【正文】 兩年的比較 歷史的機(jī)遇2005年度上國(guó)會(huì)《審計(jì)》最后的沖刺 主講: 江蘇興光會(huì)計(jì)師事務(wù)所 江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 王生根 沖刺之一:05合格率盈利預(yù)測(cè) l 歷史的機(jī)遇 l 最后的瘋狂l l 03年7月l 04年7月10日－7月11日 l 05年7月16日北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教材l l :歷史的機(jī)遇——準(zhǔn)則的變化——考試內(nèi)容的變化l (1)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則名稱(chēng)的改變——審計(jì)準(zhǔn)則l （2）已頒布《征求意見(jiàn)稿》共13 個(gè)，1個(gè)基本準(zhǔn)則；10個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則；2個(gè)質(zhì)量控制準(zhǔn)則:l 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》l 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則 》l 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》l 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》 l 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》 l 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)——審計(jì)證據(jù)》 l 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)——審計(jì)工作底稿》 l 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》 l 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)——比較信息》 l 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》 l 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第X號(hào)——與管理層的溝通》l 《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第X號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》 l 《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第X號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量控制》 ——05主要出題點(diǎn) 內(nèi)容03年題型/分值合計(jì)04年題型/分值合計(jì) 函證單/4。判/。綜/。綜/24 分析性復(fù)核 單/1。綜/ 監(jiān)盤(pán)單/2。判/。綜/1617 抽樣多/1。綜/ 職業(yè)道德簡(jiǎn)/66簡(jiǎn)/77 審計(jì)工作底稿多/22判/ 重要性與風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)/33單/33 會(huì)/審責(zé)任簡(jiǎn)/22單/11 驗(yàn)資簡(jiǎn)/55判/ 內(nèi)控及審核報(bào)告多/11簡(jiǎn)/55 審計(jì)報(bào)告綜/2121簡(jiǎn)/5。綜/813 會(huì)計(jì)及其他單。多。判40單。多。 合計(jì) 100合計(jì)100——從難到易、從多到少l 我們可以看到每一課程的教材后面附帶的大綱，一般的科目中，試題的難易程度都分為四個(gè)等級(jí)：易、較易、較難、難，每份試卷中不同難度試題分?jǐn)?shù)比例一般為：2：3：3：2，因此命題人都是以這個(gè)前提而進(jìn)行命題的，作為考生如果能夠掌握到出題人的意想，那么在備考中按照這種傾向有目的地進(jìn)行備考，好處是不言而喻的。考生自己每年對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)答案去看看，你的失誤一定會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)自己分析的范圍。 l l l l 03年合格率——%l 04年合格率——%l 與2003年度試題相比，《審計(jì)》科目試題的難度基本沒(méi)以作調(diào)整，但考生的考試成績(jī)好于04年，主要原因是：　　1．2004年度指定輔導(dǎo)用書(shū)《審計(jì)》與03年度相比未做較大的修改，考生對(duì)指定輔導(dǎo)用書(shū)的內(nèi)容已經(jīng)比較熟悉?！　?．參考人數(shù)較少，而且大部分均為多次參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試而審計(jì)科目未通過(guò)的考生，經(jīng)過(guò)多年復(fù)習(xí)、多次考試，這部分考生已基本掌握了審計(jì)科目的知識(shí)并積累了一定的應(yīng)試經(jīng)驗(yàn)。 　　3．經(jīng)過(guò)幾年來(lái)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織的多方面審計(jì)培訓(xùn)和全國(guó)考辦組織的考前培訓(xùn)，大多數(shù)考生已初步掌握了現(xiàn)代審計(jì)的基本框架，水平逐漸提高。l 4．考生對(duì)新知識(shí)、新內(nèi)容的掌握程度有所提高。從試題及考生的答題情況看，有關(guān)新知識(shí)、新內(nèi)容考題的答題情況明顯好于往年。這表明考生比較注生知識(shí)更新，對(duì)新知識(shí)、新內(nèi)容的掌握程度也相對(duì)較好。 　　5．考生的考試技巧有所提高。主要表現(xiàn)為能夠直接抓住試題的考點(diǎn)初入，解題思路比較清楚，難度相對(duì)較小的試題得分率都比較高?！　?．試題的難度較上年稍有降低。主要表現(xiàn)為部分試題題目的要求較為直觀(guān)，考點(diǎn)相對(duì)較少，甚至于部分題目為上年或以前年曾經(jīng)測(cè)試過(guò)的相關(guān)考點(diǎn)，這相應(yīng)提高了考生得分的可能性。：看、聽(tīng)、背、做（一）您看了吧？！ l 一遍準(zhǔn)則原文l 二遍會(huì)計(jì)教材l 三遍審計(jì)教材l 四遍重點(diǎn)內(nèi)容l 五遍考題答案（二）您聽(tīng)了吧？！l 一遍04基礎(chǔ)班l(xiāng) 二遍05基礎(chǔ)班l(xiāng) 二遍習(xí)題班l(xiāng) 三個(gè)沖刺班(李/劉/王) （三）您背了吧？！l l (1)P5667之職業(yè)道德l (2)P99102之證據(jù)特性l (3)P105106審計(jì)程序分類(lèi)l (4)P125137/168173/360重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)l (5) P141160及P191/196/224/225226/275276/304305之內(nèi)控。 P417423內(nèi)控審核l (6) P173182之抽樣公式l (7)P121/198/226/229/234/251/312等分析程序l (8)P198/262截止測(cè)試l (9)P202/226/314/393等函證 程序l (10)P253260/309等監(jiān)盤(pán)程序l (11)P184185/216/243/269等憑證與會(huì)計(jì)記錄l (12)P320322/327332/337348等五大特殊項(xiàng)目的審計(jì)l (13)2年教材新增內(nèi)容l (14)審計(jì)報(bào)告l (15)驗(yàn)資報(bào)告及承諾函等等等等l (編制試算平衡表)93等（四）您做了吧？！——?dú)v年考題l 控制測(cè)試程序：l ？！——3小時(shí)的全真03/04l l ——根據(jù)背的答案寫(xiě)下題目l l 　為了充分發(fā)揮做考題的作用，直到學(xué)習(xí)階段結(jié)束，自認(rèn)對(duì)書(shū)中內(nèi)容已基本掌握時(shí)才開(kāi)始做考題。在做題過(guò)程中，完全不去看課本，把每項(xiàng)道題當(dāng)作考題一樣，認(rèn)認(rèn)真真地去做。等習(xí)題全部做完以后，再對(duì)一下答案，對(duì)于做錯(cuò)的習(xí)題，在題目邊上標(biāo)上記號(hào)，并弄明白出錯(cuò)的原因，避免以后再犯同樣的錯(cuò)誤。通過(guò)做習(xí)題，既了解了自己對(duì)課本內(nèi)容的掌握情況，又暴露出了不足之處，從而使自己能進(jìn)行更有針對(duì)性的復(fù)習(xí)。 l 梅花香息苦寒來(lái)，勤奮+技巧=成功。我想：只要大家付出辛苦和汗水，厚積而薄發(fā)，就一定能獲得成功！(五)您知道嗎——注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試命題指南？l 第一部分概述（略）l 第二部分命題基本要求l 一、命題的目標(biāo)l 通過(guò)考試評(píng)價(jià)考生是否具備在會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽署審計(jì)報(bào)告的基本能力。l 二、命題的原則l 在考核考生①基礎(chǔ)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，側(cè)重考核②實(shí)務(wù)操作和③職業(yè)判斷能力。l 具體來(lái)說(shuō)，命題應(yīng)遵循以下原則： 、重點(diǎn)突出，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)聯(lián)系密切； 、理論聯(lián)系實(shí)際，側(cè)重實(shí)務(wù)操作； 。新知識(shí)、法規(guī)、制度、準(zhǔn)則等在試題中應(yīng)達(dá)到一定的比重； ，在考核考生掌握各方面知識(shí)的同時(shí)，考核綜合分析能力； 5. 試題應(yīng)具有一定的復(fù)雜性，避免直觀(guān)，以考核考生的職業(yè)判斷力； 。（P86）l 摘自《注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試命題指南》 l 三、命題的依據(jù)l 全國(guó)考委會(huì)發(fā)布的《考試大綱》及全國(guó)考辦組織編寫(xiě)的指定教材。（輔導(dǎo)教材）l 四、試題基本題型l 1．種類(lèi)：分為主觀(guān)性試題和客觀(guān)性試題。l 主觀(guān)性試題、客觀(guān)性試題的劃分依據(jù)為是否需要閱卷人員運(yùn)用主觀(guān)判斷來(lái)評(píng)判成績(jī)。l 客觀(guān)性試題主要包括：選擇題(包括單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題)、判斷題；主觀(guān)性試題主要包括：簡(jiǎn)答題、計(jì)算題；綜合分析題(包括案例分析題)。l 2．各題型分值分配：l (1)每一單選題、多選題、判斷題的分值不超過(guò)2分，一套試題中上述三種類(lèi)型試題的總分值應(yīng)低于50分。l (2)每一簡(jiǎn)答題的分值應(yīng)不低于4分，簡(jiǎn)答題型的分值在一套試題中所占分值不宜超過(guò)20分。l (3)每一計(jì)算題的分值應(yīng)不低于5分，計(jì)算題型的分值不宜超過(guò)20分。l (4)每一綜合分析題的分值應(yīng)不低于10分。l (5)各知識(shí)點(diǎn)的分值分配應(yīng)當(dāng)相對(duì)合理。l (6)每一評(píng)分點(diǎn)分值高低應(yīng)當(dāng)與其難度相適應(yīng)。 l 第三部分命題的具體要求l 一、各題型試題的設(shè)計(jì)要求l 1．選擇題l 選擇題包括單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇題。判斷題也適用于選擇題的設(shè)計(jì)要求。每個(gè)選擇題應(yīng)是根據(jù)輔導(dǎo)教材中有關(guān)內(nèi)容的分析整理、編制而成，避免出現(xiàn)直接照抄書(shū)本的試題。l 選擇題應(yīng)該符合以下設(shè)計(jì)要求： (1)題干應(yīng)是一個(gè)完整的句子或問(wèn)題，而不是一個(gè)以逗號(hào)結(jié)尾的不完整的句子；l (2)題干和備選項(xiàng)都應(yīng)該是肯定的，而不是否定的，不應(yīng)使用雙重否定來(lái)誤導(dǎo)考生,或先是一個(gè)錯(cuò)誤的表述再加一個(gè)肯定的說(shuō)明；l (3)避免使用特定的限定副詞，例如“決不”、“總是”等；l (4)為每一個(gè)選擇題提供四至五個(gè)備選答案，每一個(gè)備選答案均應(yīng)有一定的干擾性，最好是利用經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)的錯(cuò)誤設(shè)計(jì)干擾項(xiàng)，各選項(xiàng)以A、B、C、D、E為序號(hào)排列；l (5)避免使用“以上均不是”和“以上均是”的備選答案；l (6)數(shù)字型的選項(xiàng)按升序排列；l (7)判斷題的答案正確用“√”表示，錯(cuò)誤用“”表示。l 2．簡(jiǎn)答題l 主要是要求考生對(duì)一些基本概念、原理進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述和應(yīng)用說(shuō)明。這類(lèi)試題主要考核考生在記憶基本概念和原理的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析、組織、整理得出答案。因此，不能是書(shū)本內(nèi)容照搬。l l 3．計(jì)算題（審計(jì)從未有過(guò)此題型）l 主要考核考生對(duì)各種計(jì)算公式和業(yè)務(wù)方法的綜合運(yùn)用能力。既要求有簡(jiǎn)單計(jì)算過(guò)程的考核，也需要有一定的復(fù)雜性。l 計(jì)算題的數(shù)據(jù)最好是較為完整的數(shù)據(jù)，以免出現(xiàn)數(shù)字游戲。l 4．綜合題l (1)應(yīng)涉及多個(gè)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，且各知識(shí)點(diǎn)間應(yīng)具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以考核考生綜合知識(shí)的運(yùn)用能力；l (2)要有一定的閱讀量，以考核考生挖掘有用資料進(jìn)行判斷分析的能力；l (3)試題應(yīng)與實(shí)務(wù)緊密相聯(lián)，以考核考生實(shí)務(wù)操作能力；l (4)每題分值以不低于10分為宜。l 二、試題措辭要求l 1．試題已知條件。要保證提供足夠的信息，以構(gòu)建一個(gè)清晰的場(chǎng)景、事件、問(wèn)題或案例。l 2．主觀(guān)性試題的“要求”部分。要明確要求考生做什么。使用類(lèi)似“列表”、“選擇最佳答案”、“解釋”、“對(duì)照”、“評(píng)價(jià)”等明確直接的詞語(yǔ)，避免使用可能導(dǎo)致不確切答案的措辭。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的考核重點(diǎn)是考生的判斷、分析和解決問(wèn)題的能力，因此試題應(yīng)符合評(píng)價(jià)和測(cè)試考生這些能力的要求。避免只考查膚淺的記憶性的知識(shí)。l 3．試題所用名稱(chēng)盡量使用中性名稱(chēng)。試題涉及人名、地名、單位等名稱(chēng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用甲、乙、丙、丁…，A、B、C……等中性名稱(chēng)，試題如不涉及外幣金額與業(yè)務(wù)最好不標(biāo)明“人民幣”字樣。 l 三、試題答案要求l 1．客觀(guān)試題的答案，要準(zhǔn)確無(wú)歧義，且不存在模糊的要求。l 2．主觀(guān)試題的答案，首先是提供給評(píng)分人員評(píng)判考生答卷的重要依據(jù)，然后還將公開(kāi)發(fā)布，以指導(dǎo)新的年度的考生參考備考，因此應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾點(diǎn)：l (1)答案中應(yīng)覆蓋擬考核的重要知識(shí)點(diǎn)；l (2)注意分值的合理分配；l (3)給出一個(gè)樣本，作為參考答案。l 、依據(jù)，應(yīng)對(duì)每個(gè)試題答案所在輔導(dǎo)教材的頁(yè)碼進(jìn)行標(biāo)示，并列明解答過(guò)程中所使用的計(jì)算公式。l 4．預(yù)測(cè)可能的正確答案。有時(shí)會(huì)出現(xiàn)考生因錯(cuò)誤理解題目要求而得出一個(gè)與所給參考答案完全不同的正確答案的情況。在這種情況下，通常有三種方法來(lái)解決：重新措辭試題；重新措辭答案或提供另外的答案。l 四、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)l 每道題均應(yīng)制定出較為詳細(xì)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)主要應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一試題的知識(shí)點(diǎn)、難易度及分值分配，并按每一得分點(diǎn)逐個(gè)列示，以便于審核。 《審計(jì)》成績(jī)較差的原因l (一)官方語(yǔ)言l 主要在于：　　1．我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)基礎(chǔ)薄弱。我國(guó)于八十年代初期恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但在1992年推行股份制以后才真正起步，全面發(fā)展則是在1994年實(shí)施《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以后。在1994年以前，多數(shù)高校的審計(jì)課程還是以講授政府審計(jì)為主，大多數(shù)考生沒(méi)有學(xué)過(guò)或接觸過(guò)獨(dú)立審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容，而《審計(jì)》試題主要是測(cè)試考生對(duì)獨(dú)立審計(jì)的理論與方法及實(shí)務(wù)的掌握程度，這樣的要求與薄弱的獨(dú)立審計(jì)基礎(chǔ)形成明顯的反差?！　?．考生對(duì)審計(jì)改革的新內(nèi)容不熟悉從1994年開(kāi)始，我國(guó)開(kāi)始研究制定中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，并于1995年底頒布實(shí)施了第一批審計(jì)準(zhǔn)則。根據(jù)命題要體現(xiàn)改革精神的要求，《審計(jì)》試題以審計(jì)準(zhǔn)則為測(cè)試的重點(diǎn)，造成了超前的審計(jì)改革與考生未能轉(zhuǎn)變的審計(jì)思維的沖突。 　　3．考生審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)欠缺。考生中的絕大部分來(lái)自于會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的其他單位，沒(méi)有從事過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試是以考查考生實(shí)務(wù)操作能力為主，這樣必然會(huì)使實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)匱乏的考生在大量的