【正文】 附錄章后習(xí)題參考答案及提示第1章 □ 知識題1）在會計發(fā)展的歷史長河中，人們大致經(jīng)歷了古代會計、近代會計和現(xiàn)代會計三個主要階段，我們應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)代會計的特征。2）關(guān)于會計理論的含義，大致有5種看法：美國會計學(xué)會的看法、莫斯特在其《會計理論》中的看法、亨德里克森在其《會計理論》中的看法、美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會的看法及《韋氏新國際辭典》中對會計理論的定義（如有個人看法可以各抒己見）。3）會計理論服務(wù)于三個基本方面，具有三種基本功能：信息傳遞和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)功能；解釋和評價功能；預(yù)見和實(shí)踐功能。4）關(guān)鍵要把握這三個概念，以及會計規(guī)范和會計基本理論是兩個不同層次的理論。5）會計規(guī)范就是會計實(shí)踐活動中應(yīng)當(dāng)遵循的法規(guī)、規(guī)則、典范、范例或慣例。按其功能的不同，會計規(guī)范的內(nèi)容也可分為兩大部分：目的性規(guī)范和方法程序性規(guī)范。公認(rèn)會計規(guī)范則是得到重大權(quán)威支持，既有權(quán)威性又有公認(rèn)性的會計規(guī)范。6）重點(diǎn)是比較會計準(zhǔn)則和會計制度。會計準(zhǔn)則是一個常與會計原則、會計標(biāo)準(zhǔn)等混同使用的術(shù)語，會計準(zhǔn)則在形式上要求由一定權(quán)威的機(jī)構(gòu)（組織）來頒布，并應(yīng)當(dāng)具有成文（即書面）的內(nèi)容。會計制度可以是由政府有關(guān)部門制定的行政法規(guī)，也可以是企業(yè)制定的主要規(guī)范財務(wù)會計賬務(wù)處理程序和各項業(yè)務(wù)處理的規(guī)定。7）會計基本理論是一套以會計目標(biāo)為中心，相互關(guān)聯(lián)、協(xié)調(diào)一致的概念體系。它們之所以是基本的，是因?yàn)闀嫷钠渌幌盗懈拍詈屠碚摱加蛇@些概念引申出來，它起著基礎(chǔ)性的作用。8）會計的定義取自不同的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)。信息系統(tǒng)論認(rèn)為：會計是為了提高微觀經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而在企業(yè)（單位）范圍內(nèi)建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。9）會計的職能包括以下方面：第一，反映經(jīng)濟(jì)活動，評價經(jīng)營業(yè)績。第二，預(yù)測經(jīng)營前景，參與管理決策。第三，控制經(jīng)濟(jì)過程，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其中，反映職能是最基本的，會計的職能通常還應(yīng)根據(jù)不同組織的性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行細(xì)分。10）企業(yè)經(jīng)營資金運(yùn)動是會計予以反映和控制的對象，即人們通常所說的會計對象。通常應(yīng)根據(jù)不同組織的性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行細(xì)分。11）會計要素可以理解為會計對象的具體化，即把企業(yè)的資金運(yùn)動具體化為若干個用會計特有的術(shù)語加以表達(dá)的部分。財務(wù)會計的反映和控制，就是指對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和盈利六個要素的反映和控制。12）會計目標(biāo)要明確表述會計應(yīng)當(dāng)為誰服務(wù)、服務(wù)的項目和內(nèi)容有哪些、服務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)如何等三個方面的內(nèi)容。它是會計的本質(zhì)特征與經(jīng)濟(jì)管理需要進(jìn)行綜合作用的結(jié)果。13）從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中移植過來的有效市場假設(shè)，從本質(zhì)上講所研究的是不確定條件下競爭市場中的動態(tài)價格行為，它是從零利潤均衡狀態(tài)的研究中擴(kuò)展開來的。有效資本市場要求股票的價格（也包括交易量）能夠完全和瞬時地反映出所有可獲得的有關(guān)信息。資本市場效率通?？梢苑譃槿跏?、半強(qiáng)式和強(qiáng)式。14）現(xiàn)代會計理論研究的新領(lǐng)域主要有：引入經(jīng)濟(jì)機(jī)制中的信息不對稱；關(guān)于會計信息披露與理性投資決策的研究；關(guān)于會計盈余可靠性與契約關(guān)系的研究?！? 技能題這一技能題主要是訓(xùn)練邏輯思維和理論體系構(gòu)建能力，以會計實(shí)務(wù)為基礎(chǔ)，把會計規(guī)范和會計基本理論的主要內(nèi)容都放進(jìn)去，形成一個體系?！? 能力題1）學(xué)生可以查閱《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》，分析該準(zhǔn)則的目的是什么（規(guī)范什么），有哪些方法和程序上的要求，同時，看看目的與方法、程序之間是否匹配，這些方法、程序是否可以達(dá)成目標(biāo)。2）這一題涉及很多會計理論中的基本概念，如計量屬性（歷史成本與公允價值）、會計基本原則（一慣性）。可以分析企業(yè)會計政策的選擇受什么會計基本原則的影響。3）由于上市公司的會計信息要向股票市場披露，因此，引出了許多新的問題需要進(jìn)行會計理論研究，比如會計信息的投資決策有用性、會計盈余可靠性與契約之間的關(guān)系等。最好能針對上市公司財務(wù)信息披露過程中遇到的特殊問題進(jìn)行分析。第2章□ 知識題1）規(guī)范會計理論是試圖從會計實(shí)務(wù)的規(guī)則來概括會計的理論概念，并試圖用這些理論概念引導(dǎo)出“良好的”會計實(shí)務(wù)。這種理論著重于說明會計“應(yīng)當(dāng)是什么”（what should to be），而不僅僅局限于說明會計“是什么”。2）實(shí)證會計理論研究的目的就是要以確鑿的證據(jù)證實(shí)某些會計現(xiàn)象的存在，解釋所觀察到的會計現(xiàn)象，并尋找這些會計現(xiàn)象發(fā)生的原因。它主要說明會計“是什么”的問題。3）這是因人而異的，關(guān)鍵是看你如何立論，如何論述，能否自圓其說。年輕的學(xué)生應(yīng)對實(shí)證會計理論多一點(diǎn)了解以增強(qiáng)他們在這方面的興趣。4）規(guī)范會計理論研究的方法主要有歸納法、演繹法、倫理法、社會學(xué)法、經(jīng)濟(jì)學(xué)法和事項法等。在討論時，要針對每一種方法討論其特點(diǎn)。5）根據(jù)Sekaran的描述，實(shí)證會計研究的基本程序?yàn)椋? 　觀察 會計現(xiàn)象（1） 確定研 構(gòu)筑理 提出 進(jìn)行研 搜集數(shù)據(jù)、 究問題（3） 論架構(gòu)（4）假設(shè)（5）究設(shè)計（6） 統(tǒng)計分析（7）文獻(xiàn) 解釋述評（2） 預(yù)測（8）在回答問題時，學(xué)生可以結(jié)合自己的體會，對每一步驟給予發(fā)揮?！? 技能題1）建議學(xué)生一開始就選一篇有關(guān)會計信息質(zhì)量或會計造假的實(shí)證論文，重點(diǎn)關(guān)注作者是如何進(jìn)行制度背景分析，如何進(jìn)行文獻(xiàn)述評，如何提出研究假設(shè)，最后又是如何選擇變量、構(gòu)建模型和進(jìn)行統(tǒng)計分析的，開始時不要太刻意追求模型、統(tǒng)計結(jié)論及其分析的準(zhǔn)確性。2）我國的《企業(yè)財務(wù)報告條例》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》都提出了財務(wù)報告目標(biāo)。除了投資決策、信貸決策和企業(yè)管理的需要外，這些目標(biāo)中比較特別的是包括了宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，可以結(jié)合我國的國情進(jìn)行討論。另外，這些目標(biāo)會對我國會計準(zhǔn)則的制定和會計監(jiān)管產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。□ 能力題1）比如在《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和一些相關(guān)的會計職業(yè)道德要求中，提出了真實(shí)反映、不作假等，這些都是與倫理法有關(guān)的。對照這些要求，檢查我國上市公司的財務(wù)報告或會計信息是否符合會計職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。在做題目時，可以選擇一些會計信息披露失真或者做假賬的上市公司為例進(jìn)行評論。2）在做這個題目時，首先應(yīng)分別進(jìn)入上海證券交易所和深圳證券交易所的網(wǎng)站，查找上市公司的“誠信檔案”欄目，了解兩個交易所對部分上市公司及其高管人員進(jìn)行的譴責(zé)。之后可以以“誠信檔案與會計信息質(zhì)量”為題進(jìn)行研究，重點(diǎn)看看公司或其高管人員受到譴責(zé)之后，其會計信息質(zhì)量是否有變化。關(guān)于什么是會計信息質(zhì)量，可以預(yù)先參考本書第4章的一些內(nèi)容。3）比較簡化的是搜集我國上市公司5年的每股收益數(shù)據(jù)，除了進(jìn)行整體數(shù)據(jù)分布排列外，還可以分行業(yè)、公司進(jìn)行分布排列。在編制“我國上市公司盈利指標(biāo)分布圖”時，需要使用一定的統(tǒng)計軟件。關(guān)于軟件的選用和使用，可以請教統(tǒng)計專業(yè)、計算機(jī)專業(yè)或者會計電算化專業(yè)的老師。4）這是一個關(guān)于研究設(shè)計的題目，相當(dāng)于你要報一個課題或者準(zhǔn)備做一項研究，只要以參考資料作為背景，列出研究思路和研究提綱即可。5）會計準(zhǔn)則是有經(jīng)濟(jì)后果的，即會計準(zhǔn)則會影響有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益。立法機(jī)構(gòu)和有關(guān)方面當(dāng)然會關(guān)心。這個題目最主要是查資料（比如上美國證券交易委員會即SEC的網(wǎng)站），分析美國國會和有關(guān)政治人員的言論、行動。6）這個題目涉及會計研究的社會學(xué)法。要學(xué)會對企業(yè)的社會責(zé)任信息披露特點(diǎn)作出歸納和評價。第3章□ 知識題1）對公認(rèn)會計原則可以有兩點(diǎn)認(rèn)識：一方面，公認(rèn)會計原則是指導(dǎo)會計實(shí)務(wù)的規(guī)范，即特定會計主體的會計人員在對該主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計處理時，應(yīng)當(dāng)采用公認(rèn)會計原則規(guī)定的程序和方法，以提高會計信息的可比性。另一方面，公認(rèn)會計原則必須得到公認(rèn)，即必須具有相當(dāng)權(quán)威性的機(jī)構(gòu)予以支持，一般應(yīng)由全國性或國際性的會計職業(yè)團(tuán)體進(jìn)行表決通過，或者由政府有關(guān)部門審核后頒布，以保證會計準(zhǔn)則在更大的范圍內(nèi)得到應(yīng)用。2）美國公認(rèn)會計原則自產(chǎn)生以來，在近70多年的時間里，隨著美國經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展得到了長足的發(fā)展。其發(fā)展過程大致經(jīng)歷了以下三個階段：研究形成階段、公認(rèn)階段、完善與提高階段，重點(diǎn)要關(guān)注美國會計準(zhǔn)則委員會（以下簡稱“FASB”）成立以來的一些變化。3）美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在制定會計準(zhǔn)則時，主要采用了如下程序：①確定選題。②成立專題小組。③舉行公開聽證會。④提出草案。⑤進(jìn)行投票表決。⑥研究復(fù)審意見。⑦對外發(fā)布。4）高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則應(yīng)具有的特征是：①高質(zhì)量會計準(zhǔn)則應(yīng)能如實(shí)反映交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，指出財務(wù)報告模式中的重大缺陷并能及時加以改進(jìn)。②高質(zhì)量會計準(zhǔn)則是保證會計信息質(zhì)量特征的前提，必須具有高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則并認(rèn)真地加以解