【正文】 商品流通企業(yè)經濟管理制度第一章　總則 　　第一條　為了適應社會主義市場經濟的需要，規(guī)范商品流通企業(yè)財務行為，促進商品流通企業(yè)公平競爭，根據(jù)《企業(yè)財務通則》制定本制度。 　　第二條　本制度適用於在中華人民共和國境內從事商品流通活動的獨立核算的所有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。包括各種經濟性質和組織形式的商業(yè)、糧食、外貿、供銷合作社、圖書發(fā)行、物資供銷企業(yè)以及以從事商品流通活動為主營業(yè)務的其他企業(yè)。 　　第三條　企業(yè)應當在辦理工商登記之日起３０日內，向主管財政機關提交批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文本的復印件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更事項，應當在依法辦理變更手續(xù)后３０日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。企業(yè)終止清算后，應向主管財政機關提供注銷手續(xù)的復制件。 　　第四條　企業(yè)應當建立健全內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者的權益，并接受主管財政機關的監(jiān)督檢查。 　　第五條　企業(yè)財務部門應履行財務管理職責，做好各項財務收支預測、計劃、控制、核算、分析和考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產，努力提高經濟效益?！　　　〉诙隆≠Y金的管理。 　　第六條　企業(yè)設立時必須有法定的資本金。法定的資本金即注冊資金，包括國家、法人個人和外商等投入的資本金。國家資本金為有權代表國家投資的部門或機構以國有資產投入形成的資本金。法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業(yè)形成的資本金。個人資本金為社會個人或本企業(yè)職工以其合法財產投入企業(yè)形成的資本金。外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入的資本金。 　　第七條　企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，可以采取吸收貨幣資金、實物和無形資產或發(fā)行股票等方式籌集資本金。企業(yè)資本金可以一次或分期籌集。一次籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月內籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低於投資者認繳出資的１５％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內繳清。由於投資者在出資過程中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)應當依法追究投資者的違約責任。 　　第八條　企業(yè)籌集的資本金應當符合下列要求：以無形資產（不包括土地使用權）投資的，其所占比例一般不得超過注冊資金的２０％。因情況特殊，需超過２０％的，應由中國注冊會計師驗資并經工商行政管理部門審查批準，但最高不得超過注冊資金的３０％。企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。 　　第九條　企業(yè)籌集的資本金應當聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。 　　第十條　企業(yè)對資本金依法享有經營權，可用於流動資產、固定資產及其他資產占用和對外投資等?！　〉谑粭l　在經營期內，投資者對其投入企業(yè)的資本金，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。中外合作企業(yè)按合同中約定在合作期內一方先行收回投資的，必須按照法律規(guī)定或合同約定承擔企業(yè)的債務責任。在繳納所得稅前收回投資的，須報經主管部門財政機關審批?！　〉谑l　企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權即為所有者權益，包括資本金、公積金、未分配利潤等。投資者對企業(yè)的凈資產按其出資比例或合同、協(xié)議規(guī)定享有所有權并分享利潤和分擔風險及虧損。第十三條　企業(yè)的公積金包括資本公積金和盈余公積金。資本公積金包括：在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出其認繳資本金的差額，包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入及可轉換為股本的溢價凈收入等；資本金匯率折算差額；企業(yè)因分立、合并、變更和投資時資產評估或者合同、協(xié)議約定的資產價值與原帳面凈值的差額；接受捐贈的現(xiàn)金、其他資產以及按國家規(guī)定應計入資本公積金的其他款項。盈余公積金包括企業(yè)從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金等。資本公積金按照法定程序轉增資本金。盈余公積金按規(guī)定可用於彌補企業(yè)虧損，也可轉增資本金。盈余公積金轉增資本金后留存企業(yè)的部分以不少於注冊資金的２５％為限。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定?！　〉谑臈l　企業(yè)的負債包括長期負債和流動負債。 　?。ㄒ唬╅L期負債是指償還期限在１年或超過１年的一個營業(yè)周期以上的債務。包括長期借款、應付長期債券、應付長期款項等。 　　（二）流動負債是指在１年內或超過１年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付短期債券、應付帳款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、預提費用、其他應付款等。 　第十五條　各項長期負債和流動負債均應按實際發(fā)生額核算。已經發(fā)生而數(shù)額尚未確定的負債，應當根據(jù)有關憑證合理預計，待實際數(shù)額確定后再行調整。 　第十六條　長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；經營期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產或無形資產有關的利息支出，在資產尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產的價值。流動負債的應計利息支出，計入財務費用。 　　第三章　流動資產 　　第十七條　流動資產包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等?！　〉谑藯l　企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內部控制制度。現(xiàn)金收入做到日清月結，確?，F(xiàn)金的帳面余額與庫存金額核對相符，銀行存款與銀行對帳單金額核對相符。 　　第十九條　應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收帳款、預付貨款、待攤費用、應收政策性補貼、其他應收款項等。應收及預付款項應當按實際發(fā)生額計價。其中，應收票據(jù)按照面值計價，發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出，計入財務費用。 　　第二十條　企業(yè)可按月預提壞帳準備金，於年度終了再按年末應收帳款余額的３━５‰清算，計入當期費用。未提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，據(jù)實計入當期費用。企業(yè)當年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入當期費用；少於上一年計提的壞帳準備金部分和收回已核銷的壞帳時，沖減當期費用。壞帳準備金的具體提取比例，由企業(yè)根據(jù)預計出現(xiàn)的壞帳情況在規(guī)定的范圍內自定?！　〉诙粭l　存貨是指企業(yè)在經營過程中為銷售、耗用而儲備的商品、材料物資、低值易耗品、包裝物等。企業(yè)委托其他單位代銷、儲備或加工的商品、材料物資等視為企業(yè)的存貨；企業(yè)代其他單位銷售、儲備或加工的商品、材料物資等不作為企業(yè)的存貨。存貨按下列原則計價購入的，商品按取得時的實際成本即商品進價成本計價；材料物資、低值易耗品、包裝物等按原始進價加由企業(yè)負擔的可直接認定的運雜費等計價；自制的，按照制造過程中的各項實際凈支出計價；委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費、加工費、繳納的稅金以及扣除加工過程中的有關收入后計價；投資者投入的，按照評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價值計價；盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價；接受捐的，按照發(fā)票、報關單等所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的，按照有關協(xié)議或按市價計價。各種存貨銷售或領用時，企業(yè)可分別選用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法、毛利率法等確定其成本。企業(yè)可根據(jù)存貨的點，選用不同計價方法，同一種存貨的計價方法一經確定，年度內不得隨意變更。第二十二條　存貨應當定期或不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對於盤盈、盤虧及毀損、