【正文】 華南理工大學(xué)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》隨堂練習(xí)題及答案華南理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院20112012學(xué)年第二學(xué)期《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》隨堂練習(xí)及參考答案第一章　1. 應(yīng)稅收益是按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)計(jì)算確定的收益。參考答案：2. 在所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)，計(jì)算本期的所得稅后，一方面將其確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，另一方面確認(rèn)為所得稅負(fù)債。參考答案：　1. 下列產(chǎn)生時(shí)間性差異的是（）。參考答案：C2. 應(yīng)付稅款法下，不需要區(qū)分永久性差異和時(shí)間性差異。參考答案：√3. 會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益之間的差異前期發(fā)生，后期可以轉(zhuǎn)回的差異是永久性差異。參考答案：4. 如果沒(méi)有稅率變動(dòng)時(shí)的遞延法和債務(wù)法的核算結(jié)果無(wú)區(qū)別。參考答案：√5. 遞延法下，對(duì)以前形成的時(shí)間性差異的影響在所得稅變動(dòng)當(dāng)年要按稅率變動(dòng)調(diào)整遞延稅款金額。參考答案： 1. A公司于2009年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債??產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2010年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2010年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬(wàn)元，2010年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A．0B．120C．90D．110參考答案：A2. 大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A．0B．270C．135D．405參考答案：D3. 大海公司2008年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法處理允許加速折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提了兩年的折舊后，2010年12月31日，大海公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2010年12月31日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A．640B．720C．80D．0參考答案：A4. A公司于2010年3月20日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入后投入行政管理部門(mén)使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年（會(huì)計(jì)與稅法相同），無(wú)殘值（會(huì)計(jì)與稅法相同），則2010年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元。A．B．170C．30D．140參考答案：C5. 下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A．期末預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用B．稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分C．對(duì)可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于取得成本的部分進(jìn)行了調(diào)整D．對(duì)投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整E．對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值的部分了計(jì)提減值準(zhǔn)備參考答案：BCD6. 以下產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。參考答案：ABC7. 對(duì)于商譽(yù)，不確認(rèn)其產(chǎn)生的應(yīng)稅暫時(shí)性差異。參考答案：√8. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，通過(guò)計(jì)算暫時(shí)性差異計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅額。參考答案：第二章 1. 擔(dān)保余值，就承租人而言，是指（）。A．由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值B．在租賃開(kāi)始日估計(jì)的租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值C．就出租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D．承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值參考答案：A2. 租賃一般是通過(guò)契約的形式，議定出租人在一定時(shí)期內(nèi)，將（）轉(zhuǎn)讓給承租人的業(yè)務(wù)。A．租賃資產(chǎn)B．資產(chǎn)的所有權(quán)C．資產(chǎn)的使用權(quán)D．固定資產(chǎn)參考答案：C3. 關(guān)于融資租賃，下列表述不正確的是（）。A．資產(chǎn)所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移給承租人B．實(shí)質(zhì)上是轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃方式C．租賃期結(jié)束后，出租方必須承擔(dān)資產(chǎn)的殘值風(fēng)險(xiǎn)D．資產(chǎn)所有權(quán)最終可能沒(méi)有轉(zhuǎn)移給承租人參考答案：C4. 實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃是（）。A．經(jīng)營(yíng)租賃B．有擔(dān)保的租賃C．售后回租D．融資租賃參考答案：D5. 從出租人的角度，可將租賃劃分為（）。A．融資租賃B．經(jīng)營(yíng)租賃C．杠桿租賃D．售后回租E．銷售方式租賃參考答案：ABCE 1. 如果經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)時(shí)，雙方約定采取預(yù)付租金的方式，其預(yù)付的租金在（）賬戶中核算。A．遞延資產(chǎn)B．待攤費(fèi)用C．預(yù)提費(fèi)用D．其他應(yīng)收款參考答案：B2. 關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃，下列表述正確的有（）。A．承租人租賃期間的租金應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用B．承租人租賃期間的租金應(yīng)予以資本化C．承租人租賃期間應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)的折舊D．出租人轉(zhuǎn)讓了資產(chǎn)的所有權(quán)參考答案：A3. 經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入一般應(yīng)列為租賃期的收益，在整個(gè)租賃期內(nèi)按直線法計(jì)算入賬。參考答案：√1. 某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。就承租人而言，最低租賃付款額為（）萬(wàn)元。A．870B．940C．850D．920參考答案：A問(wèn)題解析：解析：最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。最低租賃付款額=1008+50+20=870(萬(wàn)元)。2. 承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适?)。A．銀行同期貸款利率B．租賃合同中規(guī)定的利率C．出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案：D3. 承租人采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時(shí)以1萬(wàn)元的購(gòu)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備，該設(shè)備在租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。則該設(shè)備計(jì)提折舊的期限為（）。A．6年B．8年C．2年D．7年參考答案：B問(wèn)題解析：【解析】計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊，由于承租人在租賃期屆滿時(shí)優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)，能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，因此該設(shè)備的折舊年限為8年。4. 關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有（）。A．承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值B．承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C．承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D．出租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益E．出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用參考答案：ACD問(wèn)題解析：【答案】ACD【解析】承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租人資產(chǎn)的價(jià)值，出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)收款。 1. 2010年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊320萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為280萬(wàn)元；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開(kāi)始日為2011年1月1日，租期為3年；租金總額為96萬(wàn)元，每年年末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。A．88B．32C．8D．40參考答案：C問(wèn)題解析：【答案】C【解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃，每年的租金費(fèi)用相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2011年度利潤(rùn)總額減少=96247。3(352280)247。3=8(萬(wàn)元)。2. 如果售后租回交易形式的是一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)于資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予以遞延，并按照直線法平均分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。參考答案：3. 售后回租業(yè)務(wù)中，因出售固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益應(yīng)立即予以確認(rèn)。參考答案：第三章. 公司解體的實(shí)質(zhì)是指（）消失的法律行為。A.自然人資格B.公司法人資格C.公司會(huì)計(jì)主體D.公司會(huì)計(jì)個(gè)體參考答案：B2. 在清算期間，公司的權(quán)限僅限于清算范圍內(nèi)，凡以營(yíng)業(yè)為前提的一切法律規(guī)定都不再適用，公司及其職能部門(mén)的原有地位要由（）所取代。A.清算組B.公司上級(jí)主管部門(mén)C.法院D.工商局參考答案：A3. 破產(chǎn)企業(yè)擔(dān)保資產(chǎn)的價(jià)值低于擔(dān)保債務(wù)而未受清償?shù)牟糠謶?yīng)確認(rèn)為（）。A.普通債務(wù)B.優(yōu)先清償債務(wù)C.保證債務(wù)D.破產(chǎn)債務(wù)參考答案：A4. 破產(chǎn)清算組工作人員的酬金及勞務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（），在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中撥付。A.清算p益B.管理費(fèi)用C.清算費(fèi)用D.工資費(fèi)用參考答案：C5. 公司解體的原因主要有（ ）。A.公司成立期滿，自行解體B.公司無(wú)存在的必要時(shí)的解體C.股東會(huì)議決定解體D.公司被依法撤銷，強(qiáng)制解體E.公司因無(wú)力償還債務(wù)，破產(chǎn)解體參考答案：ABCDE6. 清算期間清算機(jī)構(gòu)的（）可以計(jì)入清算費(fèi)用。A.清算人員工資B.差旅費(fèi)C.公告費(fèi)D.辦公費(fèi)E.清算損失參考答案：ABCD7. 企業(yè)清算結(jié)束后應(yīng)編制的清算報(bào)表主要有（）。A.財(cái)產(chǎn)變動(dòng)表B.清算結(jié)束日資產(chǎn)負(fù)債表C.清算期間內(nèi)現(xiàn)金、銀行存款收支表D.清算現(xiàn)金流量表E.清算p益表參考答案：BCE8. 公司不同于自然人，終止經(jīng)營(yíng)后其法人資格并非隨即消失，仍需要進(jìn)行清算或破產(chǎn)清算程序，以處理未了事務(wù)。參考答案：√9. 清算終了，企業(yè)的清算凈收益，不用繳納所得稅。參考答案：10. 有擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、他人所屬財(cái)產(chǎn)和自由財(cái)產(chǎn)都是破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。參考答案：11. 企業(yè)財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：（1）應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；（2）應(yīng)繳而未繳的國(guó)家稅金；（3）未償付的債務(wù)。在同一順序內(nèi)不足清償?shù)?，按照比例清償。參考答案：? 企業(yè)重組是在“清算假設(shè)”的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，參考答案：2. 準(zhǔn)改組與債務(wù)重組是同一概念。參考答案：3. 企業(yè)重整無(wú)需法院的介入。參考答案：4. 準(zhǔn)改組中，如果以原始成本為基礎(chǔ)的資產(chǎn)賬面價(jià)值出現(xiàn)嚴(yán)重不符合實(shí)際的高估現(xiàn)象，應(yīng)先將其公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，調(diào)低的數(shù)額減少留存收益，但不得調(diào)高資產(chǎn)價(jià)值；對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行重新計(jì)價(jià)，即將賬面上為負(fù)數(shù)的留存收益調(diào)整為零。參考答案：√第四章. 特定價(jià)格脫離物價(jià)指數(shù)而按不同比率或不同方向的特定凈價(jià)變動(dòng)屬于（）。B.相對(duì)物