)目學(xué)習(xí)目標(biāo)◆ 庫(kù)存現(xiàn)金的核算◆ 銀行存款的核算◆ 應(yīng)收票據(jù)的核算◆ 應(yīng)收賬款的核算◆ 預(yù)付賬款的核算◆ 其他應(yīng)收款的核算 貨幣資金應(yīng)收項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方法與會(huì)計(jì)基本理論的應(yīng)用第一節(jié) 貨幣資金 ★ 貨幣資金是指停留在貨幣形態(tài)，可以隨時(shí)用作購(gòu)買(mǎi)手段和支付手段的資金。包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金一、現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的概念 ▲狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣等，即庫(kù)存現(xiàn)金； ▲廣義的現(xiàn)金除了狹義的現(xiàn)金內(nèi)容之外，還包括銀行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金狹義現(xiàn)金 廣義現(xiàn)金（二）現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 ◆ 按 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 等規(guī)定辦理。 ◆ 企業(yè)提出計(jì)劃，經(jīng)開(kāi)戶銀行審批核定。 ◆ 當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。 ◆ 不得坐支（以收抵支）現(xiàn)金。 ◆ 使用大額現(xiàn)金需報(bào)經(jīng)開(kāi)戶行審批 。 ◆ 建立健全現(xiàn)金賬目 (日記賬、總賬 )，并保證賬實(shí)相符。（三）現(xiàn)金日常收支的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 庫(kù)存現(xiàn)金 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費(fèi)用 ◆ 銷(xiāo)售收入 ◆ 購(gòu)辦公品 應(yīng)交稅費(fèi) ◆ 從銀行提 ◆ 支付職工 取現(xiàn)金 困難補(bǔ)助 應(yīng)付職工薪酬 期末余額 銀行存款 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類(lèi)； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見(jiàn)圖示；對(duì)應(yīng)賬戶： 見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶： 設(shè)立 “庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 ”，按選用幣種進(jìn)行明細(xì)核算。 ： [例 41]新世紀(jì)股份有限公司銷(xiāo)售一件產(chǎn)品，單價(jià) 1000元，增值稅稅額 170元，款項(xiàng)收到現(xiàn)金。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 170 ※ “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” ，收入類(lèi)賬戶，表示增加； ※ “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” ，負(fù)債類(lèi)賬戶，表示增加。向客戶收取，并上繳稅務(wù)部門(mén)。收款業(yè)務(wù)收款憑證 [例 42]新世紀(jì)股份有限公司開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金 2023元，以備零星開(kāi)支用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 ※ “ 銀行存款 ” ，資產(chǎn)類(lèi)賬戶，表示減少。 [例 43]新世紀(jì)股份有限公司用現(xiàn)金 2023元發(fā)放職工困難補(bǔ)助。 借：應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 ※ “ 應(yīng)付職工薪酬 ” ，負(fù)債類(lèi)賬戶，表示減少。付款業(yè)務(wù)付款憑證付款業(yè)務(wù)付款憑證 [例 44]新世紀(jì)股份有限公司用現(xiàn)金1000元購(gòu)買(mǎi)行政管理部門(mén)的辦公用品。借：管理費(fèi)用 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000※ “ 管理費(fèi)用 ” ，費(fèi)用類(lèi)賬戶，表示增加。 [例 45]新世紀(jì)股份有限公司用現(xiàn)金500元報(bào)銷(xiāo)職工市內(nèi)交通費(fèi) 。 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500付款業(yè)務(wù)付款憑證付款業(yè)務(wù)付款憑證例 46：客戶租用本企業(yè)包裝物，以現(xiàn)金350元交付押金。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 350 貸：其他應(yīng)付款 350（四）現(xiàn)金清查的核算 ★ 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容之一。(1)概念 ◆ 將庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì)，以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的一種方法。(2)方法 ◆ 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 ◇ 出納員工作失誤或人為舞弊等。如收付款出錯(cuò)、漏 (錯(cuò) )填記賬憑證、錯(cuò)記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。 —— 填寫(xiě) “ 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 ” 。（ ※ 重要的原始憑證 ）二、銀行存款的核算(一 )銀行存款核算的相關(guān)問(wèn)題 銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 廣義的銀行存款包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專(zhuān)項(xiàng)存款等一切存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 狹義的銀行存款僅指存入銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。企業(yè) 銀行送存基本存款戶（結(jié)算戶）專(zhuān)用存款戶（基建資金等）一般存款戶（其他貨幣資金）臨時(shí)存款戶（臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）開(kāi) 企業(yè)應(yīng)根據(jù) 《銀行賬戶管理辦法》 的規(guī)定，在銀行開(kāi)立賬戶。主要有商業(yè)匯票、銀行本票、支票銀行匯票、匯兌、委托收款、信用卡、異地托收承付。： 商業(yè)匯票、銀行本票、支票、委托收款、信用卡。（星期五支票、信用卡透支）： 商業(yè)匯票、銀行匯票、匯兌、委托收款、信用卡、異地托收承付。（ 6千萬(wàn)銀行匯票不翼而飛 誰(shuí)找到獎(jiǎng)?wù)l一輛富康車(chē) ） ：信用證?，F(xiàn)金支票票樣普通支票票樣定額銀行本票票樣非定額銀行本票票樣銀行匯票票樣 1銀行匯票票樣 2商業(yè)匯票?商業(yè)承兌匯票 —— 除銀行外的承兌人承兌?銀行承兌匯票 —— 由銀行承兌?適用于同城或異地簽有購(gòu)銷(xiāo)合同的商品交易 銀行承兌匯票票樣商業(yè)承兌匯票票樣(二 )銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費(fèi)用 ◆ 銷(xiāo)售收入 ◆ 購(gòu)辦公品 應(yīng)交稅費(fèi)
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