【正文】 商品流通企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理制度第一章　總則 　　第一條　為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)商品流通企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》制定本制度。 　　第二條　本制度適用於在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事商品流通活動(dòng)的獨(dú)立核算的所有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。包括各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和組織形式的商業(yè)、糧食、外貿(mào)、供銷合作社、圖書發(fā)行、物資供銷企業(yè)以及以從事商品流通活動(dòng)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的其他企業(yè)。 　　第三條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文本的復(fù)印件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更手續(xù)后３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。 　　第四條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，維護(hù)投資者的權(quán)益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。 　　第五條　企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益?！　　　〉诙隆≠Y金的管理。 　　第六條　企業(yè)設(shè)立時(shí)必須有法定的資本金。法定的資本金即注冊(cè)資金，包括國(guó)家、法人個(gè)人和外商等投入的資本金。國(guó)家資本金為有權(quán)代表國(guó)家投資的部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入形成的資本金。法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或本企業(yè)職工以其合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。外商資本金為國(guó)外投資者以及我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入的資本金。 　　第七條　企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，可以采取吸收貨幣資金、實(shí)物和無形資產(chǎn)或發(fā)行股票等方式籌集資本金。企業(yè)資本金可以一次或分期籌集。一次籌集的，從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個(gè)月內(nèi)籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低於投資者認(rèn)繳出資的１５％，并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個(gè)月內(nèi)繳清。由於投資者在出資過程中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法追究投資者的違約責(zé)任。 　　第八條　企業(yè)籌集的資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求：以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）投資的，其所占比例一般不得超過注冊(cè)資金的２０％。因情況特殊，需超過２０％的，應(yīng)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并經(jīng)工商行政管理部門審查批準(zhǔn)，但最高不得超過注冊(cè)資金的３０％。企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 　　第九條　企業(yè)籌集的資本金應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。 　　第十條　企業(yè)對(duì)資本金依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，可用於流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)占用和對(duì)外投資等?！　〉谑粭l　在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者對(duì)其投入企業(yè)的資本金，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作企業(yè)按合同中約定在合作期內(nèi)一方先行收回投資的，必須按照法律規(guī)定或合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前收回投資的，須報(bào)經(jīng)主管部門財(cái)政機(jī)關(guān)審批?！　〉谑l　企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)即為所有者權(quán)益，包括資本金、公積金、未分配利潤(rùn)等。投資者對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)按其出資比例或合同、協(xié)議規(guī)定享有所有權(quán)并分享利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。第十三條　企業(yè)的公積金包括資本公積金和盈余公積金。資本公積金包括：在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出其認(rèn)繳資本金的差額，包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入及可轉(zhuǎn)換為股本的溢價(jià)凈收入等；資本金匯率折算差額；企業(yè)因分立、合并、變更和投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價(jià)值與原帳面凈值的差額；接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金、其他資產(chǎn)以及按國(guó)家規(guī)定應(yīng)計(jì)入資本公積金的其他款項(xiàng)。盈余公積金包括企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金等。資本公積金按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金按規(guī)定可用於彌補(bǔ)企業(yè)虧損，也可轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金后留存企業(yè)的部分以不少於注冊(cè)資金的２５％為限。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。　　第十四條　企業(yè)的負(fù)債包括長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。 　?。ㄒ唬╅L(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在１年或超過１年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、應(yīng)付長(zhǎng)期款項(xiàng)等。 　?。ǘ┝鲃?dòng)負(fù)債是指在１年內(nèi)或超過１年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款等。 　第十五條　各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債均應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額核算。已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額尚未確定的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后再行調(diào)整。 　第十六條　長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 　　第三章　流動(dòng)資產(chǎn) 　　第十七條　流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等?！　〉谑藯l　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金收入做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金的帳面余額與庫存金額核對(duì)相符，銀行存款與銀行對(duì)帳單金額核對(duì)相符。 　　第十九條　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收政策性補(bǔ)貼、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。其中，應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)，發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 　　第二十條　企業(yè)可按月預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金，於年度終了再按年末應(yīng)收帳款余額的３━５‰清算，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。未提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，據(jù)實(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；少於上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分和收回已核銷的壞帳時(shí)，沖減當(dāng)期費(fèi)用。壞帳準(zhǔn)備金的具體提取比例，由企業(yè)根據(jù)預(yù)計(jì)出現(xiàn)的壞帳情況在規(guī)定的范圍內(nèi)自定?！　〉诙粭l　存貨是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中為銷售、耗用而儲(chǔ)備的商品、材料物資、低值易耗品、包裝物等。企業(yè)委托其他單位代銷、儲(chǔ)備或加工的商品、材料物資等視為企業(yè)的存貨；企業(yè)代其他單位銷售、儲(chǔ)備或加工的商品、材料物資等不作為企業(yè)的存貨。存貨按下列原則計(jì)價(jià)購(gòu)入的，商品按取得時(shí)的實(shí)際成本即商品進(jìn)價(jià)成本計(jì)價(jià)；材料物資、低值易耗品、包裝物等按原始進(jìn)價(jià)加由企業(yè)負(fù)擔(dān)的可直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)價(jià)；自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)；委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、加工費(fèi)、繳納的稅金以及扣除加工過程中的有關(guān)收入后計(jì)價(jià)；投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)；接受捐的，按照發(fā)票、報(bào)關(guān)單等所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無發(fā)票帳單的，按照有關(guān)協(xié)議或按市價(jià)計(jì)價(jià)。各種存貨銷售或領(lǐng)用時(shí)，企業(yè)可分別選用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、毛利率法等確定其成本。企業(yè)可根據(jù)存貨的點(diǎn)，選用不同計(jì)價(jià)方法，同一種存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變更。第二十二條　存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對(duì)於盤盈、盤虧及毀損、