【正文】 編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第59頁 共59頁清產(chǎn)核資工作問題解答（一） 　《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）及相關(guān)清產(chǎn)核資工作文件公布后，我們陸續(xù)接到一些企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所詢問清產(chǎn)核資工作的有關(guān)問題，現(xiàn)解答如下：一、關(guān)于中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)開展清產(chǎn)核資和進(jìn)行審計(jì)的問題 　按照《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］58號(hào)）有關(guān)規(guī)定，中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)應(yīng)納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍，由中央企業(yè)依據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件的要求統(tǒng)一組織。中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產(chǎn)核資的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作可由中央企業(yè)委托國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，也可由中央企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 二、關(guān)于按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的問題 　按照《關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法》(國(guó)經(jīng)貿(mào)企改〔2002〕859號(hào))及相關(guān)文件的規(guī)定，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)，若已開展了清產(chǎn)核資（財(cái)產(chǎn)清查）工作，則應(yīng)由中央企業(yè)將清查出的有關(guān)資產(chǎn)損失，按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件規(guī)定的要求與程序報(bào)國(guó)資委批準(zhǔn)核銷。 　若尚未開展清產(chǎn)核資（財(cái)產(chǎn)清查）的，應(yīng)由中央企業(yè)按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套文件規(guī)定的要求與程序，將進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)統(tǒng)一納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍。 　為了適應(yīng)“主輔分離輔業(yè)改制”工作的需要，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果及資產(chǎn)損失，可由中央企業(yè)提前單獨(dú)報(bào)國(guó)資委批準(zhǔn)核銷。 三、（略） 四、關(guān)于股份制企業(yè)開展清產(chǎn)核資的問題 　股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)決議同意的前提下組織開展清產(chǎn)核資；若企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資，應(yīng)由企業(yè)出具董事會(huì)或股東會(huì)不同意本企業(yè)開展清產(chǎn)核資的相關(guān)決議報(bào)國(guó)資委，其中控股企業(yè)需經(jīng)國(guó)資委核準(zhǔn)后可以不開展清產(chǎn)核資工作。 五、關(guān)于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失處理問題 　對(duì)于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失，若申請(qǐng)以核減權(quán)益方式處理的，原則上應(yīng)由企業(yè)的所有股東按股權(quán)比例共同承擔(dān)；但若企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)不同意按股權(quán)比例核減各自的權(quán)益，則清查出的資產(chǎn)損失由企業(yè)在當(dāng)期損益中自行消化。 六、關(guān)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，未經(jīng)批準(zhǔn)前在年度財(cái)務(wù)決算中反映的問題 　企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，在國(guó)資委沒有批準(zhǔn)之前不能自行進(jìn)行賬務(wù)處理，在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“資產(chǎn)負(fù)債表”（企財(cái)01表）中，不能將清查出的流動(dòng)資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失在“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目中反映，而應(yīng)在各類資產(chǎn)的原科目中反映；在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“基本情況表（二）”（企財(cái)附04－2表）中，可將企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的各類資產(chǎn)損失作為“本年不良資產(chǎn)及掛賬”反映。 七、關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失的處理問題 　債轉(zhuǎn)股企業(yè)開展清產(chǎn)核資，對(duì)清查出的債轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失，經(jīng)審核同意后可以核減該企業(yè)的所有者權(quán)益。 八、關(guān)于企業(yè)申報(bào)的“按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷的部分，轉(zhuǎn)為“按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失”的問題 　對(duì)于企業(yè)申報(bào)的“按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷的部分，企業(yè)可以繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)，在1年內(nèi)重新申報(bào)1次；若企業(yè)繼續(xù)收集相關(guān)證據(jù)有一定的困難，經(jīng)批準(zhǔn)也可以將這部分資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)為“按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失”。 九、關(guān)于企業(yè)被有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)罰沒的資產(chǎn)作為清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失申報(bào)的問題 　按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因違法、違紀(jì)（如偷漏稅、走私）等行為而被有關(guān)國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行罰沒處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報(bào)，而應(yīng)按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。 十、關(guān)于資不抵債企業(yè)清產(chǎn)核資的資產(chǎn)損失在清產(chǎn)核資報(bào)表中反映的問題 　對(duì)于資不抵債的企業(yè)，按照《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］58號(hào)）有關(guān)規(guī)定，也應(yīng)納入此次中央企業(yè)的清產(chǎn)核資范圍。對(duì)于這部分企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失，在清產(chǎn)核資報(bào)表中暫作為沖減未分配利潤(rùn)處理。清產(chǎn)核資工作問題解答（二）　　在中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作中，不少企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所又陸續(xù)反映了一些新的清產(chǎn)核資政策、報(bào)表等方面的問題，現(xiàn)解答如下：　　一、關(guān)于正在進(jìn)行改制的企業(yè)清產(chǎn)核資問題　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā)［2003］96號(hào)，以下簡(jiǎn)稱96號(hào)文件）有關(guān)規(guī)定,國(guó)有企業(yè)在改制前，首先應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日之前，若企業(yè)經(jīng)國(guó)資委批復(fù)將要或正在進(jìn)行改制，但尚未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或僅對(duì)部分資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)按96號(hào)文件要求開展清產(chǎn)核資工作；若企業(yè)在96號(hào)文件下發(fā)之前已進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估，考慮到企業(yè)實(shí)際工作量及時(shí)間問題，經(jīng)申報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)后可不再另行開展清產(chǎn)核資工作?！　《㈥P(guān)于企業(yè)所屬控股或相對(duì)控股但無實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，及企業(yè)參股但有實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)清產(chǎn)核資問題　　根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］73號(hào)）有關(guān)規(guī)定，除第十條中列示的符合相關(guān)條件企業(yè)所屬子企業(yè)可以不納入清產(chǎn)核資范圍外，企業(yè)及所屬子企業(yè)原則上應(yīng)全部納入清產(chǎn)核資范圍，因此，企業(yè)所屬控股或相對(duì)控股但無實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，應(yīng)由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；企業(yè)參股但有實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，也應(yīng)由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；對(duì)于企業(yè)參股且無實(shí)際控制權(quán)的被投資企業(yè)，企業(yè)不應(yīng)將該被投資企業(yè)納入清產(chǎn)核資范圍，而應(yīng)由企業(yè)在清產(chǎn)核資中進(jìn)行該筆長(zhǎng)期投資的清理?！　∪?、關(guān)于關(guān)閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)清產(chǎn)核資問題　　根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］73號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于關(guān)閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，原則上也應(yīng)全部納入清產(chǎn)核資范圍；但對(duì)于由于客觀原因難以開展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)總公司應(yīng)向國(guó)資委提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)資委批復(fù)同意后可以不作為單戶納入清產(chǎn)核資范圍，而上述企業(yè)的投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資清理，并在限期內(nèi)將清理后資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況報(bào)國(guó)資委備案。　　四、關(guān)于企業(yè)按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，與改為權(quán)益法核算后的應(yīng)享有被投資單位賬面所有者權(quán)益份額之間的差額申報(bào)處理的問題　　在清產(chǎn)核資中，企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法核算而產(chǎn)生的企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，與按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資單位賬面所有者權(quán)益份額之間的差額，不應(yīng)作為清產(chǎn)核資清查出的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失或收益申報(bào)處理，而應(yīng)由企業(yè)按照財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)工業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)［2003］31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整?！　∥濉㈥P(guān)于企業(yè)內(nèi)部單方掛賬或金額不相等的往來款項(xiàng)作為壞賬損失申報(bào)的問題　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］72號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部往來款項(xiàng)原則上不能作為清產(chǎn)核資壞賬損失申報(bào)處理。但在清產(chǎn)核資實(shí)際工作中，通過賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查，企業(yè)的內(nèi)部單方掛賬和往來款金額不相等現(xiàn)象較為普遍，為了全面摸清中央企業(yè)“家底”，如實(shí)反映企業(yè)存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況，企業(yè)內(nèi)部的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)可以在清產(chǎn)核資中比照壞賬損失申報(bào)：　　（一）企業(yè)對(duì)于單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；　?。ǘ﹤鶆?wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；　?。ㄈ┲薪闄C(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明?！　?duì)于企業(yè)的內(nèi)部金額不相等的往來款項(xiàng)，先由企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，差額部分再比照單方掛賬的申報(bào)方法進(jìn)行申報(bào)?！　×?、關(guān)于企業(yè)將主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的差額部分作為損失申報(bào)處理的問題　　在清產(chǎn)核資工作中，若企業(yè)清查出主要固定資產(chǎn)（企業(yè)在1995年清產(chǎn)核資時(shí)估價(jià)入賬的土地除外）和流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值存在較大背離的情況，且該主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或進(jìn)行處置，則企業(yè)可以將主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的差額按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的原則，作為清產(chǎn)核資預(yù)計(jì)損失申報(bào)處理，但不得作為清產(chǎn)核資按“原制度”清查出的損失申報(bào)處理。　　七、關(guān)于納入清產(chǎn)核資范圍但已于清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日上一年度進(jìn)行過資產(chǎn)評(píng)估的企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)問題　　根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］73號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所屬子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過資產(chǎn)評(píng)估的，可以不納入此次清產(chǎn)核資范圍。但若企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度組織進(jìn)行過資產(chǎn)評(píng)估后，仍有資產(chǎn)損失尚需處理的，企業(yè)也可以參加此次清產(chǎn)核資。在申報(bào)清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失時(shí)，企業(yè)可以按照《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］72號(hào)）和《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)程的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］78號(hào)）有關(guān)規(guī)定，將資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為評(píng)估事務(wù)所出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，提供給負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)?！　“?、關(guān)于期初未分配利潤(rùn)為負(fù)值的企業(yè)在清產(chǎn)核資中按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的損失處理問題　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］74號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在清產(chǎn)核資中，對(duì)于按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的損失，企業(yè)應(yīng)核減期初未分配利潤(rùn)。若期初未分配利潤(rùn)為負(fù)值的，企業(yè)仍應(yīng)將預(yù)計(jì)損失記入期初未分配利潤(rùn)，即加大未分配利潤(rùn)的負(fù)值。對(duì)于未分配利潤(rùn)的負(fù)值，企業(yè)應(yīng)在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日后的五年內(nèi)按照會(huì)計(jì)制度用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，五年后若還未彌補(bǔ)完，企業(yè)可用盈余公積和資本公積進(jìn)行彌補(bǔ)。　　九、關(guān)于涉及國(guó)家安全等特殊企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果內(nèi)部審計(jì)問題　　根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)程的通知》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］78號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。對(duì)于涉及國(guó)家安全、不適宜會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的特殊子企業(yè)、依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè)，以及國(guó)家法律、法規(guī)尚未規(guī)定須委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的有關(guān)單位，可由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。為了確保清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)可靠，對(duì)于自行組織開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)，須對(duì)其清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)：一是企業(yè)應(yīng)有正式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定切實(shí)可行的內(nèi)審方案，制定統(tǒng)一的審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)報(bào)告格式；二是企業(yè)可探索多種內(nèi)審方式，如可采取“下審一級(jí)”、“同級(jí)互審”等方式，無論采取何種方式，都必須確保審計(jì)工作質(zhì)量；三是根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則》（國(guó)資評(píng)價(jià)［2003］78號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)要在充分調(diào)查取證和分析論證的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)損失掛賬進(jìn)行客觀評(píng)判，并出具鑒證意見；四是應(yīng)出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)內(nèi)審報(bào)告，專項(xiàng)內(nèi)審報(bào)告要加蓋企業(yè)公章，并有內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)審工作小組組長(zhǎng)的簽字?！　∈㈥P(guān)于2005年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，2004年度發(fā)生的按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的損失處理問題　　對(duì)于以2003年12月31日為基準(zhǔn)日進(jìn)行清產(chǎn)核資，但計(jì)劃于2005年才開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，由于企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資和執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的時(shí)間相差一年，企業(yè)應(yīng)按照清產(chǎn)核資和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求，進(jìn)行2004年度資產(chǎn)損失的預(yù)計(jì)工作，并將預(yù)計(jì)損失結(jié)果另行報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)?！　∈?、關(guān)于“企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況表（按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》”（企業(yè)工作05表）中的“企業(yè)預(yù)計(jì)損失”和“企業(yè)申報(bào)數(shù)”的填列問題　　對(duì)于未執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況表（按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》）中的“企業(yè)預(yù)計(jì)損失”填列的是該企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)8項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)的損失；“企業(yè)申報(bào)數(shù)”與“企業(yè)預(yù)計(jì)損失”數(shù)額相同?！　?duì)于已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，“企業(yè)預(yù)計(jì)損失”填列的是至清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日企業(yè)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已計(jì)提的8項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；“企業(yè)申報(bào)數(shù)”填列的是企業(yè)需在此次清產(chǎn)核資工作中補(bǔ)提的8項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。若企業(yè)在此次清產(chǎn)核資工作中不需要補(bǔ)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，則“企業(yè)申報(bào)數(shù)”不填數(shù)?！　　∈?、關(guān)于企業(yè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”科目中核算的損失掛賬在“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”中的填列問題　　對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中清查出的在“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”科目中的核算的損失掛賬，在填列相關(guān)“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”時(shí)，應(yīng)將在上述科目中核算的各損失掛賬還原到原科目中，按照各損失掛賬的實(shí)際資產(chǎn)類別選擇填列相關(guān)“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”。中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案　　為了適應(yīng)我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)管理體制改革和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的需要，認(rèn)真貫徹落實(shí)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，摸清中央企業(yè)“家底”，核實(shí)中央企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，為中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和做好企業(yè)業(yè)績(jī)考核、績(jī)效評(píng)價(jià)以及國(guó)有資本保值增值工作創(chuàng)造條件，國(guó)資委決定從2003年9月起分期組織中央企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作?！　∫?、清產(chǎn)核資工作目標(biāo)　?。ㄒ唬┤婷逯醒肫髽I(yè)“家底”，如實(shí)暴露企業(yè)存在的矛盾和問題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?！　。ǘ┤媲宀楹藢?shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》創(chuàng)造條件?！　。ㄈ┩ㄟ^對(duì)中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力?！　。ㄋ模┤媲宀楹藢?shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)加強(qiáng)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。　　二、清產(chǎn)核資工作安排　　為配合中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作，國(guó)資委監(jiān)管的中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作從2003年9月分批開始，分別用5個(gè)月時(shí)間完成清產(chǎn)核資主體工作任務(wù)，全部工作于2004年10月結(jié)束。具體分以下幾個(gè)階段進(jìn)行：　?。ㄒ唬┣捌跍?zhǔn)備（2003年6～8月）。在對(duì)中央企業(yè)進(jìn)行調(diào)查排隊(duì)基礎(chǔ)上，提出中央企業(yè)分批開展清產(chǎn)核資工作計(jì)劃，制訂《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》、《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套制度，并下發(fā)工作文件、報(bào)表和工作軟件?！　。ǘ┕ぷ鞑渴穑?003年9月初）。對(duì)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行工作部署，明確領(lǐng)導(dǎo)組織和辦事機(jī)構(gòu)，落實(shí)清產(chǎn)核資工作任務(wù)。各中央企業(yè)明確或建立相應(yīng)的組織或辦事機(jī)構(gòu)，制定切實(shí)可行的工作方案，做好組織動(dòng)員工作?！　。ㄈI(yè)務(wù)培訓(xùn)（2003年9月）。計(jì)劃組織2期中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班，培訓(xùn)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作人員，具體講解清產(chǎn)核資工作政策、制度和辦法及清產(chǎn)核資報(bào)表和軟件?！　。ㄋ模┙M織實(shí)施。分批組織中央企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，全面完成賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、數(shù)據(jù)匯總上報(bào)等主體工作任務(wù)，全部工作于2004年10月結(jié)束。　　三、清產(chǎn)核資清查時(shí)間點(diǎn)　　為了保證中央企業(yè)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況及國(guó)家關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》工作總體安排，中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作將采取分期分批方式組織進(jìn)行。具體安排如下：　?。ㄒ唬?002年前已申請(qǐng)執(zhí)行或已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)中央企業(yè)，按照財(cái)政部規(guī)定的有關(guān)工作要求，做好有關(guān)資金核實(shí)工作，直接向國(guó)資委申報(bào)資產(chǎn)損失處理，可不再組織清產(chǎn)核資工作?！　。ǘ┥暾?qǐng)2003年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)間為2003年912月，資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為2002年12月31日，全部工作于2004年3月底結(jié)束。　?。ㄈ┥暾?qǐng)?jiān)?004年或2005年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)間為2004年16月，資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為2003年12月31日，全部工作于2004年10月底結(jié)束?！　。ㄋ模┛偣驹O(shè)在港澳地區(qū)的中資企業(yè)和其他特殊情況企業(yè)清產(chǎn)核資工作另行商定?！　∷?、清產(chǎn)核資