【正文】 出納管理作業(yè)流程及工作手冊(cè)模板　　　　　　　 總說(shuō)明為建立出納管理制度，提升出納管理效能及服務(wù)質(zhì)量，加速公款支付，確保公款之安全，爰依據(jù)事務(wù)管理規(guī)則第六十二條之三規(guī)定精神，訂定出納管理作業(yè)流程及工作手冊(cè)模板，作為各機(jī)關(guān)研訂其出納管理作業(yè)流程及工作手冊(cè)之參考。各機(jī)關(guān)出納管理單位應(yīng)依其組織特性，參考本手冊(cè)范本，擬訂出納管理作業(yè)流程及工作手冊(cè)，陳經(jīng)機(jī)關(guān)首長(zhǎng)或其授權(quán)人核準(zhǔn)后實(shí)施，俾利出納事務(wù)之推動(dòng)。本手冊(cè)范本系依據(jù)會(huì)計(jì)法、國(guó)︵公︶庫(kù)法、中央政府各機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行要點(diǎn)、事務(wù)管理規(guī)則暨手冊(cè)出納管理部分、公款支付時(shí)限及處理應(yīng)行注意事項(xiàng)、普通公務(wù)單位會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定、內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則及其相關(guān)法規(guī)，考慮各機(jī)關(guān)出納管理單位及其工作性質(zhì)，匯整其共通性部分據(jù)以研擬，計(jì)分總則、安全及設(shè)施、收款、付款、各項(xiàng)費(fèi)用之扣繳作業(yè)、零用金、票據(jù)、有價(jià)證券及保管品之收付與管理、押摽金、保證金及保固金之收付、收納款項(xiàng)收據(jù)之管理、出納帳表及出納業(yè)務(wù)之檢核等十一章。第一章 總則一、為建立出納管理制度，依公開(kāi)、透明作業(yè)程序，提升出納管理效能及服務(wù)質(zhì)量，加速公款支付，確保公款之安全，特依據(jù)事務(wù)管理規(guī)則第六十二條之三精神訂定本手冊(cè)范本。二、本手冊(cè)范本所稱出納管理，系指依法管理現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、保管品等之收付、移轉(zhuǎn)、存管及帳表之登記、編制等事項(xiàng)。管理上項(xiàng)出納事務(wù)之單位為出納管理單位；出納管理人員系指實(shí)際經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、保管品等之收付、移轉(zhuǎn)存管及帳表登記、編制之人員。主辦出納系指綜理、督導(dǎo)、指揮出納管理業(yè)務(wù)，不實(shí)際經(jīng)管前項(xiàng)出納管理人員辦理事項(xiàng)之人員。三、出納管理人員每六年至少職務(wù)或工作輪換一次，并貫徹休假代理制度。四、出納管理單位對(duì)機(jī)關(guān)收支款項(xiàng)，收入部分，以委托金融機(jī)構(gòu)代收為原則，支出部分，除零用金外，以直接匯撥為原則。五、出納管理單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，辦理關(guān)于現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、保管品等之收付、移轉(zhuǎn)、登記及財(cái)產(chǎn)契據(jù)之存管等事項(xiàng)。六、出納管理單位應(yīng)參酌實(shí)際情形，依財(cái)政部國(guó)庫(kù)署︵各級(jí)地方政府為財(cái)政主管機(jī)關(guān)︶核定之額定零用金限額內(nèi)，簽奉機(jī)關(guān)首長(zhǎng)或其授權(quán)人核準(zhǔn)后，提取定額現(xiàn)金備作零星事項(xiàng)之支用。七、出納管理單位保管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、保管品、契據(jù)等不得挪用或作借支。八、出納管理單位收納各種收入，除法令另有規(guī)定者外，應(yīng)一律使用收納款項(xiàng)收據(jù)，并設(shè)置收納款項(xiàng)收據(jù)紀(jì)錄卡，及時(shí)通知會(huì)計(jì)單位編制會(huì)計(jì)憑證入帳。 前項(xiàng)收納款項(xiàng)收據(jù)，除經(jīng)手人簽章外，并應(yīng)由主辦出納、主辦會(huì)計(jì)及機(jī)關(guān)首長(zhǎng)簽章。九、符合額定零用金動(dòng)支事項(xiàng)及款額之支出，由出納管理單位根據(jù)核準(zhǔn)文件憑證在額定零用金內(nèi)支付之。十、出納管理單位接到應(yīng)︵待︶付款單據(jù)后，應(yīng)恪遵公款支付時(shí)限及處理應(yīng)行注意事項(xiàng)規(guī)定之時(shí)限辦理，不得稽延。十一、出納管理單位除依法得自行保管之經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)外，收納之各種款項(xiàng)、票據(jù)、有價(jià)證券、保管品等，應(yīng)依規(guī)定于當(dāng)日或次日解繳公庫(kù)，最長(zhǎng)不得逾五日。但法令另有規(guī)定者不在此限。前項(xiàng)自行保管及收納之各種款項(xiàng)、票據(jù)、有價(jià)證券、保管品等，在經(jīng)收及依法保管期間，遇有損失時(shí)，應(yīng)依審計(jì)法第五十八條及第七十二條規(guī)定辦理。十二、專戶存管款項(xiàng)存款之支票，應(yīng)由機(jī)關(guān)首長(zhǎng)、主辦會(huì)計(jì)暨主辦出納簽章，上述人員均得授權(quán)代簽人簽章。第二章 安全及設(shè)施十三、各機(jī)關(guān)為確保出納管理單位經(jīng)管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、保管品等之安全，應(yīng)于出納管理單位之辦公處所設(shè)置閉路電視監(jiān)視系統(tǒng)，每一攝影機(jī)及錄像機(jī)，應(yīng)將出納管理單位房間之進(jìn)出口及走廊全部涵蓋于監(jiān)視之范圍內(nèi)。但事實(shí)無(wú)法裝設(shè)者，在能確保其安全下，得不設(shè)置前述之監(jiān)視系統(tǒng)。十四、出納管理單位如與其它單位同在一辦公室工作，其位置應(yīng)設(shè)在辦公室最內(nèi)角為原則。十五、出納管理單位之保險(xiǎn)柜，應(yīng)放置于干燥處所，并盡量靠近出納管理人員。十六、出納管理單位對(duì)于有關(guān)單據(jù)，應(yīng)妥慎管理。十七、出納管理單位之保險(xiǎn)柜門鍵應(yīng)牢固、柜壁應(yīng)堅(jiān)實(shí)、密碼盤應(yīng)采復(fù)算者。十八、業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)人員不得逗留出納作業(yè)處所或翻閱各種公文、帳簿。十九、出納管理人員在工作時(shí)間，應(yīng)盡量避免會(huì)客。二十、保險(xiǎn)柜應(yīng)不定期變更密碼，關(guān)閉時(shí)，應(yīng)隨時(shí)注意回轉(zhuǎn)密碼，關(guān)閉上鎖，鑰匙應(yīng)隨身攜帶。二十一、當(dāng)日收付應(yīng)于當(dāng)日結(jié)算。二十二、出納管理人員解領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)親自辦理，并視需要加派人員協(xié)助。二十三、出納管理單位保險(xiǎn)柜內(nèi)不得代為保管私人財(cái)物。二十四、出納管理單位得采柜臺(tái)化方式辦理收付，并力求程序簡(jiǎn)化。二十五、出納管理單位日常收納事項(xiàng)較多者，得依規(guī)定洽請(qǐng)代理公庫(kù)銀行派員在本機(jī)關(guān)駐收。第三章 收款二十六、收入款項(xiàng)可由繳款人直接向公庫(kù)或金融機(jī)構(gòu)繳納者，應(yīng)不由出納管理單位收取為原則。二十七、收款作業(yè)：出納管理人員收到會(huì)計(jì)單位開(kāi)具之收入傳票或收款通知單，應(yīng)即通知繳款人繳納。收受時(shí)，出納管理人員對(duì)收入款項(xiàng)，務(wù)須當(dāng)面清點(diǎn)，并及時(shí)登記備查簿，如該款項(xiàng)依規(guī)定應(yīng)送存國(guó)（公）庫(kù)者，應(yīng)填具繳款書(shū)，如數(shù)解庫(kù)，并將收據(jù)移送會(huì)計(jì)單位登帳。出納管理人員對(duì)依法令規(guī)定應(yīng)收納之款項(xiàng)，得先行收納開(kāi)立收據(jù)，于當(dāng)日或翌日上午前送會(huì)計(jì)單位補(bǔ)開(kāi)收入傳票入帳。收入現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、保管品等，須當(dāng)面清點(diǎn)。收入票據(jù)，應(yīng)審閱發(fā)票人或銀行名稱、地點(diǎn)、種類、抬頭、金額、日期、背書(shū)等是否與規(guī)定相符。收入之現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、保管品等，依照規(guī)定應(yīng)送銀行或國(guó)（公）庫(kù)者，隨時(shí)填具送金單︵簿︶或繳款書(shū)，如數(shù)解繳。委托銀行代收票據(jù)，應(yīng)先登入備忘簿，俟銀行通知后，再行列收。如有延誤，應(yīng)即洽詢。經(jīng)辦收入事項(xiàng)，須按照先后次序，編列號(hào)碼，并視需要使用號(hào)碼憑證︵牌︶發(fā)給繳款人，以憑調(diào)換正式收訖憑證。款項(xiàng)收妥后，即在傳票或繳款單上加蓋收訖日期戳記及經(jīng)收人私章。每日結(jié)算終了仍有收入款項(xiàng)等，應(yīng)記入現(xiàn)金暫記簿，次日再補(bǔ)行正式登帳。出納管理人員對(duì)收入款項(xiàng)，應(yīng)隨時(shí)按順序登帳。二十八、經(jīng)收現(xiàn)金或有價(jià)證券，應(yīng)切實(shí)分別清點(diǎn)檢查?，F(xiàn)金之點(diǎn)數(shù)、偽鈔辨別、涂改、破損、水漬等之鑒別方法如下 ：現(xiàn)金點(diǎn)收方法可分大點(diǎn)與小點(diǎn)：大點(diǎn)者謂鈔票十小扎︵一小扎一百?gòu)垿崂Τ梢淮笤笤冱c(diǎn)明有無(wú)十小扎。小點(diǎn)者謂點(diǎn)算一百?gòu)垺⑽迨畯埢蛄闼橹n的方法，一小扎有一百?gòu)垺⑽迨畯垉煞N。點(diǎn)法有二種：?開(kāi)扇形點(diǎn)︵三、二。二、三。五、五等︶法，鈔票展開(kāi)扇形而點(diǎn)算。?夾指間法，即夾于指間一張一張點(diǎn)算之方法，夾指間方法可兼鑒定鈔票之真?zhèn)?、涂改、破損等。用兩法各點(diǎn)一次無(wú)誤時(shí)，用紙條每一百?gòu)埢蛭迨畯埨σ辉?，點(diǎn)算者蓋章于紙條上。 另金屬輔幣點(diǎn)法，用手持有洞板即板內(nèi)劃分五十洞，其每個(gè)洞與金屬輔幣同規(guī)格大小，每個(gè)輔幣可以進(jìn)一洞，各洞填滿時(shí)點(diǎn)明有無(wú)空洞或二個(gè)重復(fù)，而后分二十五個(gè)包裝圓椎形或一千個(gè)盛一布袋。偽鈔辨別法：鈔票上是否具有經(jīng)印制發(fā)行單位公告之鈔票防偽特征。發(fā)現(xiàn)有偽鈔在市面出現(xiàn)時(shí)，應(yīng)驗(yàn)明與真鈔不同之處而特別注意。未發(fā)現(xiàn)有偽鈔前應(yīng)注意下列可疑之點(diǎn)：?鈔票紙質(zhì)︵新鈔舊鈔︶有無(wú)差異。?鈔票之色及圖有無(wú)差異。?發(fā)行鈔票銀行票面相關(guān)印鑒之大小有無(wú)差異。?印刷之鮮明色澤等。涂改：鈔票上涂改系指在鈔票上畫(huà)種種字樣、圖樣或亂畫(huà)之謂。此種鈔票應(yīng)不予收受。破損：鈔票因用久致陳舊破損，其破損程度超過(guò)四分之一者不予收受。水漬：鈔票因不慎落水，致不能辨別真?zhèn)螘r(shí)，不予收受。二十九、經(jīng)收現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、保管品等，如發(fā)現(xiàn)偽造或變?cè)鞎r(shí)，應(yīng)即依法究辦，如未查究，其損失應(yīng)由經(jīng)收人員賠償。三　十、收納各種收入，除法令另有規(guī)定外，應(yīng)一律使用收納款項(xiàng)收據(jù)，按編號(hào)順序領(lǐng)用，另設(shè)收納款項(xiàng)收據(jù)紀(jì)錄卡，并依照各聯(lián)別規(guī)定分別辦理。如因填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)即辦理銷號(hào)手續(xù)。已使用之收據(jù)及收款書(shū)存根聯(lián)，應(yīng)依類別加裝封面，按號(hào)次裝訂成冊(cè)妥慎保留，以備抽查。第四章 付款三十一、可直接以票據(jù)、匯撥或劃撥方式支付債權(quán)人者，應(yīng)不由出納管理單位支付為原則。三十二、收到會(huì)計(jì)單位編制之付款憑單，應(yīng)即遞送地區(qū)支付機(jī)構(gòu)辦理支付。其屬于受款人自領(lǐng)方式附有﹁領(lǐng)取支票憑證﹂者，應(yīng)即通知受款人前來(lái)領(lǐng)取。三十三、收到會(huì)計(jì)單位編制之支出傳票，其屬于在專戶存管款項(xiàng)支付者，應(yīng)即簽發(fā)﹁公庫(kù)專戶存款支票﹂，通知受款人前來(lái)領(lǐng)取。三十四、辦理付款時(shí)，應(yīng)檢核所附憑證，是否與支出傳票及印鑒相符。如付款時(shí)，需取具收據(jù)或發(fā)票者，應(yīng)注意合于支出憑證證明規(guī)則之規(guī)定。三十五、領(lǐng)款人出具之收據(jù)、統(tǒng)一發(fā)票或收款證明，應(yīng)于支付后，附于支出傳票之后，并于傳票附件欄注明張數(shù)。三十六、經(jīng)辦支付事項(xiàng)，須按申請(qǐng)先后辦理。必要時(shí)得使用支付號(hào)碼憑證，循序辦理手續(xù)。三十七、支付現(xiàn)款時(shí)，應(yīng)詢明申請(qǐng)者之現(xiàn)金數(shù)目，并收回支付號(hào)碼憑證或其它領(lǐng)款憑證。三十八、支付現(xiàn)金之?dāng)?shù)額，應(yīng)請(qǐng)收款人當(dāng)面點(diǎn)清。三十九、在專戶存管款項(xiàng)內(nèi)支付之款項(xiàng)，應(yīng)一律簽發(fā)抬頭支票，并劃線，十萬(wàn)元以上者并應(yīng)注明禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓。四　十、簽發(fā)支票除應(yīng)根據(jù)合法之會(huì)計(jì)憑證外，并應(yīng)注意下列各點(diǎn)：簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)注意存款余額。金額數(shù)字應(yīng)用中文大寫(xiě)，數(shù)字末尾應(yīng)加一﹁整﹂字。支票金額須同時(shí)填寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字者，應(yīng)一并填寫(xiě)。支票上應(yīng)填明日期及與付款憑證相符之受款人姓名或公司行號(hào)名稱。各機(jī)關(guān)如規(guī)定受款人應(yīng)于支票存根上簽名或蓋章者，從其規(guī)定。簽發(fā)支票之號(hào)碼賬號(hào)等，應(yīng)于傳票上注明。簽發(fā)支票如有錯(cuò)誤應(yīng)即作廢，并加蓋﹁作廢﹂字樣，重新簽發(fā)，不得涂改。四十一、款項(xiàng)付訖后，即在傳票上加蓋付訖日期戳記及經(jīng)付人員章。四十二、匯寄附屬單位或其它機(jī)關(guān)之款項(xiàng)，應(yīng)斟酌實(shí)際情形，分別電匯、信匯或票匯，以向金融機(jī)構(gòu)匯寄為原則。如簽發(fā)支票，須先保付者，應(yīng)經(jīng)保付再辦理匯寄手續(xù)。四十三、支付款項(xiàng)，須由金融機(jī)構(gòu)匯寄者，應(yīng)洽會(huì)計(jì)單位在傳票上注明匯往地點(diǎn)及受款人名稱，即日匯出，并將匯款憑證附入原傳票。四十四、薪津、加班、約聘雇人員離職儲(chǔ)金公提部分及不休假加班費(fèi)等各項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)須先經(jīng)相關(guān)單位統(tǒng)一造具清冊(cè)付款案件之出納作業(yè)如次： ︵一︶建立數(shù)據(jù)：１、依據(jù)人事或相關(guān)單位之通知或依權(quán)責(zé)調(diào)查后，建立及更新出納基本數(shù)據(jù)文件。２、通知員工在機(jī)關(guān)委托之金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶，據(jù)以輸入計(jì)算機(jī)建立數(shù)據(jù)文件，俾辦理劃撥入帳。辦理付款轉(zhuǎn)帳存款作業(yè)程序：１、薪津、加班、約聘雇人員離職儲(chǔ)金公提部分及不休假加班費(fèi)等各項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)須先經(jīng)相關(guān)單位統(tǒng)一造具清冊(cè)送請(qǐng)相關(guān)單位審查核可后，由會(huì)計(jì)單位簽開(kāi)「付款憑單」，由出納管理單位︵員工薪津部分須于發(fā)薪前七日︶遞送財(cái)政部臺(tái)北區(qū)支付處︵各級(jí)地方政府為其指定之支付機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)︶，并適時(shí)將相關(guān)轉(zhuǎn)帳媒體數(shù)據(jù)送金融機(jī)構(gòu)。２、財(cái)政部臺(tái)北區(qū)支付處接單后，將支付之款項(xiàng)︵薪津須于三日前︶全數(shù)撥入各機(jī)關(guān)指定之受托金融機(jī)構(gòu)。各受托之金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)依約定日期，將款項(xiàng)劃撥入員工賬戶，如有無(wú)法劃撥入帳或剩余之款項(xiàng)，應(yīng)全數(shù)撥入該機(jī)關(guān)之劃撥賬戶，出納管理人員再依規(guī)定辦理支出收回手續(xù)。（如各機(jī)關(guān)有代員工扣繳事項(xiàng)時(shí)，得采劃撥入帳或領(lǐng)回轉(zhuǎn)發(fā)方式辦理）。３、各機(jī)關(guān)于發(fā)放上述各項(xiàng)費(fèi)用款項(xiàng)時(shí)（薪津須于每月發(fā)薪日前七天），按立帳之金融機(jī)構(gòu)別填造存簿儲(chǔ)金團(tuán)體戶存款單及委托金融機(jī)構(gòu)代存總表各一式三份送交該金融機(jī)構(gòu)。（送交日遇星期六、日提前于星期五送交）。４、各機(jī)關(guān)支付之各項(xiàng)費(fèi)用未經(jīng)金融機(jī)構(gòu)劃入各該員工賬戶前，出納管理單位為免溢付，得填送「止付通知單」一式三份交金融機(jī)構(gòu)辦理沖退存款，并存入機(jī)關(guān)金融機(jī)構(gòu)之劃撥賬戶內(nèi)，再由出納管理單位辦理支出收回手續(xù)。５、出納管理單位于各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)帳劃撥后，應(yīng)通知各受款人︵含電子郵件之通知︶。四十五、不必造具清冊(cè)各項(xiàng)費(fèi)用之付款案件，依據(jù)會(huì)計(jì)單位所開(kāi)支出傳票或付款憑單，由出納管理單位之出納管理人員支付者為范圍，付款種類包括人事費(fèi)、各