生產(chǎn)與費(fèi)用ppt課件(已修改)
2025-05-17 18:54 本頁(yè)面
【正文】 第九章 生產(chǎn)與費(fèi)用審計(jì) 基本內(nèi)容與要求 ? 本章基本內(nèi)容 ： 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)中內(nèi)部控制的目標(biāo) 、 關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制測(cè)試方法的運(yùn)用；生產(chǎn)與款循環(huán)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法的運(yùn)用 。 ? 學(xué)習(xí)本章要求學(xué)生：了解生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)中內(nèi)部控制的目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制測(cè)試方法的運(yùn)用，生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)中具體業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序與方法。 本章重點(diǎn)難點(diǎn)： 重 點(diǎn)： 存貨的監(jiān)盤程序與方法，生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 難 點(diǎn)： 生產(chǎn)成本的分析性程序。 課時(shí)分配： 4課時(shí) 導(dǎo)入案例： 在美國(guó)證券交易委員會(huì)對(duì)美國(guó)醫(yī)療用品公司會(huì)計(jì)舞弊一案的調(diào)查中 ， 發(fā)現(xiàn)了恩斯特 惠尼會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)存在的許多缺陷： ，未執(zhí)行適當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦?。 1981年被計(jì)入 “ 專利 ” 賬戶的訴訟費(fèi)的大大增加 。：美國(guó)醫(yī)療用品公司的官員為擴(kuò)建生產(chǎn)線而刻意向證券分析人員提供極佳的公司財(cái)務(wù)狀況信息 。 該循環(huán)的主要內(nèi)容 直接材料 生產(chǎn)過(guò)程 直接人工 生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品存貨 制造費(fèi)用 — 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 一、生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)與范圍 存在性 完整性 計(jì)價(jià)與分?jǐn)? 分類 披露 二、費(fèi)用循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)與范圍 真實(shí)性與合法性 完整性 正確性 分?jǐn)偱c結(jié)轉(zhuǎn) 披露 第一節(jié) 生產(chǎn)與費(fèi)用的控制測(cè)試 本節(jié)三個(gè)內(nèi)容： ? 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)； ? 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)； ? 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)內(nèi)部控制的測(cè)試。 問(wèn)題與思考： 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？ 生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部控制程序圖 保管部門 生產(chǎn)部門 會(huì)計(jì)部門 領(lǐng)料單 生產(chǎn)通知單 入庫(kù)單 制造費(fèi)用 耗用單 計(jì)工單 領(lǐng)料單 領(lǐng)料單 制造費(fèi)用 耗用單 計(jì)工單 入庫(kù)單 入庫(kù)單 保管帳 會(huì)計(jì)部門 有關(guān)帳 生產(chǎn)部門賬冊(cè) 驗(yàn)收入庫(kù) 定期核對(duì) （一）生產(chǎn)循環(huán)應(yīng)有的內(nèi)部控制 實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制 成本費(fèi)用管理控制 成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制 （二）費(fèi)用循環(huán)應(yīng)有的內(nèi)部控制 ? 有明確的費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn) ? 有健全有效的費(fèi)用預(yù)算控制制度 ? 建立費(fèi)用核準(zhǔn)制 ， 嚴(yán)格費(fèi)用開支的審批 ，特別是預(yù)算外的開支 ， 必須履行特殊的審批手續(xù) ? 能對(duì)費(fèi)用進(jìn)行合理分類 ， 并分別開設(shè)明細(xì)帳 ， 及時(shí) 、 正確地進(jìn)行核算 ? 對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷實(shí)行定期檢查制度 ? 調(diào)查了解生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制 ? 編制生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制備忘錄或繪制流程圖 ? 實(shí)施簡(jiǎn)易抽查 (三 )生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試 直接材料成本測(cè)試 ? 按實(shí)際成本核算的直接材料成本的符合性測(cè)試要點(diǎn) ? 按定額成本核算的直接材料成本的符合性測(cè)試要點(diǎn) ? 按標(biāo)準(zhǔn)成本核算的直接材料成本的符合性測(cè)試要點(diǎn) 直接人工成本測(cè)試 ? 計(jì)時(shí)工資制下直接人工成本的符合性測(cè)試要點(diǎn) ? 計(jì)件工資制下直接人工成本的符合性測(cè)試要點(diǎn) ? 標(biāo)準(zhǔn)成本法下直接人工成本的符合性測(cè)試要點(diǎn) 對(duì)生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià) （四）費(fèi)用循環(huán)的 內(nèi)部控制 測(cè)試 ? 了解 、 描述與費(fèi)用有關(guān)的內(nèi)部控制 ? 抽查費(fèi)用分類的適當(dāng)性 ? 抽取并審查費(fèi)用分配匯兌表 ? 對(duì)費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià) 第二節(jié) 存貨審計(jì) 存貨審計(jì)目標(biāo) 內(nèi)部控制 確定企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度是否健全，且一貫得以有效執(zhí)行 存在和發(fā)生、權(quán)利和義務(wù) 確定資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的存貨是否實(shí)際存在，并且確實(shí)為被審單位所有 完整性 確定被審單位實(shí)際擁有的存貨是否全部登記入帳 會(huì)計(jì)計(jì)量 存貨的購(gòu)人與發(fā)出是否按照“會(huì)計(jì)期間”的假設(shè)予以正確截止；存貨的計(jì)量與計(jì)價(jià)是否適當(dāng) 信息披露 存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示是否允當(dāng) 存貨內(nèi)控制度作用 ? 業(yè)務(wù)管理。良好的內(nèi)控制度，除了可以保證存貨資產(chǎn)安全之外，還可以節(jié)約原料的消耗和資金的占用水平，避免采購(gòu)、生產(chǎn)，存儲(chǔ)環(huán)節(jié)過(guò)程中的不合理?yè)p耗和浪費(fèi)。 ? 會(huì)計(jì)處理。良好的內(nèi)控制度，為生成及時(shí)可靠的存貨成本信息提供了可靠保障。 ? 現(xiàn)代審計(jì) —— 制度基礎(chǔ)審計(jì)。良好的內(nèi)控制度，構(gòu)成了現(xiàn)代審計(jì)之基礎(chǔ)?，F(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征是在評(píng)審被審單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行的抽樣審計(jì)。存貨審計(jì)抽樣的規(guī)模、審計(jì)程序與范圍，都取決于對(duì)存貨內(nèi)控制度
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