【正文】 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第一部分一、賬戶的含義通過(guò)前面的學(xué)習(xí)，我們可以得知在企業(yè)中，會(huì)計(jì)對(duì)象可以具體劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素。這是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的初步分類，通過(guò)這種分類，對(duì)提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等有關(guān)方面的信息，具有一定的作用。但是，這種分類太粗，不能適應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。例如，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1萬(wàn)元。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及到銀行存款和現(xiàn)金，二者均屬于資產(chǎn)。會(huì)計(jì)上要對(duì)這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以記錄，如果僅有上述六個(gè)會(huì)計(jì)要素，只能記資產(chǎn)增加1萬(wàn)元，資產(chǎn)減少1萬(wàn)元，其資產(chǎn)總額沒(méi)有發(fā)生變化，這種記錄并不能滿足管理者的需要；反過(guò)來(lái)，如果會(huì)計(jì)上記錄現(xiàn)金增加了1萬(wàn)元和銀行存款減少了1萬(wàn)元，那么，我們由此可以知道，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使得資產(chǎn)內(nèi)部的現(xiàn)金和銀行存款各增加和減少了1萬(wàn)元。為此，在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表或提供會(huì)計(jì)信息的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行科學(xué)的再分類，設(shè)置賬戶就是這種科學(xué)的再分類的具體體現(xiàn)。賬戶是按照會(huì)計(jì)科目名稱開設(shè)的，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的主要方法。每一個(gè)賬戶都應(yīng)當(dāng)有一個(gè)科學(xué)而概括的名稱，反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，各個(gè)賬戶之間既有嚴(yán)格的界限，又有科學(xué)的聯(lián)系。由于賬戶名稱是會(huì)計(jì)科目，因而還必須了解會(huì)計(jì)科目。二、會(huì)計(jì)科目為了從數(shù)量上反映會(huì)計(jì)要素的具體增減變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)既不能只滿足于籠統(tǒng)地提供一個(gè)總括的數(shù)據(jù)，更不可能不分主次地提供過(guò)細(xì)的資料，而應(yīng)該按一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理地分類，以便取得一系列有用的數(shù)量指標(biāo)。在這方面，會(huì)計(jì)上通常有一些約定俗成的分類方法可供選擇。在我國(guó)，則是在有關(guān)會(huì)計(jì)制度上事先予以規(guī)定。在實(shí)務(wù)上，一般把這些分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。因此，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，也是賬戶的名稱。通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以把各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況分門別類地記錄在會(huì)計(jì)賬簿之上，使會(huì)計(jì)核算內(nèi)容有條不紊、一目了然，為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)外部有關(guān)方面提供一系列具體的、有用的分類數(shù)量指標(biāo)。在我國(guó)，行政單位、事業(yè)單位和企業(yè)使用的會(huì)計(jì)科目，都是由國(guó)家財(cái)政部門統(tǒng)一制定的。財(cái)政部是通過(guò)制定《會(huì)計(jì)制度》來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及其使用說(shuō)明做出總體上的規(guī)定。任何單位不得自行設(shè)置會(huì)計(jì)科目。建國(guó)以來(lái)，我國(guó)對(duì)企、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度及其會(huì)計(jì)科目做了多次調(diào)整，我們現(xiàn)在使用的由金中泉教授主編的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材所使用的會(huì)計(jì)科目均是財(cái)政部2000年12月頒布的在2001年1月1日起執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中所列示的會(huì)計(jì)科目。財(cái)政部2000年12月頒布的在2001年1月1日起執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中所列示的會(huì)計(jì)科目共分五大類85個(gè)一級(jí)科目。其中第一類是資產(chǎn)，共包括43個(gè)會(huì)計(jì)科目；第二類是負(fù)債類，共包括19個(gè)會(huì)計(jì)科目；第三類是所有者權(quán)益類，共包括6個(gè)會(huì)計(jì)科目；第四類是成本類，共包括3個(gè)會(huì)計(jì)科目；第五類是損益類，共包括14個(gè)會(huì)計(jì)科目。 會(huì)計(jì)科目表為每一個(gè)會(huì)計(jì)科目編制了一個(gè)固定的號(hào)碼，這些號(hào)碼稱為會(huì)計(jì)科目(或賬戶)編號(hào)。會(huì)計(jì)科目編號(hào)有兩方面作用：第一，便于按類提供會(huì)計(jì)信息；第二，便于實(shí)際操作，且可提高效率。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。會(huì)計(jì)科目可以采用三位數(shù)，四位數(shù)等多種編號(hào)方法。采用四位數(shù)時(shí)，第一位為大類號(hào)，第二位數(shù)為小類號(hào)，第三、四位數(shù)為順序號(hào)。比如，“現(xiàn)金”科目的編號(hào)為1001，其中第一位數(shù)的“1”代表資產(chǎn)類，第二位數(shù)的“0”代表資產(chǎn)類中的貨幣資金類，第三、四位數(shù)的“01”代表順序。又如，“短期借款”科目的編號(hào)為2101，其中的第一位數(shù)的“2”代表負(fù)債類，第二位數(shù)的“1”代表負(fù)債類中的流動(dòng)負(fù)債類，第三、四位數(shù)的“01”代表順序。由于會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)內(nèi)外用途不同，所以，對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求也就不同。一般說(shuō)來(lái)，給企業(yè)外部報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表只需比較綜合的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而企業(yè)內(nèi)部則要求提供盡可能具體、詳細(xì)的會(huì)計(jì)資料。比如庫(kù)存原材料，不僅要求提供庫(kù)存原材料總額，而且要求提供各種類原材料的品名、數(shù)量和金額，以滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。會(huì)計(jì)科目的分級(jí)設(shè)置就是為了滿足這種不同需要。怎樣分級(jí)設(shè)置?一般可分為兩級(jí)，第一級(jí)為總分類科目，第二級(jí)為明細(xì)分類科目。如果仍不能滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，可再增設(shè)級(jí)別，分為三級(jí)、四級(jí)都可以，但應(yīng)以滿足需要為限，避免級(jí)別過(guò)多而增大核算工作量。總分類科目是會(huì)計(jì)要素的總括分類，提供總括的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，又稱一級(jí)科目。上面表中所列的會(huì)計(jì)科目均屬一級(jí)科目。一級(jí)科目原則上由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定。明細(xì)分類科目也稱子目，是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，提供較為詳細(xì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，主要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理使用。明細(xì)分類科目可以是一個(gè)級(jí)次，也可以二至三個(gè)級(jí)次，視需要而定。如果只設(shè)一個(gè)級(jí)次，則簡(jiǎn)稱為明細(xì)科目；如果分設(shè)兩個(gè)級(jí)次，則分別稱為二級(jí)科目和三級(jí)科目。例如：一級(jí)科目 原材料 二級(jí)科目 原料及主要材料 輔助材料 燃料三級(jí)科目 圓鋼 方鋼 角鋼在“原材料”科目下，可以按材料類別開設(shè)“原料及主要材料”、“輔助材料”、“燃料”等二級(jí)科目，并可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，在“原料及主要材料”這個(gè)二級(jí)科目下，設(shè)置圓鋼、方鋼和角鋼等三級(jí)科目。再例如：一級(jí)科目 固定資產(chǎn) 二級(jí)科目 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)三級(jí)科目 設(shè)備 房屋建筑物 土地 再比如，在 “固定資產(chǎn)”科目下，可以按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途不同開設(shè)“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)”和“非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)”等二級(jí)科目，并可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，在“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)”這個(gè)二級(jí)科目下，設(shè)置設(shè)備類、房屋建筑物類和土地等三級(jí)科目。我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)科目表統(tǒng)一制定總分類科目和一些主要的明細(xì)分類科目，而在會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明中，有的規(guī)定了需要設(shè)置的明細(xì)分類科目，有的則未作規(guī)定，由各企業(yè)、單位根據(jù)需要自行設(shè)置?？傊?，目前在我國(guó)統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)制度中，總分類科目是統(tǒng)一制定的，明細(xì)分類科目的設(shè)置則有較大的靈活性。三、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶和會(huì)計(jì)科目是有著密切聯(lián)系的兩個(gè)概念。從賬戶的角度看，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通常是先設(shè)置會(huì)計(jì)科目再依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，從這個(gè)角度看，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的具體體現(xiàn)。由此可見，會(huì)計(jì)科目是一個(gè)多義詞，它既有名稱的含義，又有分類的含義。作為名稱的含義，它是賬戶的名稱；作為分類的含義，它是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。賬戶和會(huì)計(jì)科目的區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目只是所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的名稱，而賬戶除了有名稱以外，又有一定的結(jié)構(gòu)，它可以連續(xù)而系統(tǒng)地記錄所反映的特定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果。四、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，以便取得各種必要的指標(biāo)。作為會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)要素，隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不斷進(jìn)行著數(shù)量上的增減變動(dòng)。因此，用來(lái)分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶必須具有一定的結(jié)構(gòu)。由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)不外乎兩種情況：增加或減少，因而賬戶相應(yīng)地分為左右兩方，一方用于登記增加額，另一方用于登記減少額，同時(shí)還需要反映增減變動(dòng)后的結(jié)果，即余額。采用不同的記賬方法，賬戶的結(jié)構(gòu)是不同的。即使采用同一種記賬方法，賬戶的性質(zhì)不同，其結(jié)構(gòu)也是不同的。但是，不管采用那一種記賬方法，也無(wú)論是何種性質(zhì)的賬戶，其基本結(jié)構(gòu)總是相同的。賬戶的基本結(jié)構(gòu)就是賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，余額在哪一方，表示什么內(nèi)容。為了便于教學(xué)，在教科書中，將賬戶基本結(jié)構(gòu)用簡(jiǎn)單的形式 “T”形賬戶來(lái)表示。如下圖所示：左方 賬戶名稱 右方賬戶除以上基本項(xiàng)目外，還需要設(shè)置若干輔助欄目，登記用以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬簿記錄詳細(xì)情況的基他內(nèi)容。所以，作為實(shí)際使用的賬戶，一般包括以下項(xiàng)目：1賬戶的名稱(即會(huì)計(jì)科目)——規(guī)定賬戶所要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；2日期——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；3憑證號(hào)數(shù)——表明賬戶記錄所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證；4摘要——簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5增加金額、減少金額和余額；上列格式是賬戶的基本格式，現(xiàn)時(shí)實(shí)用賬戶的格式在本書第六章和電視輔導(dǎo)課第9講中說(shuō)明。按照上列基本格式，賬戶左右兩方的金額欄，一方登記增加額，另一方登記減少額。增減相抵后的差額稱為賬戶的余額。余額按其表示的時(shí)間，分為期初余額和期末余額。所以賬戶中所記錄的金額有：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。本期增加額又稱本期增加發(fā)生額，是指一定時(shí)期內(nèi)在賬戶中記錄的增加金額。本期減少額又稱本期減少發(fā)生額，是指一定時(shí)期內(nèi)在賬戶中記錄的減少額。期初余額和本期增加發(fā)生額之和與本期減少發(fā)生額相抵后的差額，就是期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，就是下期的期初余額。上述四種金額的關(guān)系用下列等式表示如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額賬戶左右兩方，哪一方登記增加金額，哪一方登記減少金額，其余額在哪一方，則取決于所采用的記賬方法和賬戶本身的性質(zhì)。五、單式記賬方法 設(shè)置賬戶，僅僅是對(duì)會(huì)計(jì)要素作出了進(jìn)一步分類，為會(huì)計(jì)信息的的加工處理提供了必要的場(chǎng)所。但對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果加以記錄，不能僅設(shè)置賬戶，而且還要運(yùn)用記賬方法，以解決按什么方式記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的問(wèn)題。 記賬方法是指對(duì)客觀發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄時(shí)所采用的方法。記賬方法一般是由記賬符號(hào)、所記賬戶、記賬規(guī)則、過(guò)賬、結(jié)賬和試算平衡等內(nèi)容所構(gòu)成。記賬方法隨著會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，經(jīng)歷了一個(gè)逐漸完善的過(guò)程。從歷史上看，記賬方法有單式記賬法和復(fù)式記賬法之分，并且復(fù)式記賬法是從單式記賬法發(fā)展起來(lái)的。單式記賬法是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反映其來(lái)龍去脈的一種記賬方法。單式記賬法的主要特征是：通常只將現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)賬款業(yè)務(wù)在賬戶中登記，而對(duì)實(shí)物的收付業(yè)務(wù)一般不作登記。（舉例）企業(yè)購(gòu)買機(jī)器。支付款項(xiàng) 記現(xiàn)金減少 不記機(jī)器設(shè)備增加未支付款項(xiàng) 記應(yīng)付款增加 不記機(jī)器設(shè)備增加例如，用現(xiàn)金購(gòu)買機(jī)器這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在現(xiàn)金賬戶中登記減少，而不登記機(jī)器的增加；如果購(gòu)買的這筆機(jī)器沒(méi)有付款，也只在欠人的賬戶中登記增加，而不登記機(jī)器增加。在單式記賬法后期，對(duì)機(jī)器等實(shí)物的增加或減少也會(huì)作些記錄，但這種記錄沒(méi)有與其相對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金和應(yīng)收、應(yīng)付等賬戶記錄相聯(lián)系。單式記賬法的優(yōu)點(diǎn)是記賬過(guò)程和記賬方式簡(jiǎn)單，但存在著嚴(yán)重的缺陷，即賬戶的記錄是不完整的，賬戶記錄也沒(méi)有相互平衡的概念，既難以獲得全面、完整的信息，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。這是與經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)相聯(lián)系的。因此，只能在簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)條件下應(yīng)用。在現(xiàn)代會(huì)計(jì)中，備查賬簿的登記仍采用單式記賬法。復(fù)式記賬法是與發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)相聯(lián)系的。記賬方法由單式記賬法演進(jìn)到復(fù)式記賬法經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)期。復(fù)式記賬法的產(chǎn)生，標(biāo)志著會(huì)計(jì)取得了重大的進(jìn)步。復(fù)式記賬法是對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法。（舉例）企業(yè)購(gòu)買機(jī)器。支付款項(xiàng) 記現(xiàn)金減少 同時(shí)記機(jī)器設(shè)備增加未支付款項(xiàng) 記應(yīng)付款增加 同時(shí)記機(jī)器設(shè)備增加比如，以現(xiàn)金購(gòu)買機(jī)器，既要在現(xiàn)金賬戶中作減少登記，也要在機(jī)器賬戶中作增加登記，這兩筆賬戶記錄是相互聯(lián)系的，說(shuō)明購(gòu)買原材料使用了現(xiàn)金，現(xiàn)金的減少是由于購(gòu)買了機(jī)器。又如購(gòu)買機(jī)器沒(méi)有付款，既要在機(jī)器賬戶中作增加登記，也要在應(yīng)付賬款賬戶中作增加登記，這兩筆賬戶記錄也是相互聯(lián)系的，說(shuō)明這批機(jī)器的價(jià)款還沒(méi)有支付，在機(jī)器增加的同時(shí)，欠人的債務(wù)也增加了。所以，采用復(fù)式記賬法，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少都要在兩個(gè)賬戶中，以相等的金額，相互聯(lián)系地記賬；如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到兩個(gè)以上的賬戶，就要在兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地記賬，這樣才能全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的這種相互依存的內(nèi)在聯(lián)系。六、復(fù)式記賬原理 復(fù)式記賬法是以價(jià)值運(yùn)動(dòng)的會(huì)計(jì)等式為理論基礎(chǔ)的。在前面的第三講我們已經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)等式作了說(shuō)明。會(huì)計(jì)等式為會(huì)計(jì)科目和賬戶的設(shè)置提供了基礎(chǔ)，同時(shí)也為復(fù)式記賬提供了理論上的依據(jù)。在說(shuō)明會(huì)計(jì)等式的平衡原理時(shí)，重點(diǎn)論述了任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式中會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，但任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的增減變動(dòng)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，會(huì)計(jì)等式是一個(gè)恒等式。根據(jù)會(huì)計(jì)等式的這個(gè)平衡原理，就要為會(huì)計(jì)要素的每一個(gè)項(xiàng)目設(shè)置賬戶，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，就對(duì)其所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)數(shù)據(jù)，在與其相對(duì)應(yīng)的兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中做成雙重記錄，這種雙重記錄就是復(fù)式記賬。復(fù)式記賬的重要特征：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)做成賬戶記錄后，都會(huì)使會(huì)計(jì)等式形成新的平衡關(guān)系，盡管會(huì)計(jì)等式左右兩方的構(gòu)成和總額可能會(huì)發(fā)生變化，但卻不會(huì)影響左右兩方總額的平衡關(guān)系。而這種復(fù)式記賬就具有了一個(gè)重要特性，即：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)做成賬戶記錄后，都會(huì)使會(huì)計(jì)等式形成新的平衡關(guān)系，盡管會(huì)計(jì)等式左右兩方的構(gòu)成和總額可能會(huì)發(fā)生變化，但卻不會(huì)影響左右兩方總額的平衡關(guān)系。每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中登記，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都在賬戶中做成雙重記錄，其結(jié)果是，會(huì)計(jì)等式的資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益之間是平衡的；資產(chǎn)總額和負(fù)債及所有者權(quán)益總額之間也是平衡的，即45000元=45000元。按照復(fù)式記賬法記賬，它的科學(xué)性還表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：復(fù)式記賬法具有以下科學(xué)性：第一，由于復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作雙重記錄，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且通過(guò)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)記錄可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程和結(jié)果。第二，由于對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登記，因而可以利用賬戶記錄進(jìn)行試