電大中級財務(wù)會計(二)形成性考核冊答案(已修改)
2025-07-06 15:14 本頁面
【正文】 .. .. .. ..《中級財務(wù)會計（二）》形成性考核冊答案作業(yè)1習題一二、資料A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17﹪、適用消費稅稅率10﹪，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5﹪。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。，增值稅專用發(fā)票上注明價款900000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借：原材料 901 860 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 153 140貸：銀行存款 1055 000，單位售價200元，單位成本150元；該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借：銀行存款 1 270 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170 000——應交消費稅 100 000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：庫存商品 750 000，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。借：銀行存款 15 000 累計攤銷 75 000貸：無形資產(chǎn) 80 000 營業(yè)外收入 10 000借：營業(yè)外支出 750貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 750，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13﹪的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借：原材料 69 600 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 10 400貸：銀行存款 80 000，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。①借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000②借：委托加工物資 27 500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 4 250 貸：銀行存款 31 750③借：庫存商品 127 500 貸：委托加工物資 127 500，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 180 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 30 600貸：銀行存款 210 600，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借：在建工程 58 500貸：原材料 50 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8 500，盤虧金額4000元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 4 680貸：原材料 4 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 680盤虧的原材料, 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。 習題二二、資料甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30﹪的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17﹪。三、分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。 單位：萬元甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－－30＝①借：應付賬款——乙公司 350存貨跌價準備 15 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 可供出售金融資產(chǎn)－成本 15 －公允價值變動 10 投資收益
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