【正文】 天一創(chuàng)投 內(nèi)部審計工作 指導(dǎo) 手冊 20xx 年 9 月 目 錄 第一部分 資產(chǎn)類 ............................... 4 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ....................................... 4 2. 短期投資審計目標(biāo)和程序 ....................................... 5 3. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序 ....................................... 5 4. 應(yīng)收 賬 款審計目標(biāo)和程序 ....................................... 6 5. 壞 賬 準(zhǔn)備審計目標(biāo)和程序 ....................................... 7 6. 預(yù)付 賬 款審計目標(biāo)和程序 ....................................... 7 7. 其他應(yīng)收款審計目標(biāo)和程序 ..................................... 8 8. 待攤費(fèi)用 審計目標(biāo)和程序 ....................................... 9 9. 存貨審計目標(biāo)和程序 .......................................... 9 10. 待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序 .......................... 11 11. 長期投資審計目標(biāo)和程 序 ..................................... 12 12. 固定資產(chǎn)及累計折舊審計目標(biāo)和程序 ............................ 12 13. 固定資產(chǎn)清理審計目標(biāo)和程序 ................................. 13 14. 在建工程審計目標(biāo)和程 序 ..................................... 14 15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序 .......................... 14 16. 無形資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序 ..................................... 15 17. 遞延資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序 ..................................... 15 第二部分 負(fù)債類 ............................. 16 18. 短期借款審計目標(biāo)和程序 ..................................... 16 19. 應(yīng)付票據(jù)審計目標(biāo)和程序 ..................................... 16 20. 應(yīng)付 賬 款審計目標(biāo)和程序 ..................................... 17 21. 預(yù)收 賬 款審計目標(biāo)和程序 ..................................... 18 22. 應(yīng)付工資審計目標(biāo)和程序 ..................................... 18 23. 應(yīng)付福利費(fèi)審計目標(biāo)和程序 ................................... 19 24. 未付利潤審計目標(biāo)和程序 ..................................... 19 25. 未交稅金審計目標(biāo)和程序 ..................................... 20 26. 其他未交款審計目標(biāo)和程序 ................................... 21 27. 其他應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序 ................................... 21 28. 預(yù)提費(fèi)用審計目標(biāo)和程序 ..................................... 22 29. 長期借款審計目標(biāo)和程序 ..................................... 22 30. 應(yīng)付債券審計目標(biāo)和程序 ..................................... 23 31. 長期應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序 ................................... 23 32. 實(shí)收資本審計目標(biāo)和程序 ..................................... 24 33. 資本公積審計目標(biāo)和程序 ..................................... 25 34. 盈余公積審計目標(biāo)和程序 ..................................... 25 35. 未分配利潤審計目標(biāo)和程序 ................................... 26 第三部分 損益類 ............................. 26 36. 產(chǎn)品銷售收入審計目標(biāo)和程序 ................................. 26 37. 產(chǎn)品銷售成本審計目標(biāo)和程序 ................................. 27 38. 產(chǎn)品銷售費(fèi)用審計目標(biāo)和程序 ................................. 29 39. 管理費(fèi)用審計目標(biāo)和程序 ..................................... 29 40. 財務(wù)費(fèi)用審計目標(biāo)和程序 ..................................... 30 41. 產(chǎn)品銷售稅金及附加審計目標(biāo)和程序 ............................ 30 42. 其他業(yè)務(wù)利潤審計目標(biāo)和程序 ................................. 31 43. 投資收益審計目標(biāo)和程序 ..................................... 31 44. 營業(yè)外收入審計目標(biāo)和程序 ................................... 32 45. 營業(yè)外支出審計目標(biāo)和程序 ................................... 32 46. 以前年度損益調(diào)整審計目標(biāo)和程序 .............................. 33 47. 所得稅審計目標(biāo)和程序 ...................................... 33 第四部分 其 它 .............................. 34 48. 或有損失審核程序 .......................................... 34 49. 審計總體計劃 ............................................. 34 50. 審計標(biāo)識 ................................................. 36 51. 符合性測試常規(guī)程序－銷售與收款循環(huán) .......................... 37 52. 符合性測試常規(guī)程序－購置與付款循環(huán) .......................... 38 53. 合性測試常規(guī)程序－倉儲與存貨循環(huán) ............................ 38 54. 符合性測試常規(guī)程序－生產(chǎn) 循環(huán) ............................... 39 55. 符合性測試常規(guī)程序－工薪與人事循環(huán) .......................... 41 56. 符合性測試常規(guī)程序－融資與投資循環(huán) .......................... 42 第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定貨幣資金 是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計程序 ①核對現(xiàn)金日記 賬 、銀行存款日記 賬 與總 賬 的余額是否相符； ②會同被審計單位主管會計人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 ，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額； 資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。 盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記 賬 戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在 “盤點(diǎn)表 39。，中注明或作出必要的調(diào)整。 ③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整； ④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá) 賬 項的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn) 賬 情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn) 賬 的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整； ⑤向所有的銀行存款戶 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )函證年末余額； ⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄； ⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )支出的原 始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān) 賬 戶的進(jìn) 賬 情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄； ⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整； ⑨檢查非記 賬 本位幣折合記 賬 本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會計處理； ⑩驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 2. 短期投資審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) ①確定有價證券是否存在； ②確定有價證券是否歸被審計單位所有； ③確定短期投資的增減變動及其收益 (或損失 )的記錄是否完整； ④確定短期投資年末余額是否正確； ⑤確定短期投資的計價是否正確； ⑥確定短期投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計程序 ①核對短期投資明細(xì) 賬 與總 賬 余額是否相符； ②會同被審計單位主管會計人員盤點(diǎn)庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點(diǎn)表”。列明有價證券名稱、數(shù)量、票面價值和取得成本并與相關(guān) 賬 戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； ③在外保管的有價證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可向保管人函證； ④檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計處理是 否正確； ⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項目核對； ⑥了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄； ⑦檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目，并作適當(dāng)?shù)恼f明和調(diào)整； ⑧有價證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并提請被審計單位作適當(dāng)披露； ⑨驗明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。 3. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) ①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在； ②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有； ③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回； ⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確； ⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計程序 ①核對應(yīng)收票據(jù)明細(xì) 賬 與總 賬 的余額是否相符。 ②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項余額的加計是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類 賬 ；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項目 :追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì) 賬 ，并與有關(guān)文件核對。 ③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對。 ④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。 ⑤驗明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入 賬 。 ⑥核對已貼現(xiàn)的 應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否準(zhǔn)確，會計處理方法是否恰當(dāng)。 ⑦驗明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 4. 應(yīng)收 賬 款審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定應(yīng)收 賬 款是否存在； ②確定應(yīng)收 賬 款是否歸被審計單位所有； ③確定應(yīng)收 賬 款增減變動的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收 賬 款是否可收回，壞 賬 準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)； ⑤確定應(yīng)收 賬 款年末余額是否正確； ⑥確定應(yīng)收 賬 款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計程序 ①核對應(yīng)收 賬 款明細(xì) 賬 與總 賬 的余額是否相符。 ②獲取或編制應(yīng)收 賬 款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確。 ③分析應(yīng) 收 賬 款的 賬 齡及余額構(gòu)成，選取 賬 齡長、金額大的應(yīng)收款項向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性。 ④對未發(fā)詢證函的應(yīng)收 賬 款，應(yīng)抽查有