【正文】 1 A 養(yǎng)殖 有限公司 (新準(zhǔn)則 )會(huì)計(jì)核算操作流程 一、概況 公司基本情況 A 養(yǎng)殖有限公司 成立于 2020 年 5 月 17 日，由 甲、乙、丙 共同投資組建，注冊(cè)資本（實(shí)收資本） 265 萬元，分別占總資本的 %、%、 %。企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍：牲畜、家禽養(yǎng)殖及淡水產(chǎn)品養(yǎng)殖，農(nóng)副產(chǎn)品收購（棉花、糧食、蠶繭除外），農(nóng)業(yè)種植業(yè)（限蔬菜、花卉、水果、堅(jiān)果、其他園藝作物），養(yǎng)殖技術(shù)服務(wù)，豬場(chǎng)規(guī)劃設(shè)計(jì)，房屋租賃。 采用的主要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)方法 （ 1）、存貨的計(jì)價(jià)方法：加權(quán)平均法。 （ 2）、固 定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法。 固定資產(chǎn)類別 預(yù)計(jì)折舊年限 辦公性設(shè)備 5 年 機(jī)械及動(dòng)力設(shè)備 12 年 生產(chǎn)專用設(shè)備 15 年 房屋類 30 年 其他建筑物 15 年 預(yù)計(jì)凈殘值率：固定資產(chǎn)原價(jià)的 5%。 （ 3）、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊方法：平均年限法。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限：產(chǎn)役畜 4 年。 預(yù)計(jì)凈殘值率：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)的 30%。 2 （ 4）、周轉(zhuǎn)材料攤銷方法：五五攤銷法 由于本公司主要從事 農(nóng)業(yè)養(yǎng)殖業(yè)，免交增值稅，所以本操作流程未對(duì)增值稅銷項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行核算。 二、新會(huì)計(jì)科目設(shè)置 序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類 28 2202 應(yīng)付賬款 1 1001 庫存現(xiàn)金 29 2203 預(yù)收賬款 2 1002 銀行存款 30 2211 應(yīng)付職工薪酬 3 1012 其他貨幣資金 31 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 4 1121 應(yīng)收票據(jù) 32 2241 其他應(yīng)付款 5 1122 應(yīng)收賬款 三、所有者權(quán)益類 6 1123 預(yù)付賬款 33 4001 實(shí)收資本 7 1221 其他應(yīng)收款 34 4002 資本公積 8 1231 壞賬準(zhǔn)備 35 4101 盈余公積 9 1403 原材料 36 4103 本年利潤 10 1411 周轉(zhuǎn)材料 37 4104 利潤分配 11 1421 消耗性生物資產(chǎn) 四、成本類 12 1471 消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 38 5001 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 13 1601 固定資產(chǎn) 39 5101 制造費(fèi)用 14 1602 累計(jì)折舊 五、損益類 15 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 6001 主營業(yè)務(wù)收入 16 1604 在 建工程 41 6051 其他業(yè)務(wù)收入 17 1605 工程物資 42 6301 營業(yè)外收入 18 1606 固定資產(chǎn)清理 43 6401 主營業(yè)務(wù)成本 19 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 44 6402 其他業(yè)務(wù)成本 20 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 45 6403 營業(yè)稅金及附加 21 1701 無形資產(chǎn) 46 6601 銷售費(fèi)用 22 1702 累計(jì)攤銷 47 6602 管理費(fèi)用 23 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 48 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 24 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 49 6701 資產(chǎn) 減值損失 25 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50 6711 營業(yè)外支出 二、負(fù)債類 51 6801 所得稅費(fèi)用 26 2020 短期借款 52 6901 以前年度損益調(diào)整 27 2201 應(yīng)付票據(jù) 三、會(huì)計(jì)科目新舊銜接對(duì)照表 3 舊會(huì)計(jì)科目 新會(huì)計(jì)科目 備注說明 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 銀行存款 銀行存款 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 其他貨幣資金 其他貨幣資金 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收 款 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 原材料 原材料 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 低值易耗品 周轉(zhuǎn)材料 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 幼畜及育肥畜 消耗性生物資產(chǎn) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 原計(jì)入固定資產(chǎn)的產(chǎn)役畜對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，其他相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 在建工程 在建工程 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 工程物資 工程物資 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 累計(jì)折 舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 累計(jì)攤銷 新設(shè)科目 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 二、負(fù)債類 短期借款 短期借款 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬 — 工資 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅費(fèi) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 其他應(yīng)交款 應(yīng)交稅費(fèi) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 4 職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 — 職工教育經(jīng)費(fèi) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位） 應(yīng)付職工薪酬 — 養(yǎng)老保險(xiǎn) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 醫(yī)療保險(xiǎn)（單位） 應(yīng)付職工薪酬 — 醫(yī)療保險(xiǎn) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 失業(yè)保險(xiǎn)（單位） 應(yīng)付職工薪酬 — 失業(yè)保險(xiǎn) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 生育保險(xiǎn)（單位） 應(yīng)付職工薪酬 — 生育保險(xiǎn) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 工傷保險(xiǎn)（單位） 應(yīng)付職工薪酬 — 工傷保險(xiǎn) 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 住房公積金（單位） 應(yīng)付職工薪酬 — 住房公積金 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人） 其他應(yīng)付款 養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人） 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人） 其他應(yīng)付款 醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人） 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人） 其他應(yīng)付款 失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人） 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 住房公積金（個(gè)人） 其他應(yīng)付款 住房公積金（個(gè)人） 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 三、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 實(shí)收資本 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 資本 公積 資本公積 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 盈余公積 盈余公積 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 本年利潤 本年利潤 期末無余額 利潤分配 利潤分配 相應(yīng)轉(zhuǎn)賬 四、成本類 生產(chǎn)成本 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 期末一般無余額 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 期末無余額 五、損益類 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入 期末無余額 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 期末無余額 營業(yè)外收入 營業(yè)外收入 期末無余額 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本 期末無余額 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 期末無余額 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 期末無余額 銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用 期末無 余額 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用 期末無余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末無余額 固定資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失 期末無余額 無形資產(chǎn)減值損失 期末無余額 營業(yè)外支出 營業(yè)外支出 期末無余額 所得稅 所得稅費(fèi)用 期末無余額 以前年度損益調(diào)整 以前年度損益調(diào)整 期末無余額 四、具體會(huì)計(jì)核算辦法（按會(huì)計(jì)科目順序進(jìn)行表述） 資 產(chǎn) 類 1001 庫存現(xiàn)金 5 本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 公司從銀行支取現(xiàn)金、收到銷售款及其他款項(xiàng)時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 /主營業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 /其他應(yīng) 付款 公司現(xiàn)金交存銀行、支付費(fèi)用及其他款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 /銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 /原材料 /其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 公司設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)結(jié)出當(dāng)日的現(xiàn)金收入及支出的合計(jì)數(shù)，以及結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，做到賬款相符。 本科目期末借方余額，反映公司持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 本科