【正文】 華南理工大學《高級財務會計》隨堂練習題及答案華南理工大學網絡教育學院20112012學年第二學期《高級財務會計》隨堂練習及參考答案第一章　1. 應稅收益是按會計準則確認計算確定的收益。參考答案：2. 在所得稅會計核算時，計算本期的所得稅后，一方面將其確認為所得稅費用，另一方面確認為所得稅負債。參考答案：　1. 下列產生時間性差異的是（）。參考答案：C2. 應付稅款法下，不需要區(qū)分永久性差異和時間性差異。參考答案：√3. 會計收益和應稅收益之間的差異前期發(fā)生，后期可以轉回的差異是永久性差異。參考答案：4. 如果沒有稅率變動時的遞延法和債務法的核算結果無區(qū)別。參考答案：√5. 遞延法下，對以前形成的時間性差異的影響在所得稅變動當年要按稅率變動調整遞延稅款金額。參考答案： 1. A公司于2009年12月31日“預計負債??產品質量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2010年實際發(fā)生產品質量保證費用90萬元，2010年12月31日預提產品質量保證費用110萬元，2010年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A．0B．120C．90D．110參考答案：A2. 大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司當期攤銷無形資產10萬元。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為（）萬元。A．0B．270C．135D．405參考答案：D3. 大海公司2008年12月31日取得的某項機器設備，原價為1000萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產按雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為零。計提了兩年的折舊后，2010年12月31日，大海公司對該項固定資產計提了80萬元的固定資產減值準備。2010年12月31日，該固定資產的計稅基礎為（）萬元。A．640B．720C．80D．0參考答案：A4. A公司于2010年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年（會計與稅法相同），無殘值（會計與稅法相同），則2010年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。A．B．170C．30D．140參考答案：C5. 下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有（）。A．期末預提產品質量保證費用B．稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C．對可供出售金融資產，企業(yè)根據期末公允價值大于取得成本的部分進行了調整D．對投資性房地產，企業(yè)根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整E．對無形資產，企業(yè)根據期末可收回金額小于賬面價值的部分了計提減值準備參考答案：BCD6. 以下產生可抵扣暫時性差異的是（）。參考答案：ABC7. 對于商譽，不確認其產生的應稅暫時性差異。參考答案：√8. 資產負債表債務法下，通過計算暫時性差異計算企業(yè)的應納稅額。參考答案：第二章 1. 擔保余值，就承租人而言，是指（）。A．由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值B．在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產的公允價值C．就出租人而言的擔保余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產余值D．承租人擔保的資產余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產余值參考答案：A2. 租賃一般是通過契約的形式，議定出租人在一定時期內，將（）轉讓給承租人的業(yè)務。A．租賃資產B．資產的所有權C．資產的使用權D．固定資產參考答案：C3. 關于融資租賃，下列表述不正確的是（）。A．資產所有權最終可能轉移給承租人B．實質上是轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃方式C．租賃期結束后，出租方必須承擔資產的殘值風險D．資產所有權最終可能沒有轉移給承租人參考答案：C4. 實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃是（）。A．經營租賃B．有擔保的租賃C．售后回租D．融資租賃參考答案：D5. 從出租人的角度，可將租賃劃分為（）。A．融資租賃B．經營租賃C．杠桿租賃D．售后回租E．銷售方式租賃參考答案：ABCE 1. 如果經營租賃資產時，雙方約定采取預付租金的方式，其預付的租金在（）賬戶中核算。A．遞延資產B．待攤費用C．預提費用D．其他應收款參考答案：B2. 關于經營租賃，下列表述正確的有（）。A．承租人租賃期間的租金應計入當期費用B．承租人租賃期間的租金應予以資本化C．承租人租賃期間應計提資產的折舊D．出租人轉讓了資產的所有權參考答案：A3. 經營租賃的租金收入一般應列為租賃期的收益，在整個租賃期內按直線法計算入賬。參考答案：√1. 某項融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產余值為50萬元，與承租人有關的A公司擔保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為（）萬元。A．870B．940C．850D．920參考答案：A問題解析：解析：最低租賃付款額是指，在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值。最低租賃付款額=1008+50+20=870(萬元)。2. 承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是()。A．銀行同期貸款利率B．租賃合同中規(guī)定的利率C．出租人出租資產的無風險利率D．使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率參考答案：D3. 承租人采用融資租賃方式租入一臺設備，該設備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時以1萬元的購價優(yōu)惠購買該設備，該設備在租賃期滿時的公允價值為30萬元。則該設備計提折舊的期限為（）。A．6年B．8年C．2年D．7年參考答案：B問題解析：【解析】計提租賃資產折舊時，承租人應當采用與自有應計提折舊資產相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產尚可使用年限內計提折舊，由于承租人在租賃期屆滿時優(yōu)惠購買，能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權，因此該設備的折舊年限為8年。4. 關于初始直接費用，下列說法中正確的有（）。A．承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租入資產的價值B．承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入管理費用C．承租人經營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應當計入當期損益D．出租人經營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應當計入當期損益E．出租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入管理費用參考答案：ACD問題解析：【答案】ACD【解析】承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入租人資產的價值，出租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用應計入長期應收款。 1. 2010年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為600萬元，已計提折舊320萬元，未計提減值準備，公允價值為280萬元；預計尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零。2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2011年1月1日，租期為3年；租金總額為96萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關因素，上述業(yè)務對甲公司2011年度利潤總額的影響為（）萬元。A．88B．32C．8D．40參考答案：C問題解析：【答案】C【解析】此項交易屬于售后租回交易形成經營租賃，每年的租金費用相同，所以上述業(yè)務使甲公司2011年度利潤總額減少=96247。3(352280)247。3=8(萬元)。2. 如果售后租回交易形式的是一項融資租賃，售價于資產賬面價值之間的差額應予以遞延，并按照直線法平均分攤，作為折舊費用的調整。參考答案：3. 售后回租業(yè)務中，因出售固定資產所產生的損益應立即予以確認。參考答案：第三章. 公司解體的實質是指（）消失的法律行為。A.自然人資格B.公司法人資格C.公司會計主體D.公司會計個體參考答案：B2. 在清算期間，公司的權限僅限于清算范圍內，凡以營業(yè)為前提的一切法律規(guī)定都不再適用，公司及其職能部門的原有地位要由（）所取代。A.清算組B.公司上級主管部門C.法院D.工商局參考答案：A3. 破產企業(yè)擔保資產的價值低于擔保債務而未受清償的部分應確認為（）。A.普通債務B.優(yōu)先清償債務C.保證債務D.破產債務參考答案：A4. 破產清算組工作人員的酬金及勞務費應計入（），在破產財產中撥付。A.清算p益B.管理費用C.清算費用D.工資費用參考答案：C5. 公司解體的原因主要有（ ）。A.公司成立期滿，自行解體B.公司無存在的必要時的解體C.股東會議決定解體D.公司被依法撤銷，強制解體E.公司因無力償還債務，破產解體參考答案：ABCDE6. 清算期間清算機構的（）可以計入清算費用。A.清算人員工資B.差旅費C.公告費D.辦公費E.清算損失參考答案：ABCD7. 企業(yè)清算結束后應編制的清算報表主要有（）。A.財產變動表B.清算結束日資產負債表C.清算期間內現金、銀行存款收支表D.清算現金流量表E.清算p益表參考答案：BCE8. 公司不同于自然人，終止經營后其法人資格并非隨即消失，仍需要進行清算或破產清算程序，以處理未了事務。參考答案：√9. 清算終了，企業(yè)的清算凈收益，不用繳納所得稅。參考答案：10. 有擔保財產、他人所屬財產和自由財產都是破產財產。參考答案：11. 企業(yè)財產撥付清算費用后，按照下列順序清償債務：（1）應付未付的職工工資、勞動保險費；（2）應繳而未繳的國家稅金；（3）未償付的債務。在同一順序內不足清償的，按照比例清償。參考答案：√. 企業(yè)重組是在“清算假設”的基礎上進行的，參考答案：2. 準改組與債務重組是同一概念。參考答案：3. 企業(yè)重整無需法院的介入。參考答案：4. 準改組中，如果以原始成本為基礎的資產賬面價值出現嚴重不符合實際的高估現象，應先將其公允價值進行調整，調低的數額減少留存收益，但不得調高資產價值；對所有者權益進行重新計價，即將賬面上為負數的留存收益調整為零。參考答案：√第四章. 特定價格脫離物價指數而按不同比率或不同方向的特定凈價變動屬于（）。B.相對物