【正文】 關(guān)于頒發(fā)《水利工程管理單位財(cái)務(wù)制度》暫行）和《水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度》（暫行）的通知財(cái)政部 (94)財(cái)農(nóng)字第397號(hào)頒布日期: 實(shí)施日期:各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、計(jì)劃單列市財(cái)政局：　　為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求，規(guī)范水利工程管理單位財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，我部修訂了《水利工程管理單位財(cái)務(wù)制度》暫行）和《水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度》（暫行），望貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題請(qǐng)及時(shí)反饋我部。　　附件：一、水利工程管理單位財(cái)務(wù)制度（暫行）　　　　　二、水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度（暫行）（略）抄送：水利部。附件一：水利工程管理單位財(cái)務(wù)制度 （暫行）第一章　總則　　第一條　為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，規(guī)范水利工程管理單位（以下簡稱水管單位）財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定本制度?！　〉诙l　本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)國家管理的各類水管單位?！　〉谌龡l　水管單位是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的生產(chǎn)性事業(yè)單位。水管單位必須承擔(dān)防洪、排澇等社會(huì)公益性任務(wù)，又要利用管理范圍內(nèi)的水土資源、技術(shù)、人力優(yōu)勢(shì)，搞好供水、發(fā)，電、綜合經(jīng)營生產(chǎn)。　　第四條　各級(jí)財(cái)政和水利主管部門按照分級(jí)管理的原則，對(duì)所屬水管單位實(shí)行下列三種財(cái)務(wù)管理形式：　　，實(shí)行全額預(yù)算管理。　　，但收入還不足以彌補(bǔ)其成本、費(fèi)用開支的水管單位，實(shí)行差額預(yù)算管理，定額補(bǔ)貼?！　?、費(fèi)用開支的水管單位，實(shí)行“自收自支”財(cái)務(wù)管理?！　【唧w到每個(gè)水管單位實(shí)行何種財(cái)務(wù)管理形式，由水利主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門確定?！　〉谖鍡l　水管單位開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)依法辦理工商登記，并在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向上級(jí)主管機(jī)關(guān)提交營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。　　水管單位經(jīng)營項(xiàng)目撤并、分立及其他變更登記等主要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向上級(jí)主管機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件?！　〉诹鶙l　水管單位應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。 　　第七條　水管單位財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益?！　〉诎藯l　水管單位應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。各項(xiàng)公益服務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)要有完整的原始記錄。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確，并制定和修訂各項(xiàng)物資消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。第二章　資金籌集　　第九條　水管單位籌集的資本金，按照投資主體，分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。　　國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入水管單位形成的資本金?！　》ㄈ速Y本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入水管單位形成的資本金?！　€(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本單位職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入水管單位形成的資本金?！　⊥馍藤Y本金是指外國投資者以其財(cái)產(chǎn)投入水管單位形成的資本金。我國香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入水管單位形成的資本金視同外商資本金?！　　?duì)由國家投資、群眾投工投料興建現(xiàn)由水利部門管理的，1994年 3月31日以前興建的水利、水電工程，其形成的資產(chǎn)，全部界定為國有資產(chǎn)。對(duì)以后新建工程，其形成的資產(chǎn)，國家投資部分應(yīng)屬國有資產(chǎn)，群眾投工投料形成資產(chǎn)部分，應(yīng)屬群眾投勞折資資產(chǎn)。此項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)法定程序核實(shí)后，按投資主體計(jì)入有關(guān)資本金?！　〔捎猛秳谡圪Y籌集的資本金，按下列公式計(jì)算：　　投勞折資總額＝〔某工種投入工時(shí)市場(chǎng)勞力均價(jià)（1＋某工種管理費(fèi)率）－某工種實(shí)發(fā)補(bǔ)助總額〕　　第十條　水管單位可以根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采用國家投資、投勞折資、各方集資或者發(fā)行股票等形式籌集資本金?！　∷軉挝坏耐顿Y各方，必須按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)。投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程履行出資義務(wù)的，水管單位或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。　　　　第十一條　水管單位籌集的資本金，必須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，井出具驗(yàn)資報(bào)告，水管單位據(jù)以發(fā)給投資者出資證明。　　第十二條　管單位在籌集資本金過程中，吸收的無形資產(chǎn)（不包括土地、水域、岸線使用權(quán)）不得超過單位注冊(cè)資金的20％；因情況特殊，需要超過20％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30％，法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！　∷軉挝徊坏梦胀顿Y者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資?！　〉谑龡l　水管單位籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間依法享有經(jīng)營權(quán)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！　⊥顿Y者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享單位利潤并分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和虧損?！　〉谑臈l　水管單位在籌集資本金過程中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入），接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額以及資本匯率折算差額等，計(jì)入資本公積金。　　資本公積金可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。　　第十五條　水管單位的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。　　流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付短期債券、其他應(yīng)付款等?！　￠L期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、專項(xiàng)撥款、專項(xiàng)應(yīng)付款等?！　“l(fā)行的長期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出?！　〉谑鶙l　水管單位應(yīng)當(dāng)按期償還各種債務(wù)。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。　　第十七條　水管單位流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。　　水管單位長期負(fù)債應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中：與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。第三章　流動(dòng)資產(chǎn)　　第十八條　水管單位流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等?！　〉谑艞l　水管單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金、有價(jià)證券及各種存款的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金收支和有價(jià)證券的收、兌做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金和有價(jià)證券帳面余額與庫存現(xiàn)金、庫存有價(jià)證券面額相符，銀行存款與銀行對(duì)帳單金額核對(duì)相符。　　第二十條　水管單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收補(bǔ)貼等?！　?yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。　　第二十一條　水管單位可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的 1％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用?！　∷軉挝话l(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金?！　〔挥?jì)提壞帳準(zhǔn)備金的水管單位發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已經(jīng)核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。　　第二十二條　水管單位的存貨包括庫存材料、低值易耗品、庫存產(chǎn)品、在產(chǎn)品等?！　∷軉挝淮渌麊挝讳N售的商品、儲(chǔ)備或加工的材料物資，為專項(xiàng)工程或防汛儲(chǔ)備的材料物資等均不作為單位的存貨。　　第二十三條　水管單位的存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。　　購入的，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用和繳納的稅金計(jì)價(jià)?！　〗患{增值稅的單位，存貨應(yīng)按照實(shí)際支付的全部款項(xiàng)扣除增值稅專用發(fā)票或完稅憑證上注明的增值稅后計(jì)價(jià)。其中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)其買價(jià)扣除按規(guī)定的扣除率