初級會計實務(wù)疑問題(已修改)
2025-04-08 01:25 本頁面
【正文】 【疑問八】在銷售業(yè)務(wù)中如果同時存在現(xiàn)金折扣和銷售折讓，應(yīng)該如何進行賬務(wù)處理？【解題要點】如果銷售業(yè)務(wù)中既有現(xiàn)金折扣又有銷售折讓，應(yīng)先計算銷售折讓，以銷售折讓后的價格計算現(xiàn)金折扣。銷售折讓發(fā)生時還要區(qū)分是在確認收入前還是在確認收入后，如果是確認收入前，那么就直接按照扣除銷售折讓后的金額確認收入，如果是在確認收入后發(fā)生的銷售折讓那么就再做一筆銷售退回的賬務(wù)處理；在計算現(xiàn)金折扣時要區(qū)分是否考慮增值稅。【例題計算題】2009年10月15日，甲公司向乙公司賒銷A產(chǎn)品100件，單價為1 000元，單位銷售成本為500元，約定的付款條件為：2/10，n/20。10月21日，乙公司收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5%。余款乙公司于10月20日償還。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。要求：編制甲公司的會計分錄。 【答案】現(xiàn)金折扣和銷售折讓同時存在時，應(yīng)先計算銷售折讓，以折讓后的價格計算現(xiàn)金折扣。 （1）10月15日銷售產(chǎn)品時： 借：應(yīng)收賬款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：庫存商品 50 000 （2）10月20日乙公司發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，給予銷售折讓，由于是確認銷售收入后發(fā)生銷售折讓，則應(yīng)在發(fā)生時直接沖減當(dāng)期的銷售商品收入： 借：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 850 貸：應(yīng)收賬款 5 850 （3）10日內(nèi)收到款項，給予2%的現(xiàn)金折扣，題中給出了不考慮增值稅，則現(xiàn)金折扣的金額＝(100 0005 000)2%＝1 900(元)： 借：銀行存款 109 250 財務(wù)費用 1 900 貸：應(yīng)收賬款 111 150【疑問九】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性職工薪酬，如何進行賬務(wù)處理？【解題要點】企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相應(yīng)的增值稅銷項稅額之和，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬?！纠}計算題】B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。2007年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1 000元B公司適用的增值稅稅率為17%。B公司的有關(guān)會計處理如下：借：生產(chǎn)成本 198 900管理費用
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