稅收收入ppt課件(已修改)
2025-05-15 02:27 本頁(yè)面
【正文】 第三章 稅收收入 ?教學(xué)目的與要求 ：通過(guò)本章教學(xué) ， 使學(xué)生們掌握以下內(nèi)容：稅收的性質(zhì)和特征；稅制構(gòu)成要素以及稅收的分類；各稅種計(jì)征 。 ?教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) ：稅收的性質(zhì)和特征；稅制構(gòu)成要素 。 1. 國(guó)家稅收的概念和基本特征 ? ? 稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地參與對(duì)國(guó)民收入的分配而形成的一種特殊分配關(guān)系和分配活動(dòng)。又稱賦稅、捐稅等。 ? 最早出現(xiàn)在奴隸社會(huì)。經(jīng)歷了封建社會(huì)、資本注意社會(huì)及社會(huì)主義社會(huì)，已經(jīng)成為現(xiàn)代社會(huì)最典型、最主要的財(cái)政范疇； ? 我國(guó)從夏代開(kāi)始即有 “ 任土作貢 ” 即按土地得好壞分等級(jí)征稅之說(shuō)； ? 從西周至春秋的井田制時(shí)期我國(guó)稅收處于萌芽狀態(tài) ? 在魯宣公 “ 初稅畝 ” 時(shí)期隨著土地私有制的確定成為較為成熟的、定型的財(cái)政分配形式。 ? 形式也從實(shí)物和勞動(dòng)逐漸由貨幣取代 對(duì)稅收概念的理解 ? 第一，稅收的主體是國(guó)家 ? 第二，征稅的依據(jù)是國(guó)家的政治權(quán)力 ? 第三，征稅的目的是滿足國(guó)家的財(cái)政需要，以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治和滿足社會(huì)公共需要的職能 ? 第四，稅收分配的客體是一部分社會(huì)產(chǎn)品，主要是一部分剩余產(chǎn)品 ? 第五，稅收是財(cái)政收入的一種主要形式 ? 第六， 稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征 稅收的特征 ? ? 稅收的強(qiáng)制性 ， 是指國(guó)家征稅是憑借政府權(quán)力 ， 通過(guò)頒布法律或法令實(shí)施的 ， 任何單位和個(gè)人都不得違抗 ， 否則就要受到法律的制裁 。 ? ? 稅收的無(wú)償性 ， 是指國(guó)家征稅以后 ， 稅款即為國(guó)家所有 ，不再歸還給納稅人 ， 也不向納稅人直接支付任何代價(jià)或報(bào)酬 。 ? ? 稅收的固定性 ， 是指國(guó)家在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn) ， 包括征稅對(duì)象 、 征收的數(shù)額或比例 ， 并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收 。 稅收的三個(gè)基本特征是區(qū)別于其他財(cái)政收入的標(biāo)志 ?想一想： 這個(gè)月我手頭比較緊，我不交那么 多稅了，或干脆不交，等以后有錢才交。可以嗎？ 按課稅對(duì)象分類 流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅 按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅 、 從量稅 稅收與價(jià)格的關(guān)系 價(jià)內(nèi)稅 、 價(jià)外稅 稅負(fù)能否轉(zhuǎn)稼 直接稅 、 間接稅 稅收的管理權(quán)限 中央稅 、 地方稅 、 中央與地方共享稅 2. 稅收分類 3. 稅收制度 ? 它是指國(guó)家向納稅單位和個(gè)人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。 ? 它主要說(shuō)明了 誰(shuí)根據(jù)什么向誰(shuí)征多少稅款的問(wèn)題 ? 稅收制度的構(gòu)成要素包括： ? 1. 納稅人 ? 2. 課稅對(duì)象 ? 3. 稅率 ? 4. 納稅環(huán)節(jié) ? 5. 納稅期限 ? 6. 附加和加成和減免 ? 7. 違章處理 稅收制度的構(gòu)成要素 ? 1. 納稅人 ， 亦稱為納稅主體 ， 它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 。 納稅人既有自然人 ， 也有法人 。 區(qū)別： ? 自然人與法人 ? 法人：是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法享有民事權(quán)利承擔(dān)民事義務(wù)的 組織 。簡(jiǎn)言之，法人是具有民事權(quán)利主體資格的社會(huì)組織。 ? 法人是社會(huì)組織在法律上的人格化。是法律意義上的 “ 人 ” ，是一些自然人的集合體 ? 納稅人與負(fù)稅人 2. 課稅對(duì)象 ? 課稅對(duì)象 ，亦稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅標(biāo)的物，是征稅的根據(jù)。是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志 等級(jí) 稅率（％） 抵扣額 （ 0， 500） 5 0 【 500， 2022） 10 25 【 2022， 5000） 15 125 【 5000， 20220） 20 725 【 20220， 40000） 25 375 【 40000， 600000 30 1375 [60000,80000) 35 … [80000,100000) 40 …
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