【正文】 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法的通知　　城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法　　第一章　總則　　第一條　為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)對(duì)城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)財(cái)政部制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及現(xiàn)行稅法等法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。　　第二條　本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事金融業(yè)務(wù)的城市商業(yè)銀行。　　第三條　城市商業(yè)銀行應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的(包括遷移、合并、新設(shè)分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、終止清算等)，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)辦理變更或注銷稅務(wù)登記。　　第四條　城市商業(yè)銀行收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則(國家另有規(guī)定者除外)?！　〉谖鍡l　城市商業(yè)銀行開辦外匯業(yè)務(wù)的，應(yīng)實(shí)行外幣分帳制，平時(shí)以外幣記帳，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額?！　〉诹鶙l　城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理應(yīng)以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營狀況，依法計(jì)算和繳納國家稅收，維護(hù)投資者和債權(quán)人的權(quán)益，并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理?！　〉谄邨l　城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支測算、計(jì)劃、控制、分析和考核工作?！　〉诙隆?quán)益　　第八條　權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債，包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債?！　〉诰艞l　城市商業(yè)銀行設(shè)立時(shí)必須有法定資本，法定資本即注冊資本，是城市商業(yè)銀行在工商行政管理部門登記的資本，實(shí)收資本(股本)是指城市商業(yè)銀行投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營過程中按法定程序轉(zhuǎn)增部分?！　〕鞘猩虡I(yè)銀行收到的投資者實(shí)繳的出資額，必須聘請中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，城市商業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明?！　〉谑畻l　城市商業(yè)銀行的實(shí)收資本(股本)按投資主體可分為國家資本金、城鎮(zhèn)集體資本金、法人資本金和個(gè)人資本金?！　?一)國家資本金：是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)，以國有資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金?！　?二)城鎮(zhèn)集體資本金：是指城市商業(yè)銀行歷年積累(指國家歷年減免的稅款和法定盈余公積)按規(guī)定轉(zhuǎn)作實(shí)收資本形成的資本金。　　(三)法人資本金：是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金?！　?四)個(gè)人資本金：是指社會(huì)個(gè)人，如個(gè)體戶、城市居民、信用社內(nèi)部職工等以其合法的財(cái)產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金?！　〉谑粭l　城市商業(yè)銀行可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資本?！　∫园l(fā)行股票方式籌集的資本，按股票面值計(jì)價(jià)?！　〉谑l　城市商業(yè)銀行籌集資本應(yīng)當(dāng)符合下列要求：　　城市商業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外，向新股東募集的資本和原城市信用社股東新增的資本，必須是貨幣資金(現(xiàn)金)，不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折股入資。新投資入股的資金必須一次募足到位?！　〉谑龡l　在經(jīng)營期內(nèi)，投資者對(duì)其投入城市商業(yè)銀行的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者可按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享城市商業(yè)銀行的收益或承擔(dān)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)?！　〉谑臈l　城市商業(yè)銀行對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營權(quán)?！　〉谑鍡l　城市商業(yè)銀行的資本公積包括：在籌集資本過程中，股東繳付的出資額超出其認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積?！　≠Y本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本?！　∮喙e包括城市商業(yè)銀行從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積和公益金?！　〉谑鶙l　固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益(扣除未分配利潤)的比例最高不得超過50％?！　〉谑邨l　負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長短，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括1年(含1年)以下的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行的短期債券和其他短期負(fù)債；長期負(fù)債包括1年以上的長期存款、長期借款、發(fā)行長期債券、長期應(yīng)付款(包括長期租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款)和其他長期負(fù)債?！　〉谑藯l　各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用?！　〉谑艞l　負(fù)債中的定期存款、發(fā)行的債券，應(yīng)按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季(或月)計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分，以及不提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息，直按計(jì)入當(dāng)期損益。　　第三章　固定資產(chǎn)　　第二十條　固定資產(chǎn)是指使用年限在一年(不含一年)以上，單位價(jià)值在2000(不含)元以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具等?！　‘?dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，并且具有不同使用年限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)?！　〕鞘猩虡I(yè)銀行因業(yè)務(wù)需要而購建的大、中型計(jì)算網(wǎng)絡(luò)(包括硬件購置費(fèi)及軟件開發(fā)費(fèi))，應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理?！　〉诙粭l　不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品?！　∠铝形锲罚徽搯挝粌r(jià)值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記帳機(jī)、鈔幣、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機(jī)、微機(jī)、打孔機(jī)?！　〉椭狄缀钠房梢淮位蚍制跀?cè)氤杀?。采用分期攤?cè)氤杀镜模瑪備N期限最長不得超過兩年。　　第二十二條　固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：　　(一)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。(二)購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?！　?三)融資租入的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià)。　　(四)投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)?！　?五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)?！　?六)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)?！　?七)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值計(jì)價(jià)。　　重置價(jià)值，是指按現(xiàn)行市場價(jià)格重新購置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額?！　?八)換取的固定資產(chǎn)，是指用本企業(yè)的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個(gè)人資產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)?！　Q取的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加上(或減去)另外支付(或收取)的金額為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與其帳面凈值的差額作為當(dāng)期損益?！　〕鞘猩虡I(yè)銀行購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?！　〉诙龡l　城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出?！　〉诙臈l　城市商業(yè)銀行發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估?！　〉诙鍡l　城市商業(yè)銀行在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)?！　〉诙鶙l　在建工程發(fā)生毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的毀損或者報(bào)廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的計(jì)入營業(yè)外支出。　　第二十七條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照