稅收收入ppt課件(已修改)
2025-05-15 02:27 本頁面
【正文】 第三章 稅收收入 ?教學目的與要求 ：通過本章教學 ， 使學生們掌握以下內(nèi)容：稅收的性質(zhì)和特征；稅制構成要素以及稅收的分類；各稅種計征 。 ?教學重點與難點 ：稅收的性質(zhì)和特征；稅制構成要素 。 1. 國家稅收的概念和基本特征 ? ? 稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，強制地參與對國民收入的分配而形成的一種特殊分配關系和分配活動。又稱賦稅、捐稅等。 ? 最早出現(xiàn)在奴隸社會。經(jīng)歷了封建社會、資本注意社會及社會主義社會，已經(jīng)成為現(xiàn)代社會最典型、最主要的財政范疇； ? 我國從夏代開始即有 “ 任土作貢 ” 即按土地得好壞分等級征稅之說； ? 從西周至春秋的井田制時期我國稅收處于萌芽狀態(tài) ? 在魯宣公 “ 初稅畝 ” 時期隨著土地私有制的確定成為較為成熟的、定型的財政分配形式。 ? 形式也從實物和勞動逐漸由貨幣取代 對稅收概念的理解 ? 第一，稅收的主體是國家 ? 第二，征稅的依據(jù)是國家的政治權力 ? 第三，征稅的目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能 ? 第四，稅收分配的客體是一部分社會產(chǎn)品，主要是一部分剩余產(chǎn)品 ? 第五，稅收是財政收入的一種主要形式 ? 第六， 稅收具有強制性、無償性、固定性的特征 稅收的特征 ? ? 稅收的強制性 ， 是指國家征稅是憑借政府權力 ， 通過頒布法律或法令實施的 ， 任何單位和個人都不得違抗 ， 否則就要受到法律的制裁 。 ? ? 稅收的無償性 ， 是指國家征稅以后 ， 稅款即為國家所有 ，不再歸還給納稅人 ， 也不向納稅人直接支付任何代價或報酬 。 ? ? 稅收的固定性 ， 是指國家在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預先規(guī)定了征稅的標準 ， 包括征稅對象 、 征收的數(shù)額或比例 ， 并只能按預定的標準征收 。 稅收的三個基本特征是區(qū)別于其他財政收入的標志 ?想一想： 這個月我手頭比較緊，我不交那么 多稅了，或干脆不交，等以后有錢才交?？梢詥幔? 按課稅對象分類 流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅 按稅收的計量標準 從價稅 、 從量稅 稅收與價格的關系 價內(nèi)稅 、 價外稅 稅負能否轉(zhuǎn)稼 直接稅 、 間接稅 稅收的管理權限 中央稅 、 地方稅 、 中央與地方共享稅 2. 稅收分類 3. 稅收制度 ? 它是指國家向納稅單位和個人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。 ? 它主要說明了 誰根據(jù)什么向誰征多少稅款的問題 ? 稅收制度的構成要素包括： ? 1. 納稅人 ? 2. 課稅對象 ? 3. 稅率 ? 4. 納稅環(huán)節(jié) ? 5. 納稅期限 ? 6. 附加和加成和減免 ? 7. 違章處理 稅收制度的構成要素 ? 1. 納稅人 ， 亦稱為納稅主體 ， 它是指稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人 。 納稅人既有自然人 ， 也有法人 。 區(qū)別： ? 自然人與法人 ? 法人：是具有民事權利能力和民事行為能力，依法享有民事權利承擔民事義務的 組織 。簡言之，法人是具有民事權利主體資格的社會組織。 ? 法人是社會組織在法律上的人格化。是法律意義上的 “ 人 ” ，是一些自然人的集合體 ? 納稅人與負稅人 2. 課稅對象 ? 課稅對象 ，亦稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅標的物，是征稅的根據(jù)。是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志 等級 稅率（％） 抵扣額 （ 0， 500） 5 0 【 500， 2022） 10 25 【 2022， 5000） 15 125 【 5000， 20220） 20 725 【 20220， 40000） 25 375 【 40000， 600000 30 1375 [60000,80000) 35 … [80000,100000) 40 …
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