【正文】 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與納稅籌劃方法 2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與納稅籌劃方法 第一講 企業(yè)納稅管理概述 一、企業(yè)處理納稅事務(wù)的基本分類； （一）納稅遵從； （二）納稅籌劃； （三）納稅遵從與納稅籌劃的區(qū)別與聯(lián)系。 二、企業(yè)解決納稅問題的兩個基本目標(biāo)； （一） 防范稅務(wù)風(fēng)險； （二） 節(jié)約稅收成本。 第二講 稅務(wù)風(fēng)險及其形成原因分析 稅務(wù)風(fēng)險是指納稅人因不了解稅收政策法規(guī)或其主觀原因而導(dǎo)致少交稅款被稅務(wù)部門處罰或多交稅款致使企業(yè)效益流失的可能性。 一、納稅人稅務(wù)風(fēng)險形成的主客觀因素分析； 稅務(wù)政策信息渠道不通暢； 稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)不系統(tǒng)、不全面、不經(jīng)?；?； 稅收自由裁量權(quán)過大； 人人都有逃稅的傾向等。 二、稅務(wù)風(fēng)險案例分析； 稅收政策不熟悉造成少交稅款的案例； 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀因素造成少交稅款的案例； 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與納稅籌劃方法 3 會計因理解錯誤導(dǎo)致多交稅款的案例； 會計帳務(wù)處理錯誤導(dǎo)致多交稅款的案例； 因稅收籌劃不當(dāng)造成的稅務(wù)風(fēng)險案例等。 第三講 如何正確分析與評估稅務(wù)風(fēng)險 一、 資產(chǎn)負(fù)債表主要項目的稅務(wù)風(fēng)險分析； 二、 損益表主要項目的稅務(wù)風(fēng)險分析； 三、 納稅評估主要指標(biāo)體系； 通用納稅評估指標(biāo)體系； 特定納稅評估指標(biāo)體系。 第四講 稅務(wù)稽查的種類與應(yīng)對方法； 一、 稅務(wù) 稽查的種類 日?；?； 專項稽查； 專案稽查。 二、 20xx 年稅務(wù)稽查重點行業(yè) 20xx 年 對房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲娛樂、金融保險、石油石化、食品藥品生產(chǎn)、廢舊物資經(jīng)營及使用、農(nóng)副產(chǎn)品加工、連鎖經(jīng)營超市等行業(yè)和企業(yè)的納稅情況以及高收入行業(yè)個人所得稅繳納情況開展專項檢查。 第五講 企業(yè)納稅籌劃方法 一、 企業(yè)交易內(nèi)容籌劃法 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與納稅籌劃方法 4 產(chǎn)品及存貨交易； 服務(wù)交易； 勞動力； 資金拆借； 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓； 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓； 股權(quán)轉(zhuǎn)讓； 債權(quán)轉(zhuǎn)讓； 整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。 二、 企業(yè)交易方式籌劃法 直接買賣方式； 以物易物方式； 捐贈 方式； 投資方式； 承包或租賃方式； 借貸方式； 委托加工方式； 代購代銷方式； 企業(yè)兼并； 企業(yè)分立； 1股權(quán)重組方式等。 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與納稅籌劃方法 5 三、 企業(yè)交易環(huán)節(jié)籌劃法 企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)； 企業(yè)采購環(huán)節(jié)； 企業(yè)生產(chǎn)及日常成本管理環(huán)節(jié)； 企業(yè)銷售環(huán)節(jié)； 企業(yè)利潤分配環(huán)節(jié)； 企業(yè)清算等。 附件：企業(yè)重要交易稅收政策 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》的通知 文號 國稅發(fā)［ 1998］ 097 號 為適應(yīng)企業(yè)合并 ,兼并 ,分立 ,股權(quán)重組 ,資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等改組 ,改造的需要 ,推進(jìn)企業(yè)改革 ,根據(jù) 中華人民共和國企 業(yè)所得稅暫行條例 (以下簡稱 條例 )及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定 ,現(xiàn)對企業(yè)改組 ,改制有關(guān)所得稅納稅人認(rèn)定 ,資產(chǎn)計價 ,稅收優(yōu)惠和虧損彌補(bǔ)等問題 ,明確如下： 一 ,企業(yè)合并 ,兼并的稅務(wù)處理 合并是指兩個或兩個以上的企業(yè) ,依據(jù)法律規(guī)定或合同約定 ,合并為一個企業(yè)的法律行為 .合并可以采取吸收合并和新設(shè)合并兩種形式 .吸收合并是指兩個以上的企業(yè)合并時 ,其中一個企業(yè)吸收了其他企業(yè)而存續(xù) (對此類企業(yè)以下簡稱 存續(xù)企業(yè) ),被吸收的企業(yè)解散 .新設(shè)合并是指兩個以上企業(yè)并為一個新企業(yè) ,合并各方解散 .兼并是指一個企業(yè)購買其 他企業(yè)的產(chǎn)權(quán) ,使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實體的一種行為 .合并 ,兼并 ,一般不須經(jīng)清算程序 .企業(yè)合并 ,兼并時 ,合并或兼并各方的債權(quán) ,債務(wù)由合并 ,兼并后的企業(yè)或者新設(shè)的企業(yè)承繼 . 企業(yè)依法合并 ,兼并后 ,有關(guān)稅務(wù)事項按以下規(guī)定處理： 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與納稅籌劃方法 6 (一 )納稅人的處理 1 條例 及其實施細(xì)則規(guī)定 ,符合企業(yè)所得稅納稅人條件的 ,分別以被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)為納稅人；被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅人條件的 ,應(yīng)以存續(xù)企業(yè)為納稅人 ,被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務(wù)事宜 ,應(yīng)由存續(xù)企業(yè)承繼 . 2 ,新設(shè)企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的 ,以新設(shè)企業(yè)為納稅人 .合并前企業(yè)的未了稅務(wù)事宜 ,應(yīng)由新設(shè)企業(yè)承繼 . (二 )資產(chǎn)計價的稅務(wù)處理 企業(yè)合并 ,兼并后的各項資產(chǎn) ,在繳納企業(yè)所得稅時 ,不能以企業(yè)為實現(xiàn)合并或兼并而對有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評估的價值計價并計提折舊 ,應(yīng)按合并或兼并前企業(yè)資產(chǎn)的賬面歷史成本計價 ,并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計提折舊 .凡合并或兼并后的企業(yè)在會計損益核算中 ,按評估價調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊的 ,應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額 時進(jìn)行調(diào)整 ,多計部分不得在稅前扣除 . (三 )減免稅優(yōu)惠的處理 1 ,兼并 ,都不是新辦企業(yè) ,不應(yīng)享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧 . 2 ,兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠 ,且已享受期滿的 ,合并或兼并后的企業(yè)不再享受優(yōu)惠 . 3 ,兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠 ,未享受期滿的 ,且剩余期限一致的 ,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn) ,合并或兼并后的企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿 . 4 ,兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠 ,未享受期滿的 ,且剩余期限不一致的 ,應(yīng)分 別計算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額 ,分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿 .合并 ,兼并后不符合減免稅優(yōu)惠的 ,照章納稅 . (四 )虧損彌補(bǔ)的處理 1 ,被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)符合納稅人條件的 ,應(yīng)分別進(jìn)行虧損彌補(bǔ) .合并 ,兼并前尚未彌補(bǔ)的虧損 ,分別用其以后年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ) ,但被吸收或兼并的企業(yè)不得用存續(xù)企業(yè)的所得進(jìn)行虧損彌補(bǔ) ,存續(xù)企業(yè)也不得用被吸收或兼并企業(yè)的所得進(jìn)行虧損彌補(bǔ) . 2 ,且被吸收或兼并企業(yè)按 條例 及其實施細(xì) 則規(guī)定不具備獨立納稅人資格的 ,各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損 ,可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補(bǔ)期限的剩余期限內(nèi) ,由合并或兼并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ) . 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與納稅籌劃方法 7 二 , 分立是指一個企業(yè)依照有關(guān)法律 ,法規(guī)的規(guī)定 ,分立為兩個或兩個以上的企業(yè)的法律行為 .分立可以采取存續(xù)分立和新設(shè)分立兩種形式 .存續(xù)分立 (亦稱 派生分立)是指原企業(yè)存續(xù) ,而其一部分分出設(shè)立為一個或數(shù)個新的企業(yè) .新設(shè)分立 (亦稱 解散分立 )是指原企業(yè)解散 ,分立出的各方分別設(shè)立為新的企業(yè) .企業(yè)無論采取何種方式分立 ,一般不須經(jīng)清算 程序 .分立前企業(yè)的債權(quán)和債務(wù) ,按法律規(guī)定的程序和分立協(xié)議的約定 ,由分立后的企業(yè)承繼 . 企業(yè)分立后 ,有關(guān)稅務(wù)事項按以下規(guī)定處理： (一 )納稅人的處理 分立后各企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的 ,以各企業(yè)為納稅人 .分立前企業(yè)的未了稅務(wù)事宜 ,由分立后的企業(yè)承繼 . (二 )資產(chǎn)計價的稅務(wù)處理 企業(yè)分立后的各項資產(chǎn) ,在繳納企業(yè)所得稅時 ,不能以企業(yè)為實現(xiàn)分立而對有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評估的價值計價并計提折舊 ,應(yīng)按分立前企業(yè)資產(chǎn)的賬面歷史成本計價 ,并在剩余折舊期內(nèi)按該資產(chǎn)的凈值計提折舊 .凡分立后 的企業(yè)在會計損益核算中 ,按評估價調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此計提折舊的 ,應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行調(diào)整 ,多計部分不得在稅前扣除 . (三 )減免稅優(yōu)惠的處理 1 ,不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧 . 2 ,分立后的企業(yè)符合減免稅條件的 ,可繼續(xù)享受減免稅至期滿 . 3 ,分立后已不再符合的 ,不得繼續(xù)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠 . (四 )虧損彌補(bǔ)的處理 分立前企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損 ,由分立后各企