【正文】 文檔類(lèi)型：業(yè)務(wù)資料/內(nèi)部公文 文檔編號(hào)：BOCYW/GW09001 頁(yè) 碼：第50頁(yè)/共50頁(yè)第一部 分出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)資料……………………………………………………………………5第1章 出口貨物退（免）基礎(chǔ)知識(shí)及相關(guān)政策……………………………………………………………5. ★ 出口貨物退（免）稅政策為什么會(huì)長(zhǎng)期存在？………………………………5. ★ 我國(guó)出口退稅貨物退（免）稅管理的基本規(guī)定是什么？………………………5. ★ 一般退（免）稅的企業(yè)范圍包括哪些？ 6. ★ 一般退（免）稅的貨物范圍包括哪些？ 6. ★ 出口貨物退（免）稅的方法有哪幾種？分別適合哪種類(lèi)型的企業(yè)？ 7. ★ 出口貨物退稅率有何意義？通過(guò)哪些途徑可以查詢退（免）稅稅率？ 8第2章 出口貨物退（免）稅應(yīng)退增值稅計(jì)算………………………………………………8. ★ 出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？ 8. ★ 外貿(mào)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)的計(jì)稅依據(jù)如何確認(rèn)？ 8. 外貿(mào)企業(yè)增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算 8. 出口貨物增值稅的計(jì)算 8. 收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅出口貨物增值稅的計(jì)算 8. 委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅 9. 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退稅計(jì)算 9. 出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅的計(jì)算 9第二部分 外貿(mào)產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)………………………………………………………………9第3章 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程…………………………………………………………………………9. ★ 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的總體流程是什么？ 10. ★ 出口貨物退（免）稅工作和哪些部門(mén)相關(guān)？ 10. ★ 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)流程包括哪幾個(gè)環(huán)節(jié)？ 10. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的申報(bào)期限有哪些規(guī)定？ 11. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的申報(bào)資料有哪些規(guī)定？ 11. 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用） 11. 收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用） 11. 增值稅專(zhuān)用發(fā)票 11. 已經(jīng)取消的增值稅專(zhuān)用稅票 12. 已經(jīng)取消的普通發(fā)票 12★ 出口貨物退（免）稅申報(bào)對(duì)代理出口有何規(guī)定？ 12★ 出口企業(yè)的哪些業(yè)務(wù)不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅？ 12第4章 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)實(shí)務(wù)操作……………………………………………………………13. 系統(tǒng)概述 13. 硬件環(huán)境 13. 軟件環(huán)境 13★ 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)安裝有哪些注意事項(xiàng)？ 13. 軟件安裝 14★ 從哪里可以得到生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)？ 14. 第一次安裝 14. 重新安裝軟件 18. 系統(tǒng)設(shè)置 20. 系統(tǒng)維護(hù)－系統(tǒng)初始化 21★ 系統(tǒng)初始化操作是否具有危險(xiǎn)性？何時(shí)操作？ 21. 系統(tǒng)維護(hù)－系統(tǒng)配置－系統(tǒng)配置設(shè)置與修改 21. 系統(tǒng)維護(hù)－系統(tǒng)配置－系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改 23. 系統(tǒng)維護(hù)－系統(tǒng)設(shè)置－系統(tǒng)口令與修改 24. 系統(tǒng)維護(hù)－代碼維護(hù)－海關(guān)商品碼 24. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào) 24. 已認(rèn)證發(fā)票信息采集（向?qū)У?步） 24. 退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入 （向?qū)У?步） 24. 出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入 24. 進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入 25. 退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查（向?qū)У?步） 27. 進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查 27. 換匯成本檢查 27. 預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查 27. 生成預(yù)申報(bào)軟盤(pán)（向?qū)У?步） 27. 預(yù)審信息處理（向?qū)У?步） 28. 退稅申報(bào)預(yù)審信息接收 28. 退稅申報(bào)預(yù)審信息讀入 28. 退稅預(yù)審信息處理 28. 確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)（向?qū)У?步） 29. 29. 29. 進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢 30. 30. 30. 生成正式申報(bào)軟盤(pán)（向?qū)У?步） 31. 退稅匯總申報(bào)表錄入 31. 生成退稅申報(bào)軟盤(pán) 31. 已申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)（向?qū)У?步） 31. 讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息 31. 確認(rèn)實(shí)際退稅數(shù)據(jù) 31. 已申報(bào)出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢 31. 已申報(bào)進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)查詢 33. 已認(rèn)可進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)查詢 33. 已認(rèn)可出口明細(xì)數(shù)據(jù)查詢 33. 單證申報(bào)向?qū)?33. 單證申報(bào)數(shù)據(jù)錄入 33. 進(jìn)貨分批單申報(bào)錄入 33. 補(bǔ)報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表： 34. 補(bǔ)核銷(xiāo)單申請(qǐng)表 35. 生成預(yù)申報(bào)軟盤(pán) 35. 生成正式申報(bào)軟盤(pán) 35. 補(bǔ)充資料 36. 專(zhuān)用打印 36. 通用打印示例 36. 數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)示例 38. 數(shù)據(jù)篩選示例 40. 模擬練習(xí)題 44第四部分 中國(guó)電子口岸…………………………………………………………………………………46★中國(guó)電子口岸是什么？ 46★中國(guó)電子口岸的建立有什么重要意義? 46★稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)使用中國(guó)電子口岸執(zhí)法子系統(tǒng)有何要求？ 46★中國(guó)電子口岸上的報(bào)關(guān)單是18位，而總局軟件中僅能錄入9位，該如何處理？ 46★國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的證明聯(lián)數(shù)據(jù)中0000003分別是什么含義？ 47★由于企業(yè)未及時(shí)在電子口岸數(shù)據(jù)確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何處理？ 47★口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)“出口退稅子系統(tǒng)”的主要功能是什么？ 47★口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)“出口退稅子系統(tǒng)”的主要數(shù)據(jù)流程是什么？ 47第五部分 相關(guān)文件……………………………………………………………………………………48關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》的通知（滬國(guó)稅進(jìn)[2008]29號(hào) ）……………………………………………………………………………………………… 48國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函[2008]265號(hào)）……………………………………………………………………………………………………………… 49 出口退稅單位介紹 上海出口退稅網(wǎng)：() 創(chuàng)建于2008年9月，是依托于上海市各級(jí)國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)，協(xié)同區(qū)域合作伙伴（包括上海地區(qū)網(wǎng)站公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、產(chǎn)品銷(xiāo)售單位等），為上海地區(qū)出口退稅企業(yè)提供最專(zhuān)業(yè)、最及時(shí)、最屬地化的資訊和服務(wù)。上海博助投資咨詢有限公司：上海博助投資咨詢有限公司一直致力于企業(yè)財(cái)稅及管理咨詢服務(wù)，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，公司已在財(cái)稅服務(wù)領(lǐng)域積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，并且擁有一支專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅服務(wù)隊(duì)伍，尤其是在出口退稅業(yè)務(wù)領(lǐng)域，公司針對(duì)上海地區(qū)的特點(diǎn)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，形成了一套自成一體的培訓(xùn)、技術(shù)支持和咨詢服務(wù)體系。關(guān)于持續(xù)推進(jìn)出口退稅繼續(xù)教育工作的說(shuō)明出口退稅作工作涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)及電子口岸、外管局及銀行、商務(wù)廳（原外經(jīng)貿(mào)委）等多個(gè)部門(mén)，日常工作相互關(guān)聯(lián)且較為復(fù)雜，對(duì)從事出口退稅日常申報(bào)工作的人員有著較高的要求。為了進(jìn)一步做好對(duì)廣大納稅人的出口退稅業(yè)務(wù)和政策輔導(dǎo)，提高出口退稅申報(bào)質(zhì)量和工作效率，我們總結(jié)了六年來(lái)的寶貴經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，編寫(xiě)了這本出口退稅繼續(xù)教育系列圖書(shū)之《上海市外貿(mào)企業(yè)出口退免稅實(shí)務(wù)操作指南》。我們將為廣大的納稅人提供以“基礎(chǔ)培訓(xùn) —— 強(qiáng)化培訓(xùn) —— 繼續(xù)培訓(xùn)”為鏈條的綜合性、關(guān)聯(lián)性的系列培訓(xùn)。我們將持續(xù)開(kāi)展出口退稅繼續(xù)教育工作，給廣大納稅人奉獻(xiàn)更多、更優(yōu)質(zhì)的出口退稅培訓(xùn)。第1部分 出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)資料口貨物退（免）基礎(chǔ)知識(shí)及相關(guān)政策★ 出口貨物退（免）稅政策為什么會(huì)長(zhǎng)期存在？ 出口貨物退 （免）稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)納稅額。對(duì)國(guó)際貿(mào)易出口貨物實(shí)行零稅率制度之所以未被國(guó)際社會(huì)或貿(mào)易組織確認(rèn)為貿(mào)易保護(hù)措施而加以限制，是因?yàn)椋? (一)在國(guó)際貿(mào)易中，由于各國(guó)稅制的不同而使貨物的含稅成本相差很大，出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上難以公平競(jìng)爭(zhēng)，而絕大部分國(guó)家對(duì)出口貿(mào)易是鼓勵(lì)的，因此，出口貨物實(shí)行零稅率制度有助于提高貨物的競(jìng)爭(zhēng)力。 (二)依據(jù)稅法理論，間接稅是轉(zhuǎn)嫁稅，雖是對(duì)生產(chǎn)和流通企業(yè)征收，但稅額實(shí)際上是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，是對(duì)消費(fèi)行為進(jìn)行征收；而出口貨物并未在國(guó)內(nèi)消費(fèi)，因此應(yīng)將出口貨物在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳納的稅款退還。 (三)依據(jù)國(guó)際法的國(guó)家領(lǐng)域權(quán)原則，進(jìn)口國(guó)還要根據(jù)本國(guó)稅法規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物征稅，出口貨物實(shí)行零稅率可以有效地避免國(guó)際雙重課稅。 出口貨物退（免）稅是國(guó)際上通行的一項(xiàng)稅收措施。 《關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定》第六條規(guī)定：“一締約國(guó)領(lǐng)土的產(chǎn)品輸出到另一締約國(guó)領(lǐng)土，不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國(guó)或輸出國(guó)用于消費(fèi)時(shí)所須完納的稅捐或因這種稅捐已經(jīng)退稅，即對(duì)它征收反傾銷(xiāo)稅或反補(bǔ)貼稅?！边@里所說(shuō)的用于消費(fèi)時(shí)交納的稅捐是指貨物應(yīng)納的間接稅，目前我國(guó)主要包括增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)者以稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)將稅收分為直接稅和間接稅，習(xí)慣上把稅負(fù)直接由納稅者本人承擔(dān)的稅收（如所得稅）稱(chēng)為直接稅；把納稅者繳納的稅款，通過(guò)價(jià)格等手段轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)的稅收稱(chēng)為間接稅。間接稅有價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅兩種形式，價(jià)內(nèi)稅是指稅金包括在貨物價(jià)格內(nèi)，即對(duì)含稅價(jià)格征收的一種稅；價(jià)外稅是指稅金不包括在貨物價(jià)格內(nèi)，即對(duì)不含稅價(jià)格征收的一種稅。不論是價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅，他們認(rèn)為，均可以實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，直接稅則不存在轉(zhuǎn)稼。因此，在實(shí)行間接稅的國(guó)家和地區(qū)，出口貨物退（免）稅通常被稱(chēng)之為對(duì)出口貨物免征或退還在國(guó)內(nèi)已繳納的間接稅。盡管各國(guó)的具體做法不盡相同，但其基本內(nèi)容都是一致的。由于這項(xiàng)制度比較公平合理，因此它已成為國(guó)際社會(huì)通行的慣例。 ★ 我國(guó)出口退稅貨物退（免）稅管理的基本規(guī)定是什么？ 我國(guó)現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理辦法明確規(guī)定：“出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定的除外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅”。這就是說(shuō)，出口貨物退（免）稅辦法的運(yùn)用范圍具有嚴(yán)格的規(guī)定，一是對(duì)國(guó)家禁止出口的貨物，如天然牛黃、麝香等屬“另有規(guī)定者”不予退（免）稅，二是出口貨物退（免）稅的稅種明確為增值稅和消費(fèi)稅，三是出口貨物的經(jīng)營(yíng)者必須是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)，四是享受出口貨物退（免）稅的前提是將出口貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售，并出具能證明貨物已出口、已銷(xiāo)售、已結(jié)匯、已納稅的憑證，如應(yīng)提供出口貨物的報(bào)關(guān)單、出口銷(xiāo)售發(fā)票、出口收匯核銷(xiāo)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)等，五是實(shí)施出口貨物退（免）稅的具體手續(xù)是按月向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)退（免）稅，這是實(shí)行出口貨物退（免）稅辦法的五項(xiàng)基本規(guī)定。 具體的出口貨物退（免）稅政策的運(yùn)用則因出口貿(mào)易方式的不同而不同，出口貨物退（免）稅制度是根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情，參考國(guó)際上的通行做法，在多年的實(shí)踐基礎(chǔ)上形成的自成體系的專(zhuān)項(xiàng)稅收制度。 ★ 一般退（免）稅的企業(yè)范圍包括哪些？根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知(國(guó)稅發(fā)[2005]51號(hào))規(guī)定：出口商自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。所述出口商包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中，個(gè)人（包括外國(guó)人）是指注冊(cè)登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。 ★ 一般退（免）稅的貨物范圍包括哪些？ 確定出口貨物退（免）稅的貨物范圍，是正確執(zhí)行出口貨物退（免）稅的政策的基本依據(jù)，我國(guó)出口貨物在現(xiàn)階段的退稅是以海關(guān)報(bào)關(guān)出口的增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物為主要對(duì)象的，但考慮到國(guó)家宏觀調(diào)控的需要和國(guó)際慣例接軌，對(duì)一些非海關(guān)報(bào)關(guān)出口的特定貨物也實(shí)行了退（免）稅。 一般退（免）稅的貨物范圍 《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅?？梢酝耍猓┒惖某隹谪浳镆话銘?yīng)具備以下五個(gè)條件： （1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。 這兩種稅的具體征收范圍及其劃分，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》對(duì)其稅目、稅率（單位稅額）均已明確。強(qiáng)調(diào)要具備這一條件，主要是考慮我國(guó)退稅以征稅為前提這一基本原則，因此，我們講退稅，只能是對(duì)已征稅的出口貨物退還其已征的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征稅的出口貨物則不能退還上述“兩稅”。否則，所退稅款就沒(méi)有來(lái)源。免稅也只能是對(duì)應(yīng)稅的貨物免稅，不屬于應(yīng)稅的貨物，則不存在免稅問(wèn)題。那種把出口貨物退（免）稅視同出口補(bǔ)貼，要求對(duì)所有出口貨物都予以退（免）稅的觀點(diǎn)是不正確的。 （2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。所謂報(bào)關(guān)離境，即出口，就是貨物輸出海關(guān)，這是區(qū)別貨物是否應(yīng)退（免）稅的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡是報(bào)關(guān)不離境的貨物，不論出口企業(yè)以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算,也不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上和其它管理上作何處理，均不能視為出口貨物予以退（免）稅。 （3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物?，F(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：出口商品銷(xiāo)售陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口貨物的裝船提單，空運(yùn)以取得空運(yùn)