【例1】某企業(yè)有a、b兩個投資項(xiàng)目，計劃投資額均為1000萬(已修改)
2025-05-25 22:50 本頁面
【正文】 第十一章 財務(wù)成本控制【主要計算公式】1．成本中心的考核指標(biāo)：成本（費(fèi)用）變動額＝ 實(shí)際責(zé)任成本（費(fèi)用）–預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）2．利潤中心的考核指標(biāo)：利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額＝該利潤中心銷售收入總額–該利潤中心可控成本（變動成本）總額利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額＝該利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額–該利潤中心負(fù)責(zé)人可控固定成本利潤中心可控利潤總額＝該利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額–該利潤中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本3．投資中心的考核指標(biāo)：或＝資本周轉(zhuǎn)率銷售成本率成本費(fèi)用利潤率4．標(biāo)準(zhǔn)成本差異的制定（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）： 通用公式：成本標(biāo)準(zhǔn)=用量標(biāo)準(zhǔn)（材料消耗定額、工時定額等）價格標(biāo)準(zhǔn)（材料計劃價格、標(biāo)準(zhǔn)工資率、制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）5．變動成本差異（直接材料、直接人工、變動制造費(fèi)用）計算的通用公式： 總差異：實(shí)際產(chǎn)量的實(shí)際成本－實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)成本=用量差異＋價格差異用量差異：用量差異＝標(biāo)準(zhǔn)價格（實(shí)際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量）價格差異：價格差異＝（實(shí)際價格－標(biāo)準(zhǔn)價格）實(shí)際用量標(biāo)準(zhǔn)用量實(shí)際用量實(shí)際價格標(biāo)準(zhǔn)價格價格差異用量差異6．固定制造費(fèi)用成本差異計算 總差異=實(shí)際產(chǎn)量的實(shí)際成本－實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)成本兩差異法是將總差異分解為耗費(fèi)差異和能量差異兩部分。（1）耗費(fèi)差異＝實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用－預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用＝實(shí)際固定制造費(fèi)用－預(yù)算產(chǎn)量工時標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)分配率＝實(shí)際固定制造費(fèi)用－預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)分配率（2）能量差異＝預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用－實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用 ＝（預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時－實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時）標(biāo)準(zhǔn)分配率式中：標(biāo)準(zhǔn)分配率＝固定制造費(fèi)用預(yù)算總額247。預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)總工時三差異法將固定制造費(fèi)用成本總差異分解為耗費(fèi)差異、能力差異（又稱產(chǎn)量差異）和效率差異三種。其中耗費(fèi)差異與兩差異法中的耗費(fèi)差異概念和計算都相同，三差異法與兩差異法的不同只在于它進(jìn)一步將兩差異法中的能量差異分解為產(chǎn)量差異和效率差異。（1）耗費(fèi)差異＝實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用－預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用＝實(shí)際固定制造費(fèi)用－預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時標(biāo)準(zhǔn)分配率（2）產(chǎn)量差異＝（預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時－實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時）標(biāo)準(zhǔn)分配率（3）效率差異＝（實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時－實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時）標(biāo)準(zhǔn)分配率【優(yōu)化練習(xí)題】1. 甲企業(yè)的A部門為利潤中心，利潤中心銷售收入110萬元；利潤中心銷售產(chǎn)品變動成本和變動銷售費(fèi)用60萬元；利潤中心負(fù)責(zé)人可控固定成本10萬元；利潤中心負(fù)責(zé)人不可控而應(yīng)由該中心負(fù)擔(dān)的固定成本15萬元。要求：（1）計算該利潤中心的邊際貢獻(xiàn)總額；（2）計算該利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額；（3）計算該利潤中心可控利潤總額。2. 甲企業(yè)一加工車間為成本中心，生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量為10000件，單位成本150元；實(shí)際產(chǎn)量11000件，單位成本140元。要求：（1）計算該成本中心的成本降低額；（2）計算該成本中心的成本降低率。，其2007年5月份的成本預(yù)算資料如下：可控成本總額為25萬元，其中固定成本為12萬元；不可控成本為15萬元，全部為固定成本，預(yù)算產(chǎn)量為10000件。5月份的實(shí)際成本資料如下：，；不可控成本為18萬元，實(shí)際產(chǎn)量為11000件。要求：（1）計算預(yù)算單位變動成本；（2）計算其責(zé)任成本變動額和變動率；（3）登記下列責(zé)任報告，并評價該車間成本控制業(yè)績。成本項(xiàng)目實(shí)際預(yù)算差異變動成本固定成本合 計、B兩個投資中心。A投資中心的投資額為200萬元，投資利潤率為15％；B投資中心的投資利潤率為17％，剩余收益為20萬元。該公司要求的最低投資利潤率為12％。該公司決定追加投資100萬元。若投向A投資中心，每年可增加利潤20萬元；若投向B投資中心，每年可增加利潤15萬元。要求：（1）計算追加投資前A投資中心的剩余收益；（2）計算追加投資前B投資中心的投資額；（3）計算追加投資前該公司的投資利潤率；（4）若向A投資中心追加投資，計算追加投資后A投資中心的剩余收益；（5）若向B投資中心追加投資，計算追加投資后B投資中心的投資利潤率。，某一產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量900件，預(yù)算產(chǎn)量1000件，標(biāo)準(zhǔn)成本為：項(xiàng) 目金 額直接材料100元/噸20元直接人工5小時4元/小時20元變動制造費(fèi)用4000元/1000件4元本月生產(chǎn)900單位產(chǎn)品，實(shí)際單位成本為：項(xiàng) 目金 額直接材料95元/噸直接人工變動制造費(fèi)用4500元/900件5元要求：該產(chǎn)品各種變動成本的差異。，有關(guān)資料如下：（1）本期單位產(chǎn)品直接材料的標(biāo)準(zhǔn)用量為5公斤，單位材料的標(biāo)準(zhǔn)價格為2元，單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時為4小時，預(yù)計標(biāo)準(zhǔn)總工時為2000小時，標(biāo)準(zhǔn)工資總額為6000元，標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用總額為7000元（其中變動制造費(fèi)用為5000元，固定制造費(fèi)用為2000元）（2）其他情況：本期產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量為490件，耗用直接人工2100小時，支付工資6620元，支付制造費(fèi)用7300元（其中變動制造費(fèi)用5400元，固定制造費(fèi)用1900元），本期領(lǐng)用原材料2050公斤。要求：（1）計算直接材料成本差異、直接材料價格差異、直接材料用量差異，并說明他們之間的關(guān)系；（2）計算直接人工成本差異、直接人工工資率差異、直接人工效率差異，并說明他們之間的關(guān)系；（3）計算變動制造費(fèi)用成本差異、變動制造費(fèi)用效率差異、變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異，并說明他們之間的關(guān)系；（4）計算固定制造費(fèi)用成本差異、固定制造費(fèi)用能力差異、固定制造費(fèi)用效率差異、固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異以及固定制造費(fèi)用能量差異，并說明他們之間的關(guān)系?！緝?yōu)化練習(xí)答案】1.【答案】（1）利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額＝110－60＝50（萬元）（2）利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額＝50－10＝40（萬元）（3）利潤中心可控利潤總額＝40－15＝25（萬元）2.【答案】（1）成本降低額＝預(yù)算責(zé)任成本－實(shí)際責(zé)任成本 ＝11000150－11000140＝110000（元）（2）成本降低率＝（成本降低額/預(yù)算責(zé)任成本）100％＝110000247。（11000150）100％＝％3.【答案】（1）計算預(yù)算單位變動成本預(yù)算單位變動成本＝（250000－120000）/10000＝13（元/件）（2）計算其責(zé)任成本變動額和變動率預(yù)算責(zé)任成本
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1