【正文】 編號：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第70頁 共70頁法規(guī)分析計(jì)算題案例分析題2道大題,每道大題五個(gè)小題，每個(gè)小題均為不定項(xiàng)選擇題，其中有一至四個(gè)正確選項(xiàng)。每小題2分，選對得分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。（一）2012年5月，某市財(cái)政局派出檢查組對某國有外貿(mào)企業(yè)2011年度的會計(jì)工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：(1) 2011年2月，該企業(yè)財(cái)務(wù)處處長安排其妹妹（持有會計(jì)從業(yè)資格證書）在財(cái)務(wù)處任出納，并負(fù)責(zé)保管會計(jì)檔案。(2)發(fā)現(xiàn)一張發(fā)票“金額”欄的數(shù)字有更改痕跡，發(fā)票出具單位在“金額”欄更改處加蓋了其單位印章。經(jīng)查閱相關(guān)合同、單據(jù)，確認(rèn)其更改后的金額數(shù)字是正確的。(3) 2011年3月，由于企業(yè)出口產(chǎn)品滯銷，經(jīng)銷業(yè)績滑坡，企業(yè)法定代表人為了單位能夠獲得銀行貸款，要求財(cái)務(wù)處處長編造一份虛假的實(shí)現(xiàn)“盈利”的報(bào)表。企業(yè)財(cái)務(wù)處處長遵照辦理（該企業(yè)的行為尚不構(gòu)成犯罪）。1．根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，該處長的妹妹可以在本單位從事的工作是( )。A．債權(quán)債務(wù)核算B．出納C．稽核D．對外財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制2．由出納人員兼做會計(jì)檔案保管工作違反了( )。B．會計(jì)崗位責(zé)任制度的規(guī)定C．會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定D．會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的規(guī)定3．企業(yè)對(2)中發(fā)票的正確處理辦法應(yīng)是( )。，并由原出具單位重新開具發(fā)票B．退回原出具單位，應(yīng)由原出具單位劃線更正并加蓋公章C．接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時(shí)加蓋單位公章D．接受單位直接更正，并說明情況同時(shí)加蓋單位公章4．對(3)中企業(yè)“處理”財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的行為，對單位及相關(guān)人員處以( )的行政處罰。A．由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)B．可以對單位罰款5000元以上10萬元以下C．可以對法定代表人罰款3 000元以上5萬元以下D．可以對財(cái)務(wù)處長罰款3000以上5萬元以下5．對(3)中企業(yè)財(cái)務(wù)處處長的行為，下列說法正確的是( )。B．違反了誠實(shí)守信的要求C．違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求D．違反了提高技能的要求1．【答案】 ACD【考點(diǎn)】會計(jì)人員回避制度【解析】根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第16條的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)主管人員的直系親屬（夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系），不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。2．【答案】C【考點(diǎn)】會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度3．【答案】A【考點(diǎn)】原始憑證錯(cuò)誤的更正【解析】根據(jù)《會計(jì)法》第14條第4款的規(guī)定，原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。4．【答案】ABD【解析】偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。對授意指示人可以處5000元以上5萬元以下的罰款。5．【答案】BC【考點(diǎn)】會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容【解析】 首先財(cái)務(wù)處長沒堅(jiān)持準(zhǔn)則，盲目服從領(lǐng)導(dǎo)；編制假報(bào)表，違反誠實(shí)守信；又為了企業(yè)貸款，欺騙銀行，違背客觀公正(二)2012年1月10日甲公司向乙公司購買一批原材料，使用了一張出票金額為100萬元的銀行匯票，該匯票的收款人為乙公司。實(shí)際結(jié)算時(shí)材料價(jià)款為110萬元。征得甲公司同意，乙公司在匯票實(shí)際結(jié)算金額欄內(nèi)填寫110萬元，向銀行提示付款，銀行說匯票無效，拒絕辦理付款。2012年1月15日甲公司向乙公司開具已經(jīng)由甲企業(yè)銀行承兌的銀行承兌匯票支付110萬元貨款，乙公司將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，丙公司又背書轉(zhuǎn)讓給丁公司。 1．下列關(guān)于銀行匯票的表述，正確的有（?。?A．銀行不應(yīng)拒絕付款，票據(jù)仍有效，可以以出票金額100萬元為付款金額B．銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額應(yīng)當(dāng)小于等于出票金額 C．銀行匯票的出票人是甲企業(yè) D．銀行匯票只有單位才能使用2．下列有關(guān)銀行承兌匯票表述中，錯(cuò)誤的有（?。?。 A．銀行承兌匯票可以全國通用 B．銀行承兌匯票的承兌人是持票企業(yè)的銀行 C．銀行承兌匯票在背書轉(zhuǎn)讓時(shí)需要有銀行的確認(rèn) D．銀行承兌匯票的付款期限最長6個(gè)月 3．案例中，丁公司可以（?。?。 A．是銀行承兌匯票的收款人 B．擁有對銀行承兌匯票的付款請求權(quán)和追索權(quán) C．再把銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他企業(yè) D．再把銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè) 4．案例中，乙公司應(yīng)當(dāng)是（?。?A．銀行匯票的收款人 B．銀行承兌匯票的收款人 C．銀行承兌匯票的背書人 D．銀行承兌匯票的被背書人案例中，乙公司背書行為生效的必須記載事項(xiàng)（ ）A、乙公司在票據(jù)背面或粘貼聯(lián)蓋財(cái)務(wù)專用章B、乙公司法定代表人或授權(quán)代理人在票據(jù)背面或粘貼聯(lián)簽名或蓋章C、寫明背書日期D、在票據(jù)背面或粘貼聯(lián)寫明丁公司的名稱答案（本題考點(diǎn)是銀行匯票和銀行承兌匯票）1．AB 【解析】銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額應(yīng)當(dāng)小于等于出票金額,但超過出票金額，可以按出票金額付款，但不得背書轉(zhuǎn)讓，銀行匯票的出票人是甲公司的開戶銀行，單位和個(gè)人都可以使用銀行匯票。 2．BC【解析】銀行承兌匯票的承兌人是承兌申請人甲企業(yè)的開戶銀行；銀行承兌匯票在背書轉(zhuǎn)讓時(shí)不需有銀行的確認(rèn)。 3．BCD【解析】持票人（收款人或最后一手的被背書人）擁有對銀行承兌匯票的付款請求權(quán)和追索權(quán)，丁公司如果不將票據(jù)再轉(zhuǎn)讓，就是最后一手的被背書人，也就是持票人。只要出票人或背書人在票據(jù)上 沒記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，就可背書轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)。 4．ABC【解析】甲公司向乙公司購買一批原材料，乙公司應(yīng)當(dāng)是銀行匯票的收款人。隨后甲公司向乙公司開具已經(jīng)由甲企業(yè)銀行承兌的銀行承兌匯票支付110萬元貨款，這時(shí)乙公司應(yīng)當(dāng)是銀行承兌匯票的收款人。乙公司將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，這時(shí)乙公司應(yīng)當(dāng)是銀行承兌匯票的背書人。 ABD【解析】背書日期屬于背書行為的相對記載事項(xiàng)，如果沒記載視為票據(jù)到期前背書(三)中國居民王某是一國有企業(yè)員工，其2011年10月份的收入情況如下： (1)取得工資薪金收入8000元／月。 (2)工作之余發(fā)表文章一次性取得稿酬收入3 000元。 (3)為其他單位提供技術(shù)咨詢．取得一次性個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬7 000元。（4） 彩票中獎(jiǎng)200 000元。 要求：根據(jù)上述資料，回答5～12題。 1．2011年10月，王某工資薪金個(gè)人所得稅額是（?。┰?A．325B．1045C．345D．7502．王某計(jì)算個(gè)人所得稅稿酬收入（?。?A．稅率是20％，減征20％ B．應(yīng)納稅所得額是2400C．應(yīng)納稅所得額是2200D．實(shí)際稅負(fù)是l4％ 3．王某計(jì)算個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬收入（?。?A． 比例稅率20％ ，若每次應(yīng)納稅所得額超過30000元，有加成規(guī)定B． 比例稅率20％ ，若每次應(yīng)納稅所得額超過20000元，有加成規(guī)定C. 應(yīng)納稅所得額6200D．應(yīng)納稅所得額56004．王某彩票中獎(jiǎng)（?。?。 A．屬于偶然所得 B．按收入全額計(jì)算稅款，沒有費(fèi)用扣除額 C．按20％計(jì)算所得稅額，應(yīng)納稅額為4萬元D．先扣除20％再按20％計(jì)算所得稅額 ，應(yīng)納稅額為，5．下列關(guān)于王某個(gè)人所得稅申報(bào)中，正確的有（?。?。 A．王某的個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)由其支付人作為扣繳義務(wù)人 B．王某應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度結(jié)束后執(zhí)行12萬元以上年所得人群的申報(bào) C．王某在年所得l2萬元以上申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳尚未繳納的稅款 D． 王某應(yīng)當(dāng)在2012年3月末之前申報(bào)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額答案：C【解析】王某工資薪金的應(yīng)納稅所得額=80003500=4500 應(yīng)納稅額=1500*3%+3000*10%=345 或者應(yīng)納稅額=4500*10%105=345CD【解析】工作之余發(fā)表文章一次性取得稿酬收入3 000元。沒超過4 000元，應(yīng)減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅所得額=3 000—800=2 200(元) ，稅率20%，減征30%，實(shí)際稅負(fù)是l4％。 3．BD【解析】為其他單位提供技術(shù)咨詢，取得一次性個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬7000元。一次勞務(wù)報(bào)酬收入4 000元以上的，應(yīng)減除費(fèi)用為收入的20％。所以應(yīng)納稅所得額=7 000*（120％）=5600(元)。比例稅率20%，超過20 000的部分需要加成征收個(gè)人所得稅。4．ABC【解析】2010年王某彩票中獎(jiǎng)屬于偶然所得。彩票中獎(jiǎng)200 000元沒有扣除額，就按20％計(jì)算所得稅額，應(yīng)納稅4萬元。 5．ABCD【解析】個(gè)人所得稅以所有人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)的情形有：①年所得12萬元以上的。②從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。③從中國境外取得所得的。④取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。⑤國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上申報(bào)的時(shí)問是年度終了后的3個(gè)月內(nèi)。2005年1月至12月，某人由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資1000元和8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，個(gè)人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款3000元。該個(gè)人每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（__）。 A1265B665C1105D525 張老師好！有打擾了 這個(gè)題選B 我實(shí)在是算不出來只有麻煩老師了！老師您辛苦了！應(yīng)納稅所得額=工資收入（1000+80003000）費(fèi)用扣除金額（2005年按2000算）=4000應(yīng)納稅額=4000*15%速算扣除數(shù)125=475元。四）財(cái)政局在對ABC股份有限公司職業(yè)道德檢查中發(fā)現(xiàn)下列情況：（1)會計(jì)王某不僅熟悉會計(jì)電算化業(yè)務(wù)，而且對利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段加強(qiáng)經(jīng)營管理頗有研究?！胺堑洹逼陂g，王某向公司總經(jīng)理建議，開辟網(wǎng)上業(yè)務(wù)洽談，并實(shí)行優(yōu)惠的折扣政策。公司采納了王某的建議，當(dāng)期銷售額克服“非典”影響，保持了快速增長。(2)．某公司資金緊張，需向銀行貸款500萬元。公司經(jīng)理請返聘的張會計(jì)對公司提供給銀行的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)處理。張會計(jì)很清楚公司目前的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，做這種技術(shù)處理是很危險(xiǎn)的，但在經(jīng)理的反復(fù)開導(dǎo)下，張會計(jì)感恩于經(jīng)理平時(shí)對自己的照顧，于是編制了一份經(jīng)過技術(shù)處理后漂亮的會計(jì)報(bào)告，公司獲得了銀行的貸款。(3)．公司為獲得一項(xiàng)工程合同，擬向工程發(fā)包方的有關(guān)人員支付好處費(fèi)8萬元。公司市場部持公司董事長的批示到財(cái)務(wù)部領(lǐng)該筆款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理謝某認(rèn)為該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已做了批示，隨同意撥付了款項(xiàng)。（4）、小劉是某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，為ABC公司提供的會計(jì)咨詢服務(wù)王某的行為體現(xiàn)出的會計(jì)職業(yè)道德有（ ）。A．愛崗敬業(yè) B．堅(jiān)持準(zhǔn)則 C．參與管理 D．強(qiáng)化服務(wù)對張會計(jì)行為的認(rèn)定中正確的是（ ）。 A．張會計(jì)違反了廉潔自律的會計(jì)職業(yè)道德要求 B．張會計(jì)違反了誠實(shí)守信的會計(jì)職業(yè)道德要求 C．張會計(jì)違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計(jì)職業(yè)道德要求D．張會計(jì)違反了客觀公正的會計(jì)職業(yè)道德要求 對謝某做法認(rèn)定中正確的是（ ）。 A．謝某違反了愛崗敬業(yè)的會計(jì)職業(yè)道德要求 B．謝某違反了參與管理的會計(jì)職業(yè)道德要求 C．謝某違反了客觀公正的會計(jì)職業(yè)道德要求 D．謝某違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計(jì)職業(yè)道德要求 小劉在提供會計(jì)咨詢服務(wù)中，下列行為中違背會計(jì)職業(yè)道德要求的做法有（ ）A. 向委托單位提出改進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制建議B. 利用專業(yè)知識向委托單位提出逃稅建議C. 向委托單位提出合理降低成本建議D. 為幫助委托單位完成年度業(yè)績，提出將固定資產(chǎn)折舊和銀行借款利息掛賬處理建議會計(jì)職業(yè)道德教育形式有（）A. 接受教育 B. 崗位輪換 C. 自我教育 D. 單位培訓(xùn)ACDBCDD BD AC（五）甲事業(yè)單位屬于省級科研單位，需要購買通用的復(fù)印機(jī)一臺，復(fù)印機(jī)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，現(xiàn)貨充足，價(jià)格2萬元以內(nèi)；還需要購買科研用的精密儀器一臺，該儀器技術(shù)復(fù)雜，難以事先確定詳細(xì)規(guī)格和價(jià)格，不具有通用性。問題該復(fù)印機(jī)應(yīng)采用的政府采購執(zhí)行模式為：A、集中采購B、分散采購C、應(yīng)委托集中采購機(jī)構(gòu)代為采購D、應(yīng)自行采購或者委托第三方代為采購。購買精密儀器應(yīng)采用的政府采購執(zhí)行模式為：A、集中采購B、分散采購，由單位自行采購C、分散采購，并委托集中采購機(jī)構(gòu)代為采購D、分散采購，并委托采購代理中介機(jī)構(gòu)采購該精密儀器適用的政府采購方式：A、公開招標(biāo)B、邀請招標(biāo)C、單一來源D、競爭性談判該復(fù)印機(jī)適用的政府采購方式：A、單一來源B、邀請招標(biāo)C、詢價(jià)D、競爭性談判政府采購代理中介機(jī)構(gòu)的下列說法正確的（）A、甲級政府采購代理機(jī)構(gòu)資格由國家財(cái)政部負(fù)責(zé)審批B、乙級政府采購代理機(jī)構(gòu)資格由申請人住所所在地的省級人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)審批C、中級專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)分別占機(jī)構(gòu)人員總數(shù)的70%以上D、高級專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)分