【正文】 第三章 　非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同核算 教學(xué)課題：原保險(xiǎn)合同的確定目的要求： 了解保險(xiǎn)合同的定義熟悉保險(xiǎn)合同的分拆掌握保險(xiǎn)合同的分類教學(xué)重點(diǎn)：保險(xiǎn)合同的定義教學(xué)難點(diǎn)：保險(xiǎn)合同的分類教學(xué)過程（附后）作業(yè)布置（附后）業(yè)務(wù)篇第三章　非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同的業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同業(yè)務(wù)核算概述 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是指以各種物質(zhì)財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有廣義和狹義之分。廣義的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是指以財(cái)產(chǎn)或其他有關(guān)利益為標(biāo)的的各種保險(xiǎn)，這里的財(cái)產(chǎn)是指建筑物、貨物、運(yùn)輸工具、農(nóng)作物等有形財(cái)產(chǎn)，有關(guān)利益是指運(yùn)費(fèi)、預(yù)期利益、權(quán)益、責(zé)任、信用等無形財(cái)產(chǎn)。狹義的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是指以財(cái)產(chǎn)為標(biāo)的的各種保險(xiǎn)，如企業(yè)財(cái)產(chǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸貨物、運(yùn)輸工具等保險(xiǎn)。一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的種類1．普通財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)普通財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是以物質(zhì)財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的，以火災(zāi)及其他自然災(zāi)害、意外事故為保險(xiǎn)責(zé)任的保險(xiǎn)?；馂?zāi)是財(cái)產(chǎn)面臨的最基本和最主要的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際上一般將固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)稱為火災(zāi)保險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)責(zé)任實(shí)際上是在火災(zāi)保險(xiǎn)責(zé)任基礎(chǔ)上的擴(kuò)展，包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)基本險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)綜合險(xiǎn))、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、涉外財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。2．運(yùn)輸工具保險(xiǎn)運(yùn)輸工具保險(xiǎn)是承保運(yùn)輸工具因遭受自然災(zāi)害和意外事故造成的運(yùn)輸工具本身的損失及第三者責(zé)任。包括機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)(包括車輛損失險(xiǎn)和第三者責(zé)任險(xiǎn))、飛機(jī)保險(xiǎn)、船舶保險(xiǎn)等。在我國(guó)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，保費(fèi)收人主要來源于企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸工具保險(xiǎn)和貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)。其中機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)所占份額最大。3．貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)是承保貨物運(yùn)輸過程中因自然災(zāi)害和意外事故引起的財(cái)產(chǎn)物資損失。主要有:海洋貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、陸上貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、航空貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)等。4．農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是承保農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中因自然災(zāi)害和意外事故所致的損失。主要有:種植業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)等。5．工程保險(xiǎn)工程保險(xiǎn)是對(duì)建筑工程、安裝工程及各種機(jī)器設(shè)備因自然災(zāi)害和意外事故造成物質(zhì)財(cái)產(chǎn)損失和第三者責(zé)任進(jìn)行賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)，包括建筑工程一切險(xiǎn)、安裝工程一切險(xiǎn)、機(jī)器損壞險(xiǎn)和船舶建造險(xiǎn)等。6．責(zé)任保險(xiǎn)責(zé)任保險(xiǎn)是以被保險(xiǎn)人的民事?lián)p害賠償責(zé)任或經(jīng)過特別約定的合同責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。它承保被保險(xiǎn)人由于疏忽、過失等行為造成他人的人身傷亡或財(cái)產(chǎn)損毀，依法或依合同應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。險(xiǎn)種主要有:公共責(zé)任險(xiǎn)、產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)、職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)。責(zé)任保險(xiǎn)產(chǎn)生和存在的必要條件是一個(gè)國(guó)家法制環(huán)境的完善，它補(bǔ)償?shù)膶?duì)象是無辜受害的第三者，賠償?shù)淖罡呓痤~以合同中規(guī)定的金額為限。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中，特殊風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)是指以高新技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用過程中可能產(chǎn)生的高風(fēng)險(xiǎn)作為保險(xiǎn)責(zé)任而開發(fā)的一類新險(xiǎn)種。險(xiǎn)種主要有:航天保險(xiǎn)、核電站保險(xiǎn)和海洋石油開發(fā)保險(xiǎn)。8．信用保險(xiǎn)投保人和被保險(xiǎn)人作為權(quán)利人為了維護(hù)自己的利益，避免因債務(wù)人踐約而受損，而以債務(wù)人的信用為保險(xiǎn)標(biāo)的向保險(xiǎn)公司投保。我國(guó)開辦的信用保險(xiǎn)種類有出口信用保險(xiǎn)、投資保險(xiǎn)等。9．意外傷害保險(xiǎn)意外傷害保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)期限在1年或l年以下的以被保險(xiǎn)人的身體作為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。它是以被保險(xiǎn)人遭受意外傷害造成殘疾、死亡為給付保險(xiǎn)金條件的非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)。意外傷害事故發(fā)生之日必須在保險(xiǎn)期限內(nèi)，且該事故導(dǎo)致被保險(xiǎn)人死亡或殘疾癥狀出現(xiàn)之日，無論是在保險(xiǎn)期限內(nèi)還是期限外，只要是在事故發(fā)生之日起的90天或180天內(nèi)，保險(xiǎn)人都承擔(dān)給付責(zé)任。但對(duì)于被保險(xiǎn)人由于疾病引起的殘疾和死亡，或自然死亡，意外傷害保險(xiǎn)不負(fù)給付責(zé)任。 10．短期健康保險(xiǎn)短期健康保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)期限在1年或l年以下的以被保險(xiǎn)人的疾病、分娩所致殘疾或死亡為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。在健康險(xiǎn)合同有效責(zé)任期內(nèi)，即通常自合同簽訂之日起180天的觀察期后至合同終止日(SARS險(xiǎn)保單觀察期為10天)，被保險(xiǎn)人因疾病、分娩所致殘疾或死亡，保險(xiǎn)人接合同約定承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任。關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍，原《保險(xiǎn)法》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司不能經(jīng)營(yíng)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。但人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)具有與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)相同的補(bǔ)償性質(zhì)和精算基礎(chǔ)，多數(shù)國(guó)家允許非壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)這兩個(gè)險(xiǎn)種。新《保險(xiǎn)法》參考了國(guó)際通行做法，規(guī)定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核定，可以經(jīng)營(yíng)意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算要求1．采取一級(jí)法人，分級(jí)管理，逐級(jí)核算的財(cái)務(wù)管理體制。即實(shí)行分級(jí)管理，分級(jí)建賬；分公司自計(jì)盈虧，總公司統(tǒng)一核算盈虧，并匯總統(tǒng)一繳納所得稅。2．根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。采用表結(jié)賬不結(jié)的辦法按月結(jié)計(jì)盈虧；按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；月末，分別提存和轉(zhuǎn)回直接業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)保障基金，再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)按預(yù)估賬單入賬。3．實(shí)行分險(xiǎn)種核算損益辦法?？偣痉蛛U(xiǎn)種核算的險(xiǎn)種為:企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、工程保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保證保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)、船舶保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)、綜合保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、通用附加險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)等。各級(jí)公司在不影響上一級(jí)公司規(guī)定的分險(xiǎn)核算的險(xiǎn)種分類前提下，可將分險(xiǎn)核算的險(xiǎn)種進(jìn)一步細(xì)化，并報(bào)上一級(jí)公司備案。4．再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算。再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括分出分保業(yè)務(wù)和分入分保業(yè)務(wù)。再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支以及相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)分別單獨(dú)核算、單獨(dú)反映。再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按分保業(yè)務(wù)賬單確認(rèn)分保業(yè)務(wù)的收入、成本費(fèi)用以及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債。5．資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算。公司應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時(shí)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。6．外幣業(yè)務(wù)的核算。公司應(yīng)實(shí)行外匯分賬制。對(duì)各種外幣業(yè)務(wù)的外匯收支均按原幣填制憑證、記載賬簿、編制報(bào)表。同時(shí)，按規(guī)定匯率分別將各幣種折成人民幣、各外幣折成美元，編制折幣報(bào)表。對(duì)發(fā)生的未在銀行開戶的外幣收支，按國(guó)家外匯管理局公布的當(dāng)日匯率折成美元入賬。年末，應(yīng)將各幣種“貨幣兌換”科目余額分別通過“匯兌損益”科目，結(jié)計(jì)為當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)損益后，應(yīng)將各種外幣業(yè)務(wù)的損益，按決算日匯率，結(jié)計(jì)為人民幣損益進(jìn)行分配。三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算特點(diǎn)與人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算相比較，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算具有以下五個(gè)方面的特點(diǎn):1. 保費(fèi)收人在簽訂保單時(shí)確認(rèn)。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同是簽單生效，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)收入的確認(rèn)是在無論是否收到保費(fèi)情況下，只要保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單，就以保單簽訂日期為確認(rèn)保費(fèi)之日。2．只發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司除了依靠本保險(xiǎn)公司的職員直接招攬保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外，還廣泛地利用保險(xiǎn)代理人爭(zhēng)取保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。根據(jù)保險(xiǎn)監(jiān)管部門的要求，人壽保險(xiǎn)公司可以發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金支出；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司只能發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出；再保險(xiǎn)公司不能發(fā)生上述手續(xù)費(fèi)和傭金支出。3．長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)除實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益外，對(duì)部分特殊業(yè)務(wù)，主要是長(zhǎng)期財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù),如長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)等實(shí)行按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益。因?yàn)檫@些業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)金額和風(fēng)險(xiǎn)一般較大, 按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益更能真正反映長(zhǎng)期險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，亦即實(shí)行多年期結(jié)算損益，需要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定核算年限，如三年、五年和七年等。非結(jié)算損益年度的收支差額，全額作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤(rùn)，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算損益年度終了時(shí)結(jié)算損益。4．不涉及保戶質(zhì)押貸款核算。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保險(xiǎn)期限一般都是在一年或一年以內(nèi)，期限短，不具有儲(chǔ)蓄性質(zhì)和現(xiàn)金價(jià)值，因而不能向保戶提供保單質(zhì)押貸款。5．責(zé)任準(zhǔn)備金的提存基礎(chǔ)與人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不同。如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金在各年度內(nèi)的分?jǐn)偸羌僭O(shè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任在保險(xiǎn)期限內(nèi)均勻分布，與時(shí)間成正比，采用分?jǐn)?shù)計(jì)提比例法；未決賠款準(zhǔn)備金的數(shù)字是根據(jù)過去的統(tǒng)計(jì)資料、理賠經(jīng)驗(yàn)或?qū)ξ磥淼内厔?shì)進(jìn)行預(yù)計(jì)，依照個(gè)案法或由統(tǒng)計(jì)模型估算得出；而人壽保險(xiǎn)的責(zé)任準(zhǔn)備金則需專門的精算師進(jìn)行精算。第三章 　 非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同核算 教學(xué)課題：非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同收入核算目的要求： 了解保費(fèi)收入的定義熟悉保費(fèi)收入確認(rèn)的條件掌握保費(fèi)收入核算教學(xué)重點(diǎn)：保費(fèi)收入的構(gòu)成內(nèi)容教學(xué)難點(diǎn)：保費(fèi)收入核算教學(xué)過程（附后）作業(yè)布置（附后）第二節(jié) 非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同收入及其他業(yè)務(wù)收入的核算一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入的核算一、 （一）保費(fèi)收入的核算1．保費(fèi)收入的概念保費(fèi)收入是保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任而向投保人收取的保險(xiǎn)費(fèi)，或者是投保人為將其風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司而支付的代價(jià)。保費(fèi)收入是衡量保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模的客觀尺度,也是衡量保險(xiǎn)公司有無發(fā)展活力的重要依據(jù)。保費(fèi)收入的多少，反映保險(xiǎn)公司承保能力的大小和保險(xiǎn)責(zé)任的大小。對(duì)于保費(fèi)收入的理解,需要澄清以下幾個(gè)基本概念:（1）人賬保費(fèi)。 保費(fèi)收入一般指人賬保費(fèi)。入帳即登記入帳,指在會(huì)計(jì)核算上已記錄為本期的保費(fèi)收入。人賬保費(fèi)是保險(xiǎn)公司在一定時(shí)期內(nèi)簽發(fā)的保險(xiǎn)單項(xiàng)已經(jīng)收到或尚未收到的保費(fèi)總額。 （2）未賺保費(fèi)。亦稱未到期保費(fèi)，指某一年度的入帳保費(fèi)中應(yīng)該用于支付下一年度發(fā)生的賠款的保費(fèi)。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)是跨年度連續(xù)經(jīng)營(yíng)的，每一年度末決算時(shí)，當(dāng)年簽發(fā)的保險(xiǎn)單，有許多尚未到期，可能在下一年度發(fā)生賠款，因此，當(dāng)年的保費(fèi)收入不能都用于支付當(dāng)年發(fā)生的賠款，而必須提存一部分用于支付下一年度發(fā)生的賠款，從當(dāng)年保費(fèi)收入中提存的這一部分資金就是未賺保費(fèi),實(shí)際上也就是未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。（3）已賺保費(fèi)。亦稱已到期保費(fèi)，指某一年度中可以用于當(dāng)年賠款支出的保費(fèi)收入。每年會(huì)計(jì)期末，保險(xiǎn)人須將所收保費(fèi)中在當(dāng)期會(huì)計(jì)年度已負(fù)了責(zé)任或已終止合同的那部分保費(fèi)作為已賺保費(fèi)入賬。已賺保費(fèi)等于上年度轉(zhuǎn)回的未賺保費(fèi)加上本年度入帳保費(fèi)減去本年度未賺保費(fèi)。由此可見, 已賺保費(fèi)才是保險(xiǎn)公司的實(shí)際保費(fèi)收入。2．保費(fèi)的計(jì)算一般情況下，保費(fèi)的計(jì)算需要考慮三個(gè)因素，即保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)期限。由于險(xiǎn)種的多樣化，保費(fèi)的繳納方法也出現(xiàn)了不同形式。歸納起來有如下：（1）直接繳納法下保費(fèi)的計(jì)算。即投保人直接將規(guī)定的保險(xiǎn)費(fèi)以現(xiàn)金形式繳納給保險(xiǎn)人，保費(fèi)的計(jì)算公式是:保費(fèi)=保險(xiǎn)金額保險(xiǎn)費(fèi)率保險(xiǎn)期限或:保險(xiǎn)費(fèi)=某項(xiàng)保險(xiǎn)標(biāo)的數(shù)每一保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)交納的保險(xiǎn)費(fèi)例如，某家庭投保家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額為30000元，保險(xiǎn)費(fèi)率為2‰，應(yīng)交保險(xiǎn)費(fèi)如下:保險(xiǎn)費(fèi)=300002‰=60(元)例如，某養(yǎng)豬專業(yè)戶參加生豬保險(xiǎn)，共養(yǎng)豬100頭，每頭保費(fèi)6．5元，應(yīng)交保險(xiǎn)費(fèi)如下:保險(xiǎn)費(fèi)=100=650(元)如果是第三者責(zé)任險(xiǎn)還要考慮第三者固定保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)算公式是: 保費(fèi)=保險(xiǎn)金額保險(xiǎn)費(fèi)率保險(xiǎn)期限+第三者固定保險(xiǎn)費(fèi) （2）以保戶儲(chǔ)金的運(yùn)用作為保費(fèi)收入的保費(fèi)的計(jì)算對(duì)于投保人交納的儲(chǔ)金的收益作為保費(fèi)，投保人在投保時(shí)，按照保險(xiǎn)金額與保險(xiǎn)人規(guī)定的比率，一次交存保戶儲(chǔ)金，保險(xiǎn)人將此保險(xiǎn)儲(chǔ)金存入銀行或直接投資，則存款利息收入或投資收益作為保險(xiǎn)費(fèi)，無論保險(xiǎn)期內(nèi)是否發(fā)生保險(xiǎn)事故，投保人于保險(xiǎn)期滿時(shí)都可以從保險(xiǎn)公司領(lǐng)取全部保戶儲(chǔ)金。這種方式稱為 “兩全保險(xiǎn)”。應(yīng)交保費(fèi)的計(jì)算公式為:應(yīng)交保費(fèi)(應(yīng)得利息)＝保戶儲(chǔ)金月利率時(shí)期例如，某投保人投保三年期的家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額為250000元，核定保險(xiǎn)儲(chǔ)金為每千元保額10元，假定銀行存款三年期的月利率為3．98‰，應(yīng)交保費(fèi)如下:應(yīng)交保費(fèi)(應(yīng)得利息)=25003．98‰12=（元）3．保費(fèi)收入的確認(rèn)關(guān)于保費(fèi)收入的確認(rèn)，我國(guó)原制度規(guī)定，分別非人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定具體的保費(fèi)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，并認(rèn)為由于非人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)一般是簽單生效，因此，保費(fèi)收入應(yīng)于投保人應(yīng)當(dāng)交納保費(fèi)時(shí)確認(rèn),它是基于“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則；但由于人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)一般是收費(fèi)生效，即收到保費(fèi)后保單才能生效，此時(shí)才能作為保費(fèi)收入，由此可見,保費(fèi)收入應(yīng)于收到投保人交納的保費(fèi)時(shí)確認(rèn),它是基于“收付實(shí)現(xiàn)制”原則；由于分保業(yè)務(wù)一般是收到分保業(yè)務(wù)帳單時(shí)才可確定保費(fèi)金額，因此，分保費(fèi)收入應(yīng)于收到分保業(yè)務(wù)帳單時(shí)確認(rèn)。新制度對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費(fèi)收入確認(rèn)原則，避免因收入確認(rèn)原則不統(tǒng)一而造成的多列收入或少列收入情況的發(fā)生。新制度規(guī)定保費(fèi)收入確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件: （1）保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任保險(xiǎn)合同成立是先決條件，但是保險(xiǎn)合同成立并不意味著保險(xiǎn)公司開始承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任，比如，貨運(yùn)險(xiǎn)合同，簽訂合同是一個(gè)日期，合同條款規(guī)定保險(xiǎn)公司開始承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任可能是另外一個(gè)日期，在這種情況下，在簽訂合同時(shí)，不能將收到的保費(fèi)作為保費(fèi)收入，只能作為預(yù)收款處理，待承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)再轉(zhuǎn)為保費(fèi)收入。（2）與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司這規(guī)定了保險(xiǎn)公司只有在有把握收取保費(fèi)時(shí)，才能確認(rèn)保費(fèi)收入，如果有確鑿證據(jù)表明投保人不能按保險(xiǎn)合同規(guī)定的期限和金額交納保費(fèi)，則不能確認(rèn)保費(fèi)收入。比如，某公司為某一企業(yè)財(cái)產(chǎn)承保，假設(shè)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，屬于破產(chǎn)清算范圍，有證據(jù)表明沒有把握收到保費(fèi)，在這種情況下，公司本期不應(yīng)作為保費(fèi)收入，而應(yīng)于實(shí)際收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)。（3）與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量假設(shè)承保條件改變或保險(xiǎn)標(biāo)的保險(xiǎn)價(jià)值發(fā)生變化，造成收入和相關(guān)的成本難以確定，公司不能將其作為保費(fèi)收入。（1）投保人向財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司投保財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填寫投保單。外勤人員收到投保單后，應(yīng)詳細(xì)審核投保單的各項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)進(jìn)行驗(yàn)險(xiǎn)。內(nèi)勤人員接到投保單后，認(rèn)真審核，審核無誤后填制保險(xiǎn)單。（2）繳費(fèi)時(shí)，內(nèi)勤人員填制“險(xiǎn)保費(fèi)收據(jù)”繳費(fèi)憑證一式三聯(lián)交投保人，投保人憑此向出納人員交款。保費(fèi)收據(jù)填寫要規(guī)范,機(jī)動(dòng)車險(xiǎn)要在摘要中注明車號(hào)或新車,分期交費(fèi)的在摘要中注明是第幾次交款。保費(fèi)收據(jù)后面要附保險(xiǎn)單副本或復(fù)印件,預(yù)約統(tǒng)保的貨運(yùn)險(xiǎn)要附統(tǒng)保協(xié)議,分期收款的每次交款都要有保單復(fù)印件（3）出納人員在收到投保人交來的現(xiàn)金或銀行支票和內(nèi)勤人員填制的保費(fèi)收據(jù)后，在保費(fèi)收據(jù)上加蓋專用收訖章，并簽名。第一聯(lián)“保費(fèi)收據(jù)”交投保人收?qǐng)?zhí)；第二聯(lián)“收據(jù)副本”退內(nèi)勤人員作為登記“險(xiǎn)分戶卡”,第三聯(lián)“收據(jù)存根”連同銀行存