【正文】 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度1995年12月7日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（1995）70號(hào)文發(fā)布*此文如下：國(guó)務(wù)院各有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，我們制定了《勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自1996年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)隨時(shí)函告我部。目錄一、總說(shuō)明二、會(huì)計(jì)科目 (一)會(huì)計(jì)科目表 (二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明三、會(huì)計(jì)報(bào)表 (一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式 (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總　說(shuō) 明　 （一）為了貫徹《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。(二)本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有勘察設(shè)計(jì)企業(yè)。(三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。(四)企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。(五)企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。(六)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。(七)本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。 二、會(huì)計(jì)科目錄　　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目錄順序號(hào)編號(hào)科目名稱順序號(hào)編號(hào)科目名稱1234567891011121314151617181920212223242526272829303132101102109111112113114115118119123124129133139151161165166167169171181191201202203204209211214221一、 資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款應(yīng)收補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款物資在途物資低值易耗品委托加工物資待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)購(gòu)建支出臨時(shí)設(shè)施無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損益 二、 負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金333435363738394041424344454647484950515253545556575859606162223229231241251261262270272275301311313321322401407408501502503504521522531532541542550560應(yīng)付利潤(rùn)其他應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付施工準(zhǔn)備費(fèi)遞延稅款專項(xiàng)應(yīng)付款住房周轉(zhuǎn)金三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配四、成本類項(xiàng)目（工程）成本輔助生產(chǎn)間接費(fèi)用五、損益類營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目：1．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“116備用金”科目核算；2．企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)，可增設(shè)“117內(nèi)部往來(lái)”科目核算；3．采用計(jì)劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)，可以設(shè)置“121物資采購(gòu)”和“131物資成本差異”科目；4．企業(yè)可以根據(jù)需要增設(shè)“137產(chǎn)成品”科目；5．有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單他的企業(yè)， 可以增沒(méi)“152撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設(shè)“302上級(jí)撥入資金”科目；6．企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在1年以內(nèi)的各種短期債券，可增設(shè)“205短期債券”科日；7．企業(yè)從事勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)，其小經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常件、業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收人、成本、費(fèi)用、稅金等科目單獨(dú)核算；8．還有末包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科日進(jìn)行核算。 （二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第101號(hào)科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。有外幣業(yè)務(wù)并按規(guī)定允許開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 第102號(hào)科目 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證．按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核肘，至少每月核對(duì)一次。月份終廠，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、實(shí)行新的外匯管理體制后，企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)買外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià)之間的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。五、按規(guī)定允許開(kāi)立現(xiàn)匯：賬戶的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合宰。外幣折合率可按以下幾種方法確定：1．人民幣對(duì)美元、日元、港幣的匯率應(yīng)采用中國(guó)人民銀行公布的人民幣與美元、日元、港幣的基準(zhǔn)匯價(jià)作為折合率；2．其他貨幣對(duì)人民幣的匯率，根據(jù)美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國(guó)家外匯：管理局提供的紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)主要外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算，按套算后的匯價(jià)作為折合匯率。套算公式為：某種貨幣對(duì)人民幣的匯價(jià)=美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/美元對(duì)該種貨幣的匯價(jià)月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣金額。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)(如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等)和債務(wù)(如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等)，均應(yīng)比照外幣銀行存款的方法記賬。不允許開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，仍應(yīng)設(shè)置除外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)。第109號(hào)科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。發(fā)生的信用證存款也在本科目核算。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票和解訖通知等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“在途物資”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行并取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過(guò)付款期等原因而辦理退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、企業(yè)申請(qǐng)辦理信用卡，將現(xiàn)金存入銀行辦理信用卡時(shí)，按存人金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”科目；用信用卡支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；信用卡利息收入應(yīng)沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；企業(yè)因透支，銀行將按貸款利率計(jì)收利息，企業(yè)支付的利息應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目；企業(yè)補(bǔ)充信用卡存款時(shí)，按交款金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、 “在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用卡的種類和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。采用信用證付款方式向國(guó)外付款的企業(yè)，委托銀行開(kāi)出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。 第111號(hào)科目 短期投資一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款(包括經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)收到股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，技已宣告尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第112號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“營(yíng)業(yè)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)的支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”