企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀(已修改)
2025-07-18 17:22 本頁面
【正文】 財(cái)務(wù)知識輔導(dǎo)材料1第一講 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如何看懂三張表企業(yè)發(fā)展有三“寶”文章盡在三大“表”引：三表進(jìn)“財(cái)”。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三大報(bào)表。這三張報(bào)表從不同的方面反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以從這三張主要報(bào)表中了解自己企業(yè)所經(jīng)營的基本情況。一、明明白白我的賬———資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)以及企業(yè)的所有者擁有的權(quán)益。它是一張靜態(tài)報(bào)表；（一）報(bào)表的骨架——會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額 流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)遞延稅款其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債總計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) ?。ǘ┢髽I(yè)的健康證明——資產(chǎn)負(fù)債表分析查看注冊資本的真實(shí)及企業(yè)的成長性當(dāng)您取得資產(chǎn)負(fù)債表后，首先應(yīng)查看該表的“所有者權(quán)益”部分。這時(shí)，您可查看，“股本”或“實(shí)收資本”項(xiàng)目的數(shù)額，并將其與企業(yè)的注冊資本數(shù)額相比較。如果該項(xiàng)目的數(shù)額小于注冊資本的數(shù)額，則說明企業(yè)的注冊資本存在不到的現(xiàn)象，對此 應(yīng)做出進(jìn)一步的了解、搞清資本金未到位的原因。“股本”或“實(shí)收資本”是企業(yè)承擔(dān)有限責(zé)任的根本保證，對此應(yīng)予以高度重 視。在查看清楚企業(yè)注冊資本可靠性的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步了解企業(yè)的歷史上的成長性。這時(shí)，您可用“所有者權(quán)益合計(jì)”除以“股本”(或“實(shí)收資本”)的數(shù)額，再用該商數(shù)除以企業(yè)自注冊成立至?xí)?jì)報(bào)表截止日止的累計(jì)年份數(shù)，據(jù)此對企業(yè)的成長性做出初步判斷，即企業(yè)成立至今凈資產(chǎn)的年平均增長率。這些常常是債權(quán)人所關(guān)注的問題。查看企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和各項(xiàng)流動(dòng)率，了解對各類債權(quán)人利益的保證程度。最重要的財(cái)務(wù)比率： 資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債用“負(fù)債合計(jì)數(shù)”除以“資產(chǎn)總額’’所求得的資產(chǎn)負(fù)債率，可以了解到企業(yè)對長期債權(quán)人利益的保障程度，該比率越大，表明長期債權(quán)入的風(fēng)險(xiǎn)越大。而通過計(jì)算企業(yè)意的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，可以了解到企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。一般說來這兩個(gè)比率越大，短期債權(quán)人的利益越有保障。 對各類資產(chǎn)性項(xiàng)目進(jìn)行具體分析，借以對取也財(cái)務(wù)質(zhì)量做出基本性判斷。 對此，可按照先明后暗、先易后難的順序展開。 (1)．查看企業(yè)待處理性項(xiàng)目，具體包括“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”三個(gè)項(xiàng)目。一般說來，在會(huì)計(jì)報(bào)表編制日，這三個(gè)項(xiàng)目的數(shù)額通常為零。如果它們的數(shù)額較大，則通常表明企業(yè)存在虛列資產(chǎn)、虛增利潤或掩蓋虧損之嫌。這三個(gè)項(xiàng)目好比“不定時(shí)炸彈”，一旦處理就會(huì)影響到企業(yè)處理年度的利潤水平及總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)數(shù)額。這類問題應(yīng)引起人們的高度重視。 (2)．了解企業(yè)各類攤銷性資產(chǎn)的攤銷情況，借此對企業(yè)損益核算的可贏性做出推斷。 這類攤銷性資產(chǎn)具體包括“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”，對此應(yīng)根據(jù)企業(yè)制定的會(huì)計(jì)政策，并結(jié)合對“現(xiàn)金流量表”附注部分所披露的“固定資產(chǎn)折舊”、“無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的攤銷項(xiàng)目的數(shù)額，分別與上述五個(gè)項(xiàng)目的年初與年末的平均余額相比較，對企業(yè)攤銷性資產(chǎn)的攤銷情況做出具體的判斷借此對企業(yè)資產(chǎn)及損益會(huì)計(jì)核算的可靠性做出合理的推斷。(3).計(jì)算企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率，判斷流動(dòng)資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)質(zhì)量。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款平均占用額存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入/存貨平均占用額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)應(yīng)收賬款在1年內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，用此去除360則反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)一次所占用的天數(shù)。該指標(biāo)越大，表明企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力越強(qiáng)、應(yīng)收賬款的質(zhì)量越好，而存貨周轉(zhuǎn)率則反映企業(yè)在1年內(nèi)從原材料采購到產(chǎn)成品銷售實(shí)現(xiàn)的營業(yè)循環(huán)次數(shù)，用此去除360則存貨形態(tài)完成一次循環(huán)所占用的天數(shù)。該指標(biāo)越大，表明企業(yè)的生產(chǎn)周期越短、產(chǎn)品越適銷對路。由此可見，這兩個(gè)指標(biāo)反映了應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)速度，通過這兩個(gè)指標(biāo)的分析對企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率進(jìn)行相應(yīng)的修正，就可以對企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的償債能力和變現(xiàn)能力做出更準(zhǔn)確的判斷，這對于企業(yè)的各類短期債權(quán)人來講尤為重要。二、秋后算賬——利潤表利潤表反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營收支和經(jīng)營成果(利潤或虧損)情況。它是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表；（二）編制基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用利潤。收入費(fèi)用=利潤。利潤表項(xiàng)目行次金 額一、主營業(yè)務(wù)收入1 減：主營業(yè)務(wù)成本2 主營業(yè)務(wù)稅金及附加3 二、主營業(yè)務(wù)毛利4 加：其他業(yè)務(wù)利潤5 減：銷售費(fèi)用6 管理費(fèi)用7 財(cái)務(wù)費(fèi)用8 三、營業(yè)利潤9 加：投資收益10 補(bǔ)貼收入11 營業(yè)外收入12 減：營業(yè)外支出13 四、利潤總額14 減：所得稅15 五、凈利潤16?。ǘ┢髽I(yè)的真功夫——利潤表分析剖析利潤表中各相關(guān)項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系，獲取有用的決策信息。剖析利潤表中各相關(guān)項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系，獲取有用的決策信息采用結(jié)構(gòu)百分比法，分析相關(guān)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，可以獲取大量的有用信息?，F(xiàn)分別加以敘述。 1．通過“主營業(yè)務(wù)利潤”與“主營業(yè)務(wù)收入”相比較，可以了解到企業(yè)主營業(yè)務(wù)的毛利率，借此了解到企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)的技術(shù)含量和市場競爭力。 2．通過“主營業(yè)務(wù)利潤”與“其他業(yè)務(wù)利潤”相比較，可以了解到企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是否突出，并借此對企業(yè)未來獲利能力的穩(wěn)定性做出相應(yīng)的判斷。 3．通過“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用
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