【正文】 附錄章后習題參考答案及提示第1章 □ 知識題1）在會計發(fā)展的歷史長河中，人們大致經(jīng)歷了古代會計、近代會計和現(xiàn)代會計三個主要階段，我們應(yīng)重點關(guān)注現(xiàn)代會計的特征。2）關(guān)于會計理論的含義，大致有5種看法：美國會計學會的看法、莫斯特在其《會計理論》中的看法、亨德里克森在其《會計理論》中的看法、美國財務(wù)會計準則委員會的看法及《韋氏新國際辭典》中對會計理論的定義（如有個人看法可以各抒己見）。3）會計理論服務(wù)于三個基本方面，具有三種基本功能：信息傳遞和經(jīng)驗總結(jié)功能；解釋和評價功能；預(yù)見和實踐功能。4）關(guān)鍵要把握這三個概念，以及會計規(guī)范和會計基本理論是兩個不同層次的理論。5）會計規(guī)范就是會計實踐活動中應(yīng)當遵循的法規(guī)、規(guī)則、典范、范例或慣例。按其功能的不同，會計規(guī)范的內(nèi)容也可分為兩大部分：目的性規(guī)范和方法程序性規(guī)范。公認會計規(guī)范則是得到重大權(quán)威支持，既有權(quán)威性又有公認性的會計規(guī)范。6）重點是比較會計準則和會計制度。會計準則是一個常與會計原則、會計標準等混同使用的術(shù)語，會計準則在形式上要求由一定權(quán)威的機構(gòu)（組織）來頒布，并應(yīng)當具有成文（即書面）的內(nèi)容。會計制度可以是由政府有關(guān)部門制定的行政法規(guī)，也可以是企業(yè)制定的主要規(guī)范財務(wù)會計賬務(wù)處理程序和各項業(yè)務(wù)處理的規(guī)定。7）會計基本理論是一套以會計目標為中心，相互關(guān)聯(lián)、協(xié)調(diào)一致的概念體系。它們之所以是基本的，是因為會計的其他一系列概念和理論都由這些概念引申出來，它起著基礎(chǔ)性的作用。8）會計的定義取自不同的學術(shù)觀點。信息系統(tǒng)論認為：會計是為了提高微觀經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而在企業(yè)（單位）范圍內(nèi)建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。9）會計的職能包括以下方面：第一，反映經(jīng)濟活動，評價經(jīng)營業(yè)績。第二，預(yù)測經(jīng)營前景，參與管理決策。第三，控制經(jīng)濟過程，監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)。其中，反映職能是最基本的，會計的職能通常還應(yīng)根據(jù)不同組織的性質(zhì)和特點進行細分。10）企業(yè)經(jīng)營資金運動是會計予以反映和控制的對象，即人們通常所說的會計對象。通常應(yīng)根據(jù)不同組織的性質(zhì)和特點進行細分。11）會計要素可以理解為會計對象的具體化，即把企業(yè)的資金運動具體化為若干個用會計特有的術(shù)語加以表達的部分。財務(wù)會計的反映和控制，就是指對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和盈利六個要素的反映和控制。12）會計目標要明確表述會計應(yīng)當為誰服務(wù)、服務(wù)的項目和內(nèi)容有哪些、服務(wù)的質(zhì)量標準如何等三個方面的內(nèi)容。它是會計的本質(zhì)特征與經(jīng)濟管理需要進行綜合作用的結(jié)果。13）從微觀經(jīng)濟學中移植過來的有效市場假設(shè)，從本質(zhì)上講所研究的是不確定條件下競爭市場中的動態(tài)價格行為，它是從零利潤均衡狀態(tài)的研究中擴展開來的。有效資本市場要求股票的價格（也包括交易量）能夠完全和瞬時地反映出所有可獲得的有關(guān)信息。資本市場效率通?？梢苑譃槿跏健霃娛胶蛷娛?。14）現(xiàn)代會計理論研究的新領(lǐng)域主要有：引入經(jīng)濟機制中的信息不對稱；關(guān)于會計信息披露與理性投資決策的研究；關(guān)于會計盈余可靠性與契約關(guān)系的研究?！? 技能題這一技能題主要是訓(xùn)練邏輯思維和理論體系構(gòu)建能力，以會計實務(wù)為基礎(chǔ)，把會計規(guī)范和會計基本理論的主要內(nèi)容都放進去，形成一個體系?！? 能力題1）學生可以查閱《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》，分析該準則的目的是什么（規(guī)范什么），有哪些方法和程序上的要求，同時，看看目的與方法、程序之間是否匹配，這些方法、程序是否可以達成目標。2）這一題涉及很多會計理論中的基本概念，如計量屬性（歷史成本與公允價值）、會計基本原則（一慣性）?？梢苑治銎髽I(yè)會計政策的選擇受什么會計基本原則的影響。3）由于上市公司的會計信息要向股票市場披露，因此，引出了許多新的問題需要進行會計理論研究，比如會計信息的投資決策有用性、會計盈余可靠性與契約之間的關(guān)系等。最好能針對上市公司財務(wù)信息披露過程中遇到的特殊問題進行分析。第2章□ 知識題1）規(guī)范會計理論是試圖從會計實務(wù)的規(guī)則來概括會計的理論概念，并試圖用這些理論概念引導(dǎo)出“良好的”會計實務(wù)。這種理論著重于說明會計“應(yīng)當是什么”（what should to be），而不僅僅局限于說明會計“是什么”。2）實證會計理論研究的目的就是要以確鑿的證據(jù)證實某些會計現(xiàn)象的存在，解釋所觀察到的會計現(xiàn)象，并尋找這些會計現(xiàn)象發(fā)生的原因。它主要說明會計“是什么”的問題。3）這是因人而異的，關(guān)鍵是看你如何立論，如何論述，能否自圓其說。年輕的學生應(yīng)對實證會計理論多一點了解以增強他們在這方面的興趣。4）規(guī)范會計理論研究的方法主要有歸納法、演繹法、倫理法、社會學法、經(jīng)濟學法和事項法等。在討論時，要針對每一種方法討論其特點。5）根據(jù)Sekaran的描述，實證會計研究的基本程序為： 　觀察 會計現(xiàn)象（1） 確定研 構(gòu)筑理 提出 進行研 搜集數(shù)據(jù)、 究問題（3） 論架構(gòu)（4）假設(shè)（5）究設(shè)計（6） 統(tǒng)計分析（7）文獻 解釋述評（2） 預(yù)測（8）在回答問題時，學生可以結(jié)合自己的體會，對每一步驟給予發(fā)揮?！? 技能題1）建議學生一開始就選一篇有關(guān)會計信息質(zhì)量或會計造假的實證論文，重點關(guān)注作者是如何進行制度背景分析，如何進行文獻述評，如何提出研究假設(shè)，最后又是如何選擇變量、構(gòu)建模型和進行統(tǒng)計分析的，開始時不要太刻意追求模型、統(tǒng)計結(jié)論及其分析的準確性。2）我國的《企業(yè)財務(wù)報告條例》和《企業(yè)會計準則》都提出了財務(wù)報告目標。除了投資決策、信貸決策和企業(yè)管理的需要外，這些目標中比較特別的是包括了宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，可以結(jié)合我國的國情進行討論。另外，這些目標會對我國會計準則的制定和會計監(jiān)管產(chǎn)生深遠的影響?！? 能力題1）比如在《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《企業(yè)會計準則》和一些相關(guān)的會計職業(yè)道德要求中，提出了真實反映、不作假等，這些都是與倫理法有關(guān)的。對照這些要求，檢查我國上市公司的財務(wù)報告或會計信息是否符合會計職業(yè)道德標準。在做題目時，可以選擇一些會計信息披露失真或者做假賬的上市公司為例進行評論。2）在做這個題目時，首先應(yīng)分別進入上海證券交易所和深圳證券交易所的網(wǎng)站，查找上市公司的“誠信檔案”欄目，了解兩個交易所對部分上市公司及其高管人員進行的譴責。之后可以以“誠信檔案與會計信息質(zhì)量”為題進行研究，重點看看公司或其高管人員受到譴責之后，其會計信息質(zhì)量是否有變化。關(guān)于什么是會計信息質(zhì)量，可以預(yù)先參考本書第4章的一些內(nèi)容。3）比較簡化的是搜集我國上市公司5年的每股收益數(shù)據(jù)，除了進行整體數(shù)據(jù)分布排列外，還可以分行業(yè)、公司進行分布排列。在編制“我國上市公司盈利指標分布圖”時，需要使用一定的統(tǒng)計軟件。關(guān)于軟件的選用和使用，可以請教統(tǒng)計專業(yè)、計算機專業(yè)或者會計電算化專業(yè)的老師。4）這是一個關(guān)于研究設(shè)計的題目，相當于你要報一個課題或者準備做一項研究，只要以參考資料作為背景，列出研究思路和研究提綱即可。5）會計準則是有經(jīng)濟后果的，即會計準則會影響有關(guān)方面的經(jīng)濟利益。立法機構(gòu)和有關(guān)方面當然會關(guān)心。這個題目最主要是查資料（比如上美國證券交易委員會即SEC的網(wǎng)站），分析美國國會和有關(guān)政治人員的言論、行動。6）這個題目涉及會計研究的社會學法。要學會對企業(yè)的社會責任信息披露特點作出歸納和評價。第3章□ 知識題1）對公認會計原則可以有兩點認識：一方面，公認會計原則是指導(dǎo)會計實務(wù)的規(guī)范，即特定會計主體的會計人員在對該主體的經(jīng)濟活動進行會計處理時，應(yīng)當采用公認會計原則規(guī)定的程序和方法，以提高會計信息的可比性。另一方面，公認會計原則必須得到公認，即必須具有相當權(quán)威性的機構(gòu)予以支持，一般應(yīng)由全國性或國際性的會計職業(yè)團體進行表決通過，或者由政府有關(guān)部門審核后頒布，以保證會計準則在更大的范圍內(nèi)得到應(yīng)用。2）美國公認會計原則自產(chǎn)生以來，在近70多年的時間里，隨著美國經(jīng)濟和世界經(jīng)濟的發(fā)展得到了長足的發(fā)展。其發(fā)展過程大致經(jīng)歷了以下三個階段：研究形成階段、公認階段、完善與提高階段，重點要關(guān)注美國會計準則委員會（以下簡稱“FASB”）成立以來的一些變化。3）美國財務(wù)會計準則委員會在制定會計準則時，主要采用了如下程序：①確定選題。②成立專題小組。③舉行公開聽證會。④提出草案。⑤進行投票表決。⑥研究復(fù)審意見。⑦對外發(fā)布。4）高質(zhì)量的會計準則應(yīng)具有的特征是：①高質(zhì)量會計準則應(yīng)能如實反映交易的經(jīng)濟實質(zhì)，指出財務(wù)報告模式中的重大缺陷并能及時加以改進。②高質(zhì)量會計準則是保證會計信息質(zhì)量特征的前提，必須具有高質(zhì)量的會計準則并認真地加以解