【正文】 第一章　會(huì)計(jì)總論會(huì)計(jì)要素概念及其確認(rèn)條件本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：　?。?）掌握會(huì)計(jì)要素概念及其確認(rèn)條件；　?。?）掌握會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；　?。?）掌握會(huì)計(jì)計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則；　?。?）熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)；　?。?）熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成；　?。?）了解會(huì)計(jì)基本假設(shè)?！　　纠}1】下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)20010101：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】ABCD　　【例題2】下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（?。?。 　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)20010102：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】C　　【例題3】下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求的有（?。?。 　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)20010103：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】BC　　【例題4】企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求。（?。ǜ鶕?jù)2005年考題改編）　　[答疑編號(hào)20010104：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】　　【例題5】利得和損失一定會(huì)影響當(dāng)期損益。（?。　答疑編號(hào)20010105：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】　　【例題6】下列計(jì)價(jià)方法中,不符合歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)的是（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)20010106：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】B　　【例題7】關(guān)于損失，下列說(shuō)法中正確的是（?。！　　?huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出　　、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出　　，不能計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)　　，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目　　[答疑編號(hào)20010107：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】B　　【例題8】關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（?。??！　?、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入　　、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)　　，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表　　、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入　　[答疑編號(hào)20010108：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】D第二章　存　貨　本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：　?。?）掌握存貨的確認(rèn)條件；　　（2）掌握存貨初始計(jì)量的核算；　?。?）掌握存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)方法；　?。?）掌握存貨期末計(jì)量的核算；　　（5）熟悉存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法?！　　纠}1】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990公斤，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本為（　）元。（2004年考題）　　　　　　　　　　 　　[答疑編號(hào)20020101：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】C　　【解析】該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本=30000+300=30300元　　【例題2】某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷(xiāo)售合同，合同銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元；乙商品沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元；銷(xiāo)售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（　）萬(wàn)元。（2005年考題）　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)20020102：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】C　　【解析】甲商品的成本是240萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是20012＝188萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240188＝52萬(wàn)元；乙商品的成本是320萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是30015＝285萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320285＝35萬(wàn)元。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35＝87萬(wàn)元?！　　纠}3】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（　）　　　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)20020103：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】A　　【解析】收回后用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅是可以進(jìn)行抵扣的不能計(jì)入成本所以本題中的實(shí)際成本=620+100=720萬(wàn)元?！　　纠}4】下列項(xiàng)目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（?。??！　?　　　　 　　　　[答疑編號(hào)20020104：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】ABD　　【例題5】企業(yè)發(fā)生的原材料盤(pán)虧或毀損損失中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的是（?。??！　　　　　　?　　　　[答疑編號(hào)20020105：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】A 　　【例題6】長(zhǎng)江股份有限公司（以下稱(chēng)為“長(zhǎng)江公司”）是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司,為增值稅一般納稅企業(yè)?！　。?）2006年12月31日,長(zhǎng)江公司期末存貨有關(guān)資料如下： 存貨品種數(shù) 量單位成本（萬(wàn)元）賬面余額（萬(wàn)元）備 注甲產(chǎn)品280臺(tái)154200　　乙產(chǎn)品500臺(tái)31500　　丙產(chǎn)品1000臺(tái)1700　　丁配件400件600用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品合　計(jì)　　　　8000　　2006年12月31日,甲產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)13萬(wàn)元,?！　?006年12月31日,乙產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)3萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同,約定在2007年2月10日向該企業(yè)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品300臺(tái),。　　2006年12月31日,丙產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)2萬(wàn)元,。　　2006年12月31日,?，F(xiàn)有丁配件可用于生產(chǎn)400臺(tái)丙產(chǎn)品, ?！　?005年12月31日甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額分別為800萬(wàn)元和150萬(wàn)元,對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2006年銷(xiāo)售甲產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元和100萬(wàn)元?！　￠L(zhǎng)江公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。　　要求：計(jì)算長(zhǎng)江公司2006年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！　答疑編號(hào)20020106：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】　　甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280（）=3500萬(wàn)元，小于成本4200萬(wàn)元,則甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=700（800200）=100萬(wàn)元。 　　乙產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=300（）=900萬(wàn)元,其成本=3003=900萬(wàn)元，則有合同部分不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=200（）=560萬(wàn)元,其成本=2003=600萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=600560=40萬(wàn)元?！　”a(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1000（）=1850萬(wàn)元,其成本是1700萬(wàn)元,則丙產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額150100=50萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回?！　《∨浼?duì)應(yīng)的產(chǎn)品丙的成本=600+400（）=700萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值=400（）=740萬(wàn)元，丙產(chǎn)品未減值，則丁配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。　　2006年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100+4050=90萬(wàn)元　　會(huì)計(jì)分錄：　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　100　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品　　　100　　借： 資產(chǎn)減值損失　　　　　　　40　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備乙產(chǎn)品　　　40　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備丙產(chǎn)品　　　50　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　50第三章　固定資產(chǎn)本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：　?。?）掌握固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件；　?。?）掌握固定資產(chǎn)初始計(jì)量的核算；　?。?）掌握固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算；　?。?）掌握固定資產(chǎn)處置的核算；　　（5）熟悉固定資產(chǎn)折舊方法?！　　纠}1】如果購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說(shuō)法中正確的是（　）?！　　　　　?，無(wú)論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益　　，無(wú)論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化　　[答疑編號(hào)20030101：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】B　　【例題2】2013年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2013年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為（?。！　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)20030102：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】C　　【解析】2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：36003600/53+96=1536萬(wàn)元2013年應(yīng)該計(jì)提折舊：1536/44/12=128萬(wàn)元。對(duì)于2013年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊是3600/5/123=+128=308萬(wàn)元。　　【例題3】下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（?。??！　?　　　　　　　　[答疑編號(hào)20030103：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】BD　　【例題4】關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（?。！　。瑧?yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值　　，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益　　，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素　　，不符合準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本　　[答疑編號(hào)20030104：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】ABC　　【例題5】甲公司是一家從事印刷業(yè)的企業(yè)，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：　?。?）2007年12月，該公司自行建成了一條印刷生產(chǎn)線，建造成本為568000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%。預(yù)計(jì)使用年限為6年?！　。?）2009年12月31日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷(xiāo)對(duì)路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線，成本過(guò)高，周期過(guò)長(zhǎng)，于是公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力?！　。?）2009年12月31日至2010年3月31日，經(jīng)過(guò)三個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條印刷生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，共發(fā)生支出268900元，全部以銀行存款支付?！　。?）該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)將其使用年限延長(zhǎng)了4年，即為10年。假定改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值率為改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的3%，折舊方法仍為年限平均法?！　。?）為簡(jiǎn)化，整個(gè)過(guò)程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊?！　〖俣ǜ臄U(kuò)建后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不能超過(guò)其可收回金額?！　∫螅海?）若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額為700000元，編制固定資產(chǎn)改擴(kuò)建過(guò)程的全部會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2010年和2011年計(jì)提的折舊額。　?。?）若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額為600000元，計(jì)算2010年和2011年計(jì)提的折舊額?！　答疑編號(hào)20030105：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】　　（1）①2009年12月31日，固定資產(chǎn)已提折舊=568000（13%）247。62=，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值==?！　〗瑁涸诮üこ獭　　　　　　　　±塾?jì)折舊　　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　568000　?、?009年12月31日至2010年3月31日，固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出的會(huì)計(jì)分錄　　借：在建工程　　　　　268900　　　　貸：銀行存款　　　　　268900　　③2010年3月31日，若將后續(xù)支出全部計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，改擴(kuò)建固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=+268900=，因可收回金額為700000元，所以，后續(xù)支出可全部資本化?！　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)　　　　　　　　　貸：在建工程　　　　　　?、?010年折舊額=（13%）247。（712+9）9=　?、?011年折舊額=（13%）247。（712+9）12=　?。?）因可收回金額為600000元，所以固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為600000元?！　、?010年折舊額=600000（13%）247。（712+9）9=　?、?011年折舊額=600000（13%）247。（712+9）12=。　　【例題6】某企業(yè)于2007年9月5日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為900萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資300萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50萬(wàn)元。發(fā)生改擴(kuò)建人員工資80萬(wàn)元。該生產(chǎn)線于2007年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。2009年12月31日該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為690萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為670萬(wàn)元。假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。　　要求：（1）編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值?！　。?）計(jì)算改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線2008年和2009年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額?！　。?）計(jì)算2009年12月31日該生產(chǎn)線是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，若計(jì)提減值準(zhǔn)備，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。