【正文】 法規(guī)詳細(xì)內(nèi)容 關(guān)于印發(fā)《城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》的通知 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局為了防上和化解城市商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)行為，保障投資者和債權(quán)人的權(quán)益，強(qiáng)化稅收征管，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《破產(chǎn)法》、《公司法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局在征求中國(guó)人民銀行及部分城市商業(yè)銀行、稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，制定了《城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問(wèn)題及時(shí)報(bào)告總局。抄送：中國(guó)人民銀行城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法第一章總則第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)對(duì)城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)財(cái)政部制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《從事保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及現(xiàn)行稅法等法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適應(yīng)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金融業(yè)務(wù)的城市商業(yè)銀行。第三條城市商業(yè)銀行應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的（包括遷移、合并、新設(shè)分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、終止清算等），應(yīng)按規(guī)定申報(bào)辦理變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記。第四條城市商業(yè)銀行收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（國(guó)家另有規(guī)定者除外）。第五條城市商業(yè)銀行開(kāi)辦外匯業(yè)務(wù)的，應(yīng)實(shí)行外幣分帳制，平時(shí)以外幣記帳，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。第六條城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理應(yīng)以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，維護(hù)投資者和債權(quán)人的權(quán)益，并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理。第七條城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支測(cè)算、計(jì)劃、控制、分析和考核工作。第二章權(quán)益第八條權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。第九條城市商業(yè)銀行設(shè)立時(shí)必須有法定資本，法定資本即注冊(cè)資本，是城市商業(yè)銀行在工商行政管理部六登記的資本。實(shí)收資本（股本）是指城市商業(yè)銀行投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按法定程序轉(zhuǎn)增部分。城市商業(yè)銀行收到的投資者實(shí)繳的出資額，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，城市商業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。第十條城市商業(yè)銀行的實(shí)收資本（股本）按投資主體可分為國(guó)家資本金、城鎮(zhèn)集體資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。（一）國(guó)家資本金：是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或機(jī)構(gòu)，以國(guó)有資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。（二）城鎮(zhèn)集體資本金：是指城市商業(yè)銀行歷年積累（指國(guó)家歷年減免的稅款和法定盈余公積）按規(guī)定轉(zhuǎn)作實(shí)收資本形成的資本金。（三）法人資本金：是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。（四）個(gè)人資本金：是指社會(huì)個(gè)人，如個(gè)體戶、城市居民、信用社內(nèi)部職工等以其合法的財(cái)產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。第十一條城市商業(yè)銀行可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資本。以發(fā)行股票方式籌集的資本，按股票面值計(jì)價(jià)。第十二條城市商業(yè)銀行籌集資本應(yīng)符合下列要求：城市商業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外，向新股東募集的資本和原城市信用社股東新增的資本，必須是貨幣資金（現(xiàn)金），不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折股入資。新投資入股的資金必須一次募足到位。第十三條在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者對(duì)其投入城市商業(yè)銀行的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者可按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享城市商業(yè)銀行的收益或承擔(dān)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。第十四條城市商業(yè)銀行對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)。第十五條城市商業(yè)銀行的資本公積包括：在籌集資本過(guò)程中，股東繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按國(guó)家規(guī)定增加的資本公積。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本。盈余公積包括城市商業(yè)銀行從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。第十六條固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤(rùn)）的比例最高不得超過(guò)50％。第十七條負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括1年（含1年）以下的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行的短期債券和其他短期負(fù)債；長(zhǎng)期負(fù)債包括1年以上長(zhǎng)期存款、長(zhǎng)期借款、發(fā)行長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款（包括長(zhǎng)期租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和其他長(zhǎng)期負(fù)債。第十八條各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。第十九條負(fù)債中的定期存款、發(fā)行的債券，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次按季（或月）計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分，以及不提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第三章固定資產(chǎn)第二十條固定資產(chǎn)是指使用年限在一年（不含一年）以上，單位價(jià)值在2000（不含）元以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。城市商業(yè)銀行因業(yè)務(wù)需要而購(gòu)建的大、中型計(jì)算網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購(gòu)置費(fèi)及軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)）,應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第二十一條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。下列物品，不論單位價(jià)值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記帳機(jī)、鈔幣、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機(jī)、微機(jī)、打孔機(jī)。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀尽２捎梅制跀側(cè)氤杀镜?，攤銷(xiāo)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。第二十二條固定資產(chǎn)按一列原則計(jì)價(jià)：（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。（二）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（三）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià)。（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建種種中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。（六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。（七）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置價(jià)值計(jì)價(jià)。重置價(jià)值，是指按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額。（八）換取的固定資產(chǎn)，是指用本企業(yè)的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個(gè)人資產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。換取的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加上（或減去）另外支付（或收?。┑慕痤~為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與其帳面凈值的差額作為當(dāng)期損益。城市商業(yè)銀行購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第二十三條城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、