初級會計師練習(xí)題(已修改)
2025-04-05 12:40 本頁面
【正文】 ① 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品，原材料售價中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營業(yè)務(wù)。2017年，甲公司發(fā)生如下交易（1）3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為300萬元，該批商品實際成本為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月18日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅 答：商業(yè)折扣=300300*10%=270（確認(rèn)金額是270萬元）現(xiàn)金折扣=270*1%=（由于是3月18日付款，給予1%，）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 270 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 甲公司實收金額==借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款 （2）5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅額為34萬元，貨款已結(jié)清，經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具工資增值稅專用發(fā)票借：主營業(yè)務(wù)收入200*5% 10 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（紅字） 貸：銀行存款 （3）9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，款項已由銀行收妥，該批材料的實際成本為16萬元 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費—應(yīng)繳增值稅（銷） 借：其他業(yè)務(wù)成本 16 貸：原材料 16（4）10月2日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元，余款在設(shè)備安裝完成時收回，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入（不考慮相關(guān)稅費），完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確認(rèn)，至2017年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元（5）11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為15萬元，市場售價為20萬元借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷）借：主營業(yè)務(wù)成本 15 貸：庫存商品 15（6）12月31日，國債利息收入確認(rèn)投資收益為50萬元，以銀行存款支付銷售費用10萬元，支付稅收滯納金為5萬元 借：銷售費用 10 貸：銀行存款 10分錄結(jié)合（4）（6）確認(rèn)勞務(wù)收入借：預(yù)收賬款 90 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90借：主營業(yè)務(wù)成本 60 貸：勞務(wù)成本 60甲公司2017年度利潤表中 營業(yè)收入=27010+20+20+90=390甲公司2017年 期間費用 =++10=甲公司2017年 營業(yè)成本=200+16+60+15=291甲公司2017年 營業(yè)利潤=390+=利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外成本=+05=所得稅費用=（應(yīng)納所得額+遞延所得額）*所得稅稅率=（+550）*25%=凈利潤=利潤總額所得稅費用==② AOM公司2017年年初所有者權(quán)益構(gòu)成：股本3000萬元，資本公積5800萬元（全部為股本溢價），盈余公積300萬元，為分配利潤3900萬元，2017年發(fā)生的與所有者權(quán)益有關(guān)的經(jīng)濟事項如下（1）3月1日，通過證券公司公開發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，按合同約定需發(fā)行價格支付給證券公司2%的傭金，假定當(dāng)日發(fā)行成功，證券公司將扣除傭金的股款通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給AOM公司（2）4月1日，AOM公司股東大會宣告分配股票股利2000萬元。（3）6月30日，AOM公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升400萬元（4）9月22日，AOM公司回購本公司股票500萬股，（5）11月30日，AOM公司通過相關(guān)部門批準(zhǔn)，將回購的500萬股進行注銷（6）12月31日，AOM公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤4500萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積公司收到證券公司轉(zhuǎn)來的發(fā)行收入=2000**（12%）=8820萬元借：銀行存款 8820 貸：股本 2000 資本公積—股本溢價 6820股東大會宣告分配股票股利時不作財務(wù)處理向投資者實際發(fā)放股票股利時才做財務(wù)處理，分錄借：利潤分配 2000 貸： 股本 2000回購股本和注銷庫存股財
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