【正文】 摘 要 近年來我國消費(fèi)價(jià)格指數(shù)呈現(xiàn)趨勢(shì)性增長，通貨膨脹現(xiàn)象不僅危及宏觀經(jīng)濟(jì)層面，而且對(duì)微觀的企業(yè)會(huì)計(jì)核算造成了歪曲性影響。我國政府一直采取有效的措施平抑物價(jià)，但不可否認(rèn)的是通貨膨脹已存在于我們的經(jīng)濟(jì)生活，成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)撛诘碾y題。推行通貨膨脹會(huì)計(jì)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。通貨膨脹情況下，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的歪曲通常比較嚴(yán)重。本文通過幾個(gè)方面對(duì)通貨膨脹造成的會(huì)計(jì)信息影響及對(duì)策進(jìn)行了研究：首先從基礎(chǔ)理論層面上介紹了通貨膨脹的涵義、分類、現(xiàn)狀和通貨膨脹會(huì)計(jì)相關(guān)理論，并進(jìn)行了必要的分析，還介紹了通貨膨脹會(huì)計(jì)模式的涵義及選擇問題；其次就通貨膨脹引起會(huì)計(jì)信息失真的問題進(jìn)行探討，具體包括通貨膨脹引起會(huì)計(jì)信息歪曲的原因、通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)信息歪曲的表現(xiàn)形式及影響后果等內(nèi)容；最后結(jié)合本人實(shí)習(xí)公司常州日月機(jī)械有限公司的案例研究了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在通貨膨脹沖擊下的對(duì)策。本文立足于已有研究成果、結(jié)合我國的實(shí)際情況，借鑒外國有效的會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐，改進(jìn)我國通貨膨脹會(huì)計(jì)制度，改進(jìn)核算的程序和方法，建立和完善通貨膨脹會(huì)計(jì)模式，采取相應(yīng)的會(huì)計(jì)方法，達(dá)到消除通貨膨脹對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論原則下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表資料的影響，提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息的目的。關(guān)鍵詞：通貨膨脹 信息失真 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)模式ABSTRACTIn recent years our country expended the price index to present the tendy growth，and by constitutive inflation to integrity inflation evolution，Not only theinflation phenomenon endangers the macroscopic economical stratification plane，but also created to the microscopic enterprise accounting has twisted the influence．One，carries On the localization from the foundation stratification plane tO the inflation correlation theories to b as well as inflation ac,countant the correlation theories carries on the essential analysis；Two，the inflation creates the inserting pattern to the accounting information which twists to conduct the research and the discussion,includes the inflation specifically the form，the inflation which twists to the accounting information contents and so on consequence which twists to the accounting information；Three，has studied under the accounting information system to inflation impact adjustment countermeasure from accountant’s technical stratification plane；Includes accountant the essential factor the confirmation to adjust， accountant specifically the essential factor measurcmt adjusts，accountant essential factor information contents and so on disclosure adjustment．This article has used the domestic research and the overseas research unifies，the microexamination and the macroexamination unifies，the synthetic study and the special study unifies the research technique which，the theoretical analysis and the example analysis unifies．This article through to the inflation to the accounting information influence question research，proposed how under the inflation carries oil accountant the essential factor information the correction concrete proposal：Under the inflation the fixed asset may use the reasonable method to carry on the estimate value to it，may USe the method which the acceleration amortizes to cause it with this issue of consumption to adapt；Under the inflation uses the index adjustmentlaw to the goods in stock to count the price as the reset cost and to carry on consumes the calculation，by avoids keeping in stock the loss as far as possible．Its findings operate for our country Enterprise in concrete accountant on provide certain reference．Key words：Inflation Information distortion Accountant essential factor Accounting model目 錄摘要 1目錄 41 引言 1 1 1 1 研究思路與內(nèi)容 2 2 2 3 研究綜述 3 3 42 相關(guān)理論 6 通貨膨脹的涵義 6 通貨膨脹的分類 6(拉上)型通貨膨脹 6 6 6 7 通貨膨脹現(xiàn)狀 7 通貨膨脹會(huì)計(jì)理論 8 通貨膨脹會(huì)計(jì)的概念 8 9 通貨膨脹會(huì)計(jì)的計(jì)價(jià)單位和計(jì)價(jià)基準(zhǔn) 9 通貨膨脹會(huì)計(jì)模式 10 國際上通貨膨脹會(huì)計(jì)的發(fā)展情況綜述 13 16 17 183 通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響分析 21 21 21 22 23 通貨膨脹下會(huì)計(jì)信息失真的歸類 254 案例研究 28 公司簡介 28 通貨膨脹下提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策 28 校正會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量 28 295 結(jié)論 37 37 37參考文獻(xiàn) 39翻譯部分 41英文原文 41中文譯文 48致謝 531 引言隨著我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革的深化和國際化程度的不斷提高，貨幣波動(dòng)已成為我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中一個(gè)難以避免的棘手問題。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)面臨的主要問題是通貨膨脹。雖然政府采取了一系列針對(duì)通貨膨脹政策，但由于政策的滯后效應(yīng)，在今后相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)，通貨膨脹仍將存在于我國經(jīng)濟(jì)生活中。面對(duì)通貨膨脹帶來的沖擊,企業(yè)會(huì)計(jì)工作必然要做出適度調(diào)整,盡力消除通貨膨脹的不利影響,提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息,為企業(yè)內(nèi)部管理者和外部關(guān)系人服務(wù)。通貨膨脹將使在正常經(jīng)濟(jì)環(huán)境下產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息不符合企業(yè)的實(shí)際情況。此現(xiàn)象不僅危及宏觀經(jīng)濟(jì)層面，而且對(duì)微觀的企業(yè)會(huì)計(jì)核算造成了歪曲性影響。通貨膨脹情況下，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的歪曲通常比較嚴(yán)重。有關(guān)應(yīng)對(duì)物價(jià)變動(dòng)影響的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)對(duì)策目前是我們會(huì)計(jì)理論界探討的課題。我國學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都比較關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)如何應(yīng)對(duì)通貨膨脹的影響。由于長期以來我們對(duì)會(huì)計(jì)信息處理時(shí)，都假定物價(jià)是相對(duì)穩(wěn)定的，如何消除通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響，真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，已成為會(huì)計(jì)領(lǐng)域的主要課題。通貨膨脹實(shí)質(zhì)上是一種貨幣貶值現(xiàn)象，而會(huì)計(jì)正是用貨幣尺度計(jì)量財(cái)務(wù)活動(dòng)的，所以在通貨膨脹下會(huì)造成對(duì)會(huì)計(jì)信息的全面歪曲，也給會(huì)計(jì)核算帶來了一系列新的問題，對(duì)我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息的生成質(zhì)量造成嚴(yán)重的沖擊和提出了現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。主要涉及會(huì)計(jì)理論中的貨幣計(jì)量假設(shè)、資產(chǎn)計(jì)價(jià)理論、指引和規(guī)范會(huì)計(jì)信息生成的收入與費(fèi)用配比規(guī)則、資本保全與謹(jǐn)慎性等原則。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)信息是一種貨幣化信息，在假定貨幣不變這一基本前提下，會(huì)計(jì)事項(xiàng)按歷史成本確認(rèn)、計(jì)價(jià)和報(bào)告，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)外輸出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資訊。而事實(shí)上，貨幣計(jì)量假設(shè)最大的缺陷就在于幣值波動(dòng)，其價(jià)值總是隨著它購買一般商品和勞務(wù)的稀缺性與供求不斷變化的。本文主要從當(dāng)前國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)情況來分析通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響，列舉出通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)信息的歪曲形式，并提出相應(yīng)的解決方法，以給國內(nèi)企業(yè)提供一定的參考。 研究思路與內(nèi)容隨著我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革的深化和國際化程度的不斷提高，貨幣波動(dòng)已成為我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中一個(gè)難以避免的棘手問題。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)面臨的主要問題是通貨膨脹。雖然政府采取了一系列針對(duì)通貨膨脹政策，但由于政策的滯后效應(yīng)，在今后相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)，通貨膨脹仍將存在于我國經(jīng)濟(jì)生活中。通貨膨脹本身并不是一個(gè)會(huì)計(jì)問題，但是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)總是建立、運(yùn)行于一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境給會(huì)計(jì)信息帶來不同的影響。通貨膨脹將使在正常經(jīng)濟(jì)環(huán)境下產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息不符合企業(yè)的實(shí)際情況。如何消除通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響，也就成為各國會(huì)計(jì)研究的一個(gè)熱點(diǎn)。通貨膨脹會(huì)計(jì)在高通貨膨脹時(shí)代引起了人們研究的興趣，當(dāng)通貨膨脹率在世界范圍內(nèi)普遍下降時(shí)，人們又淡化了對(duì)通貨膨脹會(huì)計(jì)的研究。但是，即使是在低通貨膨脹的情況下，個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)有時(shí)仍可能非常顯著，對(duì)資本補(bǔ)償和資本報(bào)酬的取舍點(diǎn)具有直接影響，建立在傳統(tǒng)的歷史成本原則基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)報(bào)告也會(huì)存在經(jīng)營業(yè)績被扭曲的可能性。由此可見，對(duì)通貨膨脹會(huì)計(jì)的研究仍然具有現(xiàn)實(shí)性。因此，如何借鑒已有的通貨膨脹會(huì)計(jì)理論和思想，為實(shí)際所用，就成為會(huì)計(jì)工作者需要深入研究的內(nèi)容。以我們現(xiàn)在的歷史成本會(huì)計(jì)體系來看，由于考慮了物價(jià)變動(dòng)的因素，人們也逐步地吸收通貨膨脹會(huì)計(jì)的思想，對(duì)歷史成本會(huì)計(jì)體系進(jìn)行修正，會(huì)計(jì)對(duì)象的計(jì)量屬性也不再是過去單一的歷史成本了。在2006年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，會(huì)計(jì)的計(jì)量更是引入了公允價(jià)值這一概念。本文擬在分析比較世界上通常采用的通貨膨脹會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，針對(duì)我國的具體情況，就如何正確分析通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)信息的歪曲以及如何校正會(huì)計(jì)信息的問題做進(jìn)一步探討。全文一共有五個(gè)部分組成：第一部分，分析本課題的研究背景、意義以及主要研究內(nèi)容；第二部分，從理論出發(fā)，介紹通貨膨脹的涵義、分類以及現(xiàn)狀。還介紹了通貨膨脹會(huì)計(jì)的概念、模式的選擇以及影響模式選擇的因素；第三部分，著重分析通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響后果，簡要分析了通貨膨脹引起的會(huì)計(jì)信息失真的歸類；第四部分，結(jié)合本人實(shí)習(xí)公司常州日月機(jī)械有限公司的具體情況研究通貨膨脹下對(duì)會(huì)計(jì)信息影響的對(duì)策；第五部分，對(duì)本篇文章作出結(jié)論以及本文的局限性。通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響及對(duì)策研究通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響分析相關(guān)理論引言結(jié)論案例研究圖11通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響及對(duì)策研究框架圖 研究綜述本文主要研究了通貨膨脹如何造成我國會(huì)計(jì)信息失真的問題，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)通貨膨脹影響會(huì)計(jì)信息校正問題進(jìn)行分析，從中分析在通貨膨脹下企業(yè)如何能消除對(duì)會(huì)計(jì)信息的歪曲，從而提供高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。王海波（2007）提出通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響在計(jì)量上，而會(huì)計(jì)計(jì)量體現(xiàn)在資產(chǎn)存續(xù)過程中，傳統(tǒng)的歷史成本計(jì)量模式在通貨膨脹條件下是有很大缺陷，所以在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中引入了公允價(jià)值計(jì)量模式。通貨膨脹會(huì)計(jì)形成四種不同模式：一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)、現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)、現(xiàn)時(shí)成本（等值貨幣會(huì)計(jì)）和變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)。陳博、陳國富（2001）指出當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，非貨幣性項(xiàng)目金額提高，當(dāng)物價(jià)下跌時(shí)，非貨幣性項(xiàng)目金額降低。按照歷史原則計(jì)價(jià)的貨幣性項(xiàng)目期末金額是以期末購買力水平表示的，而非貨幣性項(xiàng)目的期末金額則是以取得時(shí)的貨幣購買力水平表示的，這就使得按照不同時(shí)點(diǎn)的貨幣購買力水平表現(xiàn)出的各項(xiàng)目的數(shù)字之間的簡單相加失去了真實(shí)的意義。楊睿（2005）提出通貨膨脹對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響最終表現(xiàn)在資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和收益的確定上，而資產(chǎn)計(jì)價(jià)是關(guān)鍵，因?yàn)橘Y產(chǎn)的計(jì)價(jià)決定了資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值即成本的分?jǐn)偂M(fèi)用的確認(rèn)，進(jìn)而決定了收益的確定。池桂云（2003）提出會(huì)計(jì)是一個(gè)嚴(yán)密的系統(tǒng)。它具有嚴(yán)密的程序，要求嚴(yán)格的確認(rèn)與計(jì)量過程。因持續(xù)經(jīng)營，會(huì)計(jì)計(jì)量是一個(gè)動(dòng)態(tài)概念，而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量是在真實(shí)基礎(chǔ)上的時(shí)點(diǎn)概念。而產(chǎn)生了通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量的歪曲體現(xiàn)在整個(gè)經(jīng)營過程中， 動(dòng)搖了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ)，造成了會(huì)計(jì)信息的失真，造成嚴(yán)重的后果。楊貞斌、熊燾（2008）提出企業(yè)的凈資產(chǎn)表示所有者投入企業(yè)的資金或資本，凈資產(chǎn)的確認(rèn)受資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和收益的確認(rèn)所制約。在持續(xù)經(jīng)營條件下，以上各個(gè)項(xiàng)目必須分期計(jì)量，而各個(gè)會(huì)計(jì)期間的貨幣價(jià)值和資產(chǎn)價(jià)值又各自存在著差異。因此在歷史成本會(huì)計(jì)模式下，無論是從“財(cái)務(wù)瓷本的角度，還是從“實(shí)體資本即企業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)營能力的角度，投入資本的保持情況均難以得到恰當(dāng)反映。