【正文】 第一章 財(cái)政概論 6第一節(jié) 財(cái)政的基本含義 6第二節(jié) 中國(guó)財(cái)政發(fā)展脈絡(luò) 6第三節(jié) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政 10一、市場(chǎng)失靈的表現(xiàn) 10二、公共財(cái)政的內(nèi)涵 13三、公共財(cái)政的基本特征 15第四節(jié) 財(cái)政職能 15一、資源配置職能 15二、收入分配職能 16三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能 16第二章 財(cái)政收入 17第一節(jié) 稅收收入 17一、稅收概述 17二、稅收制度 20第二節(jié) 非稅收入 33一、非稅收入的概念 33二、非稅收入的內(nèi)容 34三、非稅收入的管理 35第三節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu) 37一、財(cái)政收入規(guī)模 37二、財(cái)政收入結(jié)構(gòu) 38第三章 財(cái)政支出 40第一節(jié) 財(cái)政支出概述 40一、財(cái)政支出的概念 40二、財(cái)政支出的分類 40三、財(cái)政支出的原則 40第二節(jié) 財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu) 41一、財(cái)政支出規(guī)模 41二、財(cái)政支出內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 46第三節(jié) 財(cái)政支出管理 48一、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化 48二、 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià) 49第四章 財(cái)政管理體制 53第一節(jié) 財(cái)政管理體制概述 53一、財(cái)政管理體制內(nèi)涵 53二、政府間財(cái)政收支劃分 55第二節(jié) 分稅制財(cái)政管理體制 56一、分稅制的內(nèi)涵 56二、我國(guó)分稅制的主要內(nèi)容 58三、近年來(lái)我國(guó)分稅制的調(diào)整 59第三節(jié) 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度 60一、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度概述 60二、我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)容 61三、我國(guó)一般性財(cái)政轉(zhuǎn)移支付確定辦法 63第五章 預(yù)算管理 66第一節(jié) 預(yù)算管理概述 66一、政府預(yù)算的內(nèi)涵 66二、政府預(yù)算制度的環(huán)節(jié) 67三、政府預(yù)算的分類 69四、預(yù)算管理原則 70第二節(jié) 政府收支分類改革 70一、我國(guó)傳統(tǒng)的政府預(yù)算收支科目分類 70二、政府收支分類改革的內(nèi)容 71第三節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)制度 73一、預(yù)算會(huì)計(jì)制度概述 73二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 75三、行政單位會(huì)計(jì) 75四、事業(yè)單位會(huì)計(jì) 76第四節(jié) 部門預(yù)算管理 76一、部門預(yù)算概述 76二、部門預(yù)算編制程序與方法 78三、部門預(yù)算的審批 79四、部門預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整 80第六章 國(guó)庫(kù)管理 80第一節(jié) 國(guó)庫(kù)管理概述 81一、國(guó)庫(kù)的含義 81二、我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)管理制度 81第二節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度 82一、國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念 82二、國(guó)庫(kù)集中收付制度的主要內(nèi)容 82三、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 85四、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理 87第三節(jié) 政府采購(gòu)管理 88一、政府采購(gòu)制度概述 88二、我國(guó)政府采購(gòu)制度的框架 89三、政府采購(gòu)資金管理 91第七章 政府債務(wù)管理 93第一節(jié) 政府債務(wù)概述 93第二節(jié) 國(guó)債管理 94一、 國(guó)債發(fā)行管理 94二、國(guó)債市場(chǎng)管理 100三、國(guó)債規(guī)模管理 103第二節(jié) 地方政府債務(wù)管理 106一、地方政府債務(wù)概述 106二、中國(guó)地方政府債務(wù)的規(guī)模（根據(jù)篇幅縮短的需要，這部分可以刪除，交由你們定奪） 108三、我國(guó)地方政府債務(wù)管理的思路 111第八章 會(huì)計(jì)管理 116第一節(jié) 我國(guó)會(huì)計(jì)管理法律制度 116一、會(huì)計(jì)法 116二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 120三、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 120四、企業(yè)財(cái)務(wù)通則 122第二節(jié) 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理 124一、會(huì)計(jì)崗位的有關(guān)規(guī)定 124二、不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格人員的限制性規(guī)定 125三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理體制 125四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度 125五、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的申領(lǐng)和頒發(fā) 126六、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的后續(xù)管理 128第九章 財(cái)政政策與財(cái)政監(jiān)督 137第一節(jié) 財(cái)政政策 138一、財(cái)政政策概述 138二、 財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)搭配 143三、 中國(guó)財(cái)政政策實(shí)踐 146第二節(jié) 財(cái)政監(jiān)督 150一、財(cái)政監(jiān)督概述 150二、 我國(guó)財(cái)政監(jiān)督實(shí)踐 154參考閱讀書目： 167第一章 財(cái)政概論 財(cái)政是以國(guó)家為主體的、體現(xiàn)國(guó)家職能和滿足社會(huì)公共需要的政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)政既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，又是一個(gè)政治范疇。從本質(zhì)上看，財(cái)政體現(xiàn)著以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，是國(guó)家存在的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是國(guó)家履行職能的重要手段，并且隨著國(guó)家的發(fā)展而變化。財(cái)政通過(guò)強(qiáng)制性手段，集中一部分社會(huì)資源用于滿足社會(huì)公共需要，并通過(guò)調(diào)節(jié)社會(huì)總供給和總需求，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、收入公平分配以及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。第一節(jié) 財(cái)政的基本含義 從人類發(fā)展史來(lái)看，財(cái)政是伴隨國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，所以財(cái)政活動(dòng)是一種歷史悠久的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。我國(guó)幾千年留存下來(lái)的古籍上，可以看到“國(guó)用”、“度支”、“理財(cái)”等用詞，都是關(guān)于當(dāng)今的財(cái)政即政府理財(cái)之道的記載，還有“治票內(nèi)史”、“大農(nóng)令”、“大司農(nóng)”一類用詞，則是有關(guān)當(dāng)今財(cái)政管理部門的記載?！柏?cái)政”一詞的使用，是晚清維新派在引進(jìn)西洋文化思想指導(dǎo)下，從日本“轉(zhuǎn)口”來(lái)的新名詞，日文“財(cái)政”譯自英文public finance。從實(shí)際工作來(lái)看，財(cái)政是指國(guó)家(或政府)的一個(gè)部門，即財(cái)政部門，它是國(guó)家(或政府)的一個(gè)綜合性部門，通過(guò)其收支活動(dòng)籌集和供給經(jīng)費(fèi)及資金，保證實(shí)現(xiàn)國(guó)家(或政府)的職能。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的意義來(lái)理解，財(cái)政是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，是一種以國(guó)家為主體的經(jīng)濟(jì)行為，是政府集中一部分國(guó)民收入用于滿足公共需要的收支活動(dòng)，以達(dá)到優(yōu)化資源配置、公平收入分配及穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和發(fā)展的目標(biāo)。第二節(jié) 中國(guó)財(cái)政發(fā)展脈絡(luò)公元前2023年，由于境內(nèi)以水、旱為主的自然災(zāi)害十分頻繁，治水專家大禹被公眾推舉為首位國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人。當(dāng)時(shí)國(guó)家征收的稅收——“貢”的稅率是10％，也稱為“什一稅”。但當(dāng)時(shí)作為組成國(guó)家的各部落，也有不愿納稅的，其中最為著名的抗稅部落酋長(zhǎng)便是居住在今浙江德清一帶的防風(fēng)氏，直到年終大禹在今紹興柯橋召開會(huì)議，親自審計(jì)稅收收入時(shí)，他仍然我行我素，既不補(bǔ)繳稅收，也不出席會(huì)議，直到大禹三番五次派人去德清催請(qǐng)，他才姍姍來(lái)遲，而且態(tài)度也十分傲慢，藐視作為國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人的大禹，在勢(shì)不兩立的情況下，大禹為振綱紀(jì)不得不下令將身材十分高大的防風(fēng)氏當(dāng)場(chǎng)處以死刑。由于劊子手身材矮小無(wú)法用石刀將其斬首，曾筑一土塘墊高位置以便行刑，因此至今他被處死的地方仍被人們稱之為刑塘。當(dāng)然，由于所處的立場(chǎng)不同，對(duì)防風(fēng)氏之死至今錢塘江兩岸的百姓還持有不同的看法。錢塘江北岸的百姓認(rèn)為是冤案，應(yīng)予平反昭雪，早在五代臨安籍的吳越國(guó)國(guó)王錢謬就為防風(fēng)氏在今德清封禺兩山之間建了一座壯觀的防風(fēng)廟，以示平反昭雪；錢塘江以南的百姓尤其是紹興人認(rèn)為大禹殺防風(fēng)氏有理，故當(dāng)年防風(fēng)氏受刑處仍稱“刑塘”，后來(lái)為了文雅一點(diǎn)在“刑”字下面加了一個(gè)“土”字，成為型塘。據(jù)說(shuō)，明朝人在柯橋建造紀(jì)念唐代詩(shī)人賀知章祠時(shí)，還挖到過(guò)防風(fēng)氏長(zhǎng)達(dá)7市尺的小腿骨，因此建成后的祠堂又俗稱“七尺廟”，其位置就在今柯橋酒廠倉(cāng)庫(kù)。同時(shí)，當(dāng)年為了紀(jì)念國(guó)家財(cái)政年度審計(jì)會(huì)議的召開，大禹還下令把附近的茅山改名為會(huì)稽山，以示國(guó)家重視會(huì)計(jì)工作，因此古代“會(huì)稽”與當(dāng)今的“會(huì)計(jì)”是同義詞。 自夏以降的商、周兩朝仍然實(shí)行“什一稅”的農(nóng)業(yè)稅制度，只不過(guò)已使用青銅器的商代實(shí)行的井田制，每戶分配耕地從夏代的50畝(約合今0．2畝)增至70畝，8戶合耕當(dāng)中一塊公田，作為國(guó)家稅收，實(shí)際稅率為11．1％，稱為助法。到周代，由于鐵器的使用，每戶分配耕地增至100畝，鑒于人們耕種公田的熱情減退，公田產(chǎn)量下降，朝廷不得不改為徹法，以公私田總產(chǎn)量1／9作為實(shí)際繳納農(nóng)業(yè)稅的依據(jù)?！颁咛熘?，莫非王土”的夏商周三代在土地公有制的前提下實(shí)行勞役地租制度，它們的財(cái)政收入除了供給王室享用以外，主要用于祭祀和養(yǎng)兵，因此古籍中常常有這樣的記載“國(guó)之大事，在祀與戎”。由于三代前期實(shí)行部落制，后期實(shí)行分封制，中央與地方的財(cái)政關(guān)系也毫無(wú)疑問地屬于分稅制的范疇。秦漢時(shí)期國(guó)家實(shí)行土地私有制，稅收制度也改為田租口賦力役制度。由于秦始皇橫征暴斂，稱之為田租的農(nóng)業(yè)稅按“泰半”標(biāo)準(zhǔn)，即收獲量2／3征收，“口賦”即人頭稅，每人每年征收1000錢，力役則無(wú)明確期限，以至于民間至今還流傳著孟姜女哭倒長(zhǎng)城的故事?？林刭x役導(dǎo)致民不聊生，陳勝吳廣揭竿而起，統(tǒng)一中國(guó)僅15年貌似強(qiáng)大的秦王朝，即在風(fēng)雷激蕩的農(nóng)民大起義中被江蘇沛縣的農(nóng)村基層干部、泗水亭長(zhǎng)劉邦取而代之，建立了漢王朝。漢王朝接受了秦亡于苛政的教訓(xùn)，實(shí)行黃(帝)老(子)無(wú)為而治的政策，輕徭薄賦，田租先降為1／15，后再降為1／30，并成為定制；人頭稅稱為口賦和算賦，其中口賦向7歲到14歲未成年人征收，每人每年為20錢，漢武帝時(shí)曾一度將最低起征年齡降為3歲，標(biāo)準(zhǔn)增至每人23錢，算賦向15歲到56歲的成年人征收，漢初時(shí)按每人120錢征收，后來(lái)降為40錢，力役最多不超過(guò)30天。秦漢時(shí)期，秦代財(cái)政實(shí)行高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支制度，而漢代則實(shí)行中央集權(quán)和地方分權(quán)相結(jié)合的辦法，由于輕徭薄賦和財(cái)政適當(dāng)分權(quán)調(diào)動(dòng)了地方的積極性，從而使?jié)h代據(jù)有天下長(zhǎng)達(dá)426年之久。東漢末年由于戰(zhàn)亂和災(zāi)荒，到魏蜀吳三國(guó)鼎立時(shí)，全國(guó)人口從漢代最高近6000萬(wàn)人驟減為700萬(wàn)人，人少地多、勞動(dòng)力缺乏成了國(guó)家的主要矛盾。當(dāng)時(shí)據(jù)有中國(guó)北方、挾天子漢獻(xiàn)帝以令諸侯的曹操，便適時(shí)地宣布實(shí)行土地公有制，將漢代的田租口賦力役制度改為租調(diào)制，即每畝地征收4升粟米稱為租，每戶征收2匹絹、2斤絲綿稱為戶調(diào)，一定程度上減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。到隋開皇三年(583年)，隋文帝宣布老百姓可以“輸庸作役”，即交納實(shí)物免除勞役，這對(duì)于松解百姓對(duì)封建朝廷的人身依附作用，取得人身自由有著劃時(shí)代的意義。從此以后，租調(diào)制便成了租庸調(diào)制，這一稅收制度一直實(shí)行到唐中葉，直到“安史之亂”爆發(fā)，以土地公有制為基礎(chǔ)的均田制遭到徹底破壞后，才改弦易轍。南北朝時(shí)期由于國(guó)家分裂，地方割據(jù)勢(shì)力十分強(qiáng)大，財(cái)政體制不得不被迫實(shí)行中央和地方分權(quán)的分稅制。唐代建中元年(780年)，為解決國(guó)家財(cái)政危機(jī)，免除貧苦百姓稅外加征之苦，唐德宗采納了宰相楊炎的建議，認(rèn)可客觀存在的土地私有制，實(shí)行兩稅法。兩稅法以唐初以來(lái)的戶稅、地稅為主，統(tǒng)一各項(xiàng)稅收發(fā)展而成，分夏秋兩季征收，以資產(chǎn)、田畝為納稅依據(jù)，依戶納錢，依田畝納米粟，從而保證了國(guó)家的財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。這一制度一直實(shí)行到明中葉才產(chǎn)生了新的問題，導(dǎo)致“一條鞭法”的出現(xiàn)。隋及唐前期，財(cái)政體制屬于中央集權(quán)的統(tǒng)收統(tǒng)支，“安史之亂”以后才出現(xiàn)唐王朝與地方分權(quán)體制，當(dāng)時(shí)的財(cái)政分割為“留州、送使(指節(jié)度使)、上供(指朝廷)”三部分，根據(jù)有關(guān)資料估算，唐后期上供中央政府的財(cái)政收入約占全國(guó)財(cái)政收入的1／3左右?？v觀歷史，凡王朝建立之初，統(tǒng)治者尚能接受前朝亡國(guó)教訓(xùn)，銳意興革，政治較為清明，執(zhí)行財(cái)政稅收法度也較為嚴(yán)格，但時(shí)間一長(zhǎng)，隨著歲月推移便會(huì)產(chǎn)生腐敗，窮奢極欲，支出猛增，瞞田隱產(chǎn)，紛至沓來(lái)。明朝開國(guó)皇帝朱元璋建國(guó)之初曾給予58位分封的宗族親藩以免稅特權(quán)，到嘉靖四十一年(1562年)竟然劇增至28840人，由于如此之多的皇親國(guó)戚肆意兼并，造成國(guó)家免稅田畝迅猛增加，賦稅大量流失，以至于僅到弘治年間(1488～1505年)，能給國(guó)家繳納賦稅的土地只有423萬(wàn)頃，僅占全國(guó)土地總額836萬(wàn)頃的50．6％，日益入不敷出的明王朝不得不依靠稅外加派來(lái)增加財(cái)政收入，以維持國(guó)家機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，到了萬(wàn)歷九年(1581年)，首輔大學(xué)士(相當(dāng)于明初及以前朝代的宰相)張居正不得不在全國(guó)取消兩稅法，改行“一條鞭法”，將徭役與地稅合并，按畝征納，并規(guī)定無(wú)論糧稅、差役一律改為征銀。因?yàn)橐?guī)定必須征銀，農(nóng)民所生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品不得不到市場(chǎng)上出售以換取銀兩，從而客觀上使改革起到了推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品的商品化作用。由于改革實(shí)施的第二年張居正便撒手人寰，且不久受太監(jiān)馮保案牽連被問罪查抄，因此明代的“一條鞭法”并未全面實(shí)施，直到清代雍正年間詔令“地丁合一，攤丁人畝”，徹底的“一條鞭法”才在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行和確立，并一直執(zhí)行到1912年2月清帝遜位為止。五代時(shí)期，由于地方割據(jù)、國(guó)家分裂，財(cái)政體制處于被迫分稅狀態(tài)。宋代的財(cái)政體制基本上承襲唐王朝的做法，地方財(cái)賦除上供部分外，還有軍資庫(kù)錢(即留州)、公使庫(kù)錢(即送使)是屬于中央和地方規(guī)范分稅的體制，只不過(guò)宋代上供賦稅遠(yuǎn)比晚唐為高。元代，中央與地方的財(cái)政關(guān)系，總體上是重中央、輕地方，通過(guò)聚財(cái)于省，實(shí)現(xiàn)財(cái)政高度中央集權(quán)，據(jù)資料估算，中央與省的大致分配比例高達(dá)7：3，由于元代的省并非地方財(cái)政單位，而是中央政府的準(zhǔn)金庫(kù)，因此，在三成的留省比例中，路、府、州、縣基層地方政府能得到的財(cái)政收入份額少得可憐。明代，財(cái)政實(shí)施中央集權(quán)制，但地方與中央財(cái)政分割比例比較明確，或?yàn)?：7，或?yàn)?：8。清代，中央與地方的財(cái)政體制分為兩個(gè)階段，太平天國(guó)起義以前的200余年為中央高度集權(quán)制；太平天國(guó)后的60年則由于地方督撫勢(shì)力的強(qiáng)大，不得不被迫實(shí)行分稅制。民國(guó)在北洋政府時(shí)期，由于政局不穩(wěn)、各自為政，財(cái)稅比較混亂，1927年，南京國(guó)民政府建立以后，對(duì)全國(guó)財(cái)稅和金融進(jìn)行了整頓，并建立了具有現(xiàn)代稅收特征的新稅制，由于連年戰(zhàn)爭(zhēng)和軍閥割據(jù)，南京國(guó)民政府能直接征收稅收，并取得財(cái)政收入的只是其直接控制的部分省市而已。1949年中華人民共和國(guó)建立以后，政務(wù)院于1950年1月31日頒布了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，重申了貨物稅、工商業(yè)稅(包括營(yíng)業(yè)稅和所得稅兩部分)、鹽稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅和使用牌照稅等14種正稅為新中國(guó)的稅收，并宣布廢除國(guó)民黨政府稅外加征的其他苛捐雜稅。20世紀(jì)50年代，開始由于受蘇聯(lián)非稅思想的影響，我國(guó)的稅種不斷減少，1958年降為9種，1973年降為7種，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的調(diào)節(jié)作用逐漸減弱。1978年黨的十一屆三中全會(huì)以后才逐步增加，到1993年上升為32種，1994年實(shí)行分稅制改革后減為23種。在1994年以前，我國(guó)一直實(shí)施統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)政體制，自1994年算起我國(guó)實(shí)施分稅制財(cái)政體制已12年了，應(yīng)該說(shuō)這一時(shí)期是新中國(guó)成立以來(lái)財(cái)政體制最穩(wěn)定的歷史時(shí)期。第三節(jié) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政西方財(cái)政學(xué)認(rèn)為，在完全競(jìng)爭(zhēng)或充分競(jìng)爭(zhēng)的條件下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在自發(fā)運(yùn)行的過(guò)程中，依靠自身的力量，在市場(chǎng)機(jī)制的作用下，能夠達(dá)到資源的有效配置。但是，在自由放任基礎(chǔ)上的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，并非在任何領(lǐng)域、任何狀態(tài)下都能充