【正文】 財務資料 XXX物業(yè)公司財務內(nèi)控制度規(guī)范 (DOC65頁 ) 28481字 投稿：嚴颵颶 ***物業(yè)公司 財務內(nèi)控制度規(guī)范 ***物業(yè)公司會計制度 第一章 總 則 一、為了加強本企業(yè)的會計工作，維護本企業(yè)及其投資人等有關(guān)方面的合法權(quán)益，根據(jù)國家 有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，制定本制度。 二、根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)會計制度》和有關(guān)的補充規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的具體情 況，制定本企業(yè)的會計制度。 第 二章 三、本企業(yè)的會計核算工作應當符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。 四、企業(yè)的會計核算應當劃分會計期間（月、季、年）。 五、企業(yè)的會計核算工作應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，做到記錄準確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。 會計核算原則 六、本企業(yè)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論 款項是否在本期收回，都應當作為本期的收入和費用入帳；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用處 理。 七、企業(yè)收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成 本、費用，應當在同一會計期間登記入帳。 八、企業(yè)的財產(chǎn)應當按照實際成本核算。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財產(chǎn)的帳面價 值。 九、企業(yè)應當劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上（不含一個）會計 年度的，應當作為資本支出；支出的效益僅及于本會計年度的，應當作為收益支出。 十、企業(yè)的會計核算方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應當 自新的會 計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說明。 第三章 十一、 本企業(yè)采用借貸復式記帳法。 十二、 本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。 十三、 本企業(yè)的記帳文字為中文。 十四、 企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，都應當取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真 實、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準確。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。 十五、 本企業(yè)設置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳 簿。 各種帳簿應 當根據(jù)審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記及時，內(nèi)容完整，數(shù)字準確，摘要清楚。 各種帳簿中的記錄，如需更正，必須嚴格按照會計人員工作規(guī)則進行。 第四章 十六、 本企業(yè)的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行招待存款、有價證券，應收和預付款項以及存貨 等。 現(xiàn)金、銀行存款、有價證券分別核算；應收款項，按照應收票據(jù)、應收帳款、應收短期貸款和其他應收款等分別核算；預付款項，按照預付貨款（預付定金）、預交所得稅和待攤費用等分別核算；存貨按照商品、原材料、物料 用品、包裝物和低值易耗品等分別核算。 對于自年度資產(chǎn)負債表日起一年以上的應收款項，應當在年度資產(chǎn)負債表長期投資類下單列項目反映。 十七、 現(xiàn)金和銀行存款設置日記帳，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆進行登記；有多種貨幣的還 應按不同的貨幣分別設帳登記。 十八、 有價證券包括準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應當按照實際支付的款項登記入 帳。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或者應計利息的，應將這部分股利或者利息金額作為暫付款項，通過其他應收款帳戶核算。 有價證券的股利或者利息收入，以 及有價證券售出或到期時所收到的款項與其帳面成本 記帳與帳簿 流動資產(chǎn) 和已登記入帳的應收股利或者應計利息之間的差額，應當作為投資損益計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。 十九、 應收和預付款項按照不同貨幣分別設帳登記。 企業(yè)計提壞帳準備，可于年度終了按照應收帳款、應收票據(jù)等應收款項，計提不超過 3%的壞帳準備。 壞帳準備應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為應收款項的減項單獨反映。年末應當計提的壞帳準備數(shù)額如果高于已提壞帳準備的帳面余額，可以按其差額補提足額；如果低于已提壞帳準備的帳面余額 ，應當按其差額相應調(diào)減壞帳準備的帳面余額。 企業(yè)的壞帳損失，計入管理費用。實際發(fā)生的壞帳應當與壞帳準備先行沖抵。已經(jīng)確認的壞帳，以后如果收回，應當相應調(diào)增壞帳準備或者沖減管理費用。 對于壞帳的確認，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。 二十、 存貨應當按照實際成本登記入帳。 購入的存貨，以買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和應繳納的稅金作為實際成本；購入的商品以買價和應繳納的稅金作為實際成本。 自制、自產(chǎn)或者自行開采的存貨，以制造、生產(chǎn)或者開采過程中的各項 實際支出作為實際成本。 委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品成本加加工、運輸、裝卸和保險等費用以及應繳納的稅金作為實際成本。 盤盈的存貨，按照原實際成本或者同類存貨的實際成本入帳。 二十一、 存貨的核算，一般采用永續(xù)盤存制。 領用或者發(fā)出的商品、原材料、自制半成品和產(chǎn)成品等，采用先進先出法確定其實際成本；低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物在領用后采用一次攤銷法，企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時一次大量領用的低值易耗品，可以作為其他資產(chǎn)核算。 二十二、 存貨需定期盤點，每月盤點一 次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應當于查明原因 后及時進行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。 盤盈的存貨，一般應當相應沖減有關(guān)費用；盤虧或者毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后，應當相應計入有關(guān)費用；其中，由于非常原因造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。 第五章 長期投資 二十三、 本企業(yè)的長期投資，是指向其他單位投出的期限在一年以上的資金，包括直接向 其他單位投出的現(xiàn)金，實物和無形資產(chǎn)，以及購入的不準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券。長期投資應當單 獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。 二十四、 撥付獨立核算，不獨立納稅的附屬企業(yè)的資金，應通過撥付所屬資金進行核算， 在資產(chǎn)負債表長期投資類下單列項目反映。 撥付所屬資金應當按照實際撥付的金額或者實物、無形資產(chǎn)等的帳面價值登記入帳。 第六章 二十五、 企業(yè)的固定資產(chǎn)應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。以融資租賃方 式租入的固定資產(chǎn)在未取得所有權(quán)之前，應當另行核算；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應當在輔助性備查帳中登記，并在資產(chǎn)負債表的附注中予以說明。 二十六、 固定資產(chǎn)應當按照原價登記入帳。 投資人投入的固定資產(chǎn)，以合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書和驗收清單中所列金額加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價。 購入的固定資產(chǎn)，以買價加運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價。 自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造、建造過程中的實際支出作為原價。 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以合同規(guī)定的價款加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價；合同規(guī)定的價款中包含了價款利息和手續(xù)費的，一般應將利息和手續(xù)費從原價 中扣除；如融資租入的固定資產(chǎn)價值不大且期限不長，利息和手續(xù)費也可不單獨核算。 接受捐贈取得的固定資產(chǎn)，以按照本制度的規(guī)定確定的價格加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價；如系舊的固定資產(chǎn)，還應按新舊程度估計累計折舊。 盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全成本作為原價，并按新舊程度估計累計折舊。 因擴充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加價值的固定資產(chǎn)，按照所發(fā)生的有關(guān)支出增加固定資產(chǎn)原價。 需要安裝的固定資產(chǎn)，其安裝費用一并計入原價。 固定資產(chǎn)和在建工程 二十七、 固定 資產(chǎn)的折舊采用直線法。 固定資產(chǎn)的應計折舊額按照固定資產(chǎn)的原價和分類折舊率計算。固定資產(chǎn)的折舊率根據(jù)固定資產(chǎn)的原價、估計殘值和使用年限計算確定。估計殘值為原價的 10%。 固定資產(chǎn)應當自投入使用月份的次月起，按月計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，自停止使用月份的次月起，停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計算折舊；提前報廢的，不補計折舊。 因擴充、更換、翻新和技術(shù)改造增加價值而調(diào)整原價的固定資產(chǎn)，應當根據(jù)調(diào)整后原價、已計折舊、估計殘值和尚可使用年限計算折舊?；I建期間用于本企業(yè)工 程施工的固定資產(chǎn)，可以在工程竣工時一次，也可以在工程施工期間按期計算折舊，并計入有關(guān)工程成本。在籌建期間使用，但與工程施工不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)的折舊，應當計入開辦費。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應當計算折舊。房屋建筑物以外的長期閑置未用的固定資產(chǎn)，不計折舊。 累計折舊應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為固定資產(chǎn)的減項單獨反映。以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的累計折舊，應當另行核算。 二十八、 固定資產(chǎn)每年盤點一次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進 行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除估計累計折舊后，計入營業(yè)外收入；盤虧的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈或者盤虧，應當計入有關(guān)工程成本。 由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應當計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應當計入有關(guān)工程成本。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈 損失，應當計入開辦費。 二十九、 本企業(yè)的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的 建筑工程和安裝工程。在建工程應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映?；I建期間在一年以上、工程項目較多且工程支出較大的，可以分項目進行核算。 在建工程應當按照下列方法登記入帳： 工程用材料，比照本制度第二十條的規(guī)定； 待安裝設備，比照本制度第二十六條的規(guī)定； 預付工程款，按照預付的工程款項； 工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用； 自營工程，按照直接材 料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等； 出包工程按照應支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等； 設備安裝工程按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等。 企業(yè)在籌建期間購入或投入不需要安裝的設備，也可以通過在建工程核算。 三十、 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈 損失，一般計入繼續(xù)施工的工程成本；對于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。 工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，應當以實際銷售收入或者預計售價作為產(chǎn)成品成本，同時沖減在建工程成本。 三十一、 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程預 算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照本制度第二十七條的規(guī)定計算折舊；竣工決算辦理完畢之后，應當按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計折舊。 第七章 三十二、 企業(yè)的無形資產(chǎn)，包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)和其他無形 資產(chǎn)，應當 分別核算，并在資產(chǎn)負債表中分別列項反映。 投資人投入的無形資產(chǎn)，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書中所列金額以及由企業(yè)負擔的有關(guān)費用入帳； 購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款入帳。 三十三、 無形資產(chǎn)應當自企業(yè)開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限 的，按照預計的受益期或者不少于 10 年的期限分期平均攤銷。 三十四、 本企業(yè)的其他資產(chǎn)，包括開辦費、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分