【正文】 導讀：浙江省2010年會計從業(yè)資格考試已經(jīng)圓滿結(jié)束(除寧波外)，為了幫大家提前備考2011年會計從業(yè)資格考試，考試大特整理了浙江2011年會計從業(yè)資格考試會計基礎精裝筆記，供各位考生參考。第一章　總論第一節(jié)　會計的職能與對象 一、會計的概念（理解） （一）定義 會計是以貨幣為主要計量單位， 反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。 理解：； ，體現(xiàn)了會計的對象——資金運動或價值運動； ，體現(xiàn)了會計主體，會計工作是針對某一特定單位做處理，也就是站在誰的角度進行賬務處理。例如：甲公司銷售一批貨物給乙公司。那么甲公司會計要做銷售業(yè)務，乙公司會計做采購業(yè)務，即使甲乙兩公司用的是同一會計代理記賬，也是應該分別對甲公司和乙公司做銷售和采購的業(yè)務。 ,即會計的基本職能。核算出來的結(jié)果就是反映，二者一致； ，即貨幣計量。會計以貨幣為主要計量單位，例如：一輛夏利和一輛奔馳相比，哪個貴？大多數(shù)人馬上會說到是奔馳，但是如果夏利是08年新款新車，而奔馳是小孩兒玩具車。如果直接以金額表述就不存在上面的問題了，即表述為夏利不超過10萬，而奔馳在100萬以上，此時就是統(tǒng)一為貨幣計量了；但是貨幣也不是惟一的計量單位，例如：春蘭空調(diào)公司08年10月底空調(diào)存貨為4000000元，假如只以價值量體現(xiàn)，那被盜一兩臺根本不會輕易發(fā)現(xiàn)；假如既以價值量體現(xiàn)，同時又以數(shù)量記錄：08年10月底空調(diào)存貨為4000000元，2000臺，如果被盜則很容易發(fā)現(xiàn)。故貨幣不是惟一計量單位，而是主要計量單位。 （二）分類 會計按其報告的對象不同，分為財務會計和管理會計。 財務會計：主要側(cè)重于向單位外部關系人提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和資金流量情況等有關信息，而且側(cè)重于過去的信息； 注：財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 ↓　　　　　↓ 　　　↓ 資產(chǎn)負債表　　利潤表　現(xiàn)金流量表 管理會計：主要側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部管理者提供進行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預測決策所需的相關信息的，而且側(cè)重于未來的信息。二、會計的基本職能——核算和監(jiān)督 （一）會計核算，是會計最基本的職能。 會計核算指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供信息的功能。 注：大綱和核算定義都把四環(huán)節(jié)敘述成了確認、記錄、計算和報告，但準則及教材后面的講解中重視的還是計量，而不是計算。比如經(jīng)常提到確認、計量和報告，及會計要素的五種計量屬性。 （理解） （1）確認（能不能記賬或用不用記賬） 例如，公司新聘請一位銷售經(jīng)理——不用做會計處理 公司新購入一批原料——應該記賬。 （2）計量（記多少） 例如，上面提到的新購原料 ，發(fā)票上注明價款為100000元，增值稅17000元，另有117000元的支票存根與其對應——原材料記賬金額為100000元。 （3）記錄（怎么記） 例如，上面的業(yè)務，經(jīng)確認后確定原料要以100000元記錄，根據(jù)借貸記賬法，應該在會計憑證和賬簿中都記錄原材料增加100000元。 （4）報告（通過編制財務報告提供信息） 【例1?單選題】下列不屬于會計核算職能的是（ ）。 [答案]B 記賬→算賬→報賬。 例如:北京2002年單選題 【例2?單選題】下列不屬于會計核算三項工作的是（ ） [答案]D 、事中和事后的核算。 （二）會計監(jiān)督 會計監(jiān)督是會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。 真實性審查，即以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)確認、計量和報告。 合法性審查，即經(jīng)濟業(yè)務要符合國家有關法律法規(guī)。 合理性審查，即符合企業(yè)內(nèi)部有關規(guī)定，如是否超支等。 會計監(jiān)督也分為事前監(jiān)督（未來）、事中監(jiān)督（正在發(fā)生）和事后監(jiān)督（已發(fā)生）。 （三）核算和監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎，而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障。 除了上述基本職能外，會計還具有預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等功能。三、會計的對象——會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象，通常又稱為價值運動或資金運動。 以工業(yè)企業(yè)為例，企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為：資金投入、資金運用和資金退出三個過程。 （一）資金投入：包括企業(yè)所有者（投資者）投入和債權人投入。 （二）資金的運用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）：分為供應、生產(chǎn)、銷售三個階段。 ：它是生產(chǎn)的準備過程。在供應過程中，企業(yè)要購買原材料，發(fā)生材料價款、運輸費、裝卸費等材料采購成本，與供應單位發(fā)生貨款的結(jié)算關系。 ：在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)工人加工產(chǎn)品時，發(fā)生原材料消耗的材料費、固定資產(chǎn)磨損的折舊費、生產(chǎn)工人工資等，同時，還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關系、與有關單位之間的勞務結(jié)算關系等。 ：在銷售過程中，將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，發(fā)生有關銷售費用（比如打廣告等）、收回貨款、交納稅金等業(yè)務活動，并同購貨單位貨款結(jié)算關系、同稅務機關發(fā)生稅務結(jié)算關系等。企業(yè)獲得的銷售收入，扣除各項費用成本后的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。 （三）資金的退出：包括償還各項債務、上交各項稅金、向所有者分配利潤等。 值得注意的是，不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容都是會計核算的對象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，才是會計核算的內(nèi)容。比如，企業(yè)新聘請一位銷售經(jīng)理，這項業(yè)務就不是會計核算的對象，因為已經(jīng)不是奴隸社會了。導讀：浙江省2010年會計從業(yè)資格考試已經(jīng)圓滿結(jié)束(除寧波外)，為了幫大家提前備考2011年會計從業(yè)資格考試，考試大特整理了浙江2011年會計從業(yè)資格考試會計基礎精裝筆記，供各位考生參考。第二節(jié)　會計基本假設會計基本假設（也稱會計基本前提）是會計確認、計量和報告（核算的3個環(huán)節(jié) ）的前提，是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設定。 一般認為，會計核算的基本假設包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。 【例3?多選題】下列事項中，屬于會計核算前提的有（ ）。 [答案]BCDE [解析]歷史成本計價是計量屬性。 一、會計主體 會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。 一般來說，凡擁有獨立的資金、自主經(jīng)營、獨立核算收支、盈虧并編制會計報表的企業(yè)或單位就構成了一個會計主體?？梢允蔷邆浞ㄈ速Y格的：XX有限公司（包括子公司）、XX股份有限公司——一般是強制要求會計核算的；也可以是不具備法人資格的：分公司、集團、分廠、車間、事業(yè)部、辦事處等——一般是根據(jù)內(nèi)部需要進行會計核算的。 一般來說，法人（或稱法律主體）可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。 【例4?判斷題】一個會計主體一定是一個法律主體。（ ） [答案] （1）將特定主體的經(jīng)濟活動與該主體所有者及職工個人的經(jīng)濟活動區(qū)別對待； 注：所有者，即股東可能是XXX（自然人股）；也可能是XX有限公司（法人股）等。 例如，審計查出某公司的憑證中有小孩兒入托費，公司理由是培養(yǎng)苗子。當然這是屬于老板（企業(yè)所有者）自己的家庭支出，不能算作公司的經(jīng)營活動。 （2）將該主體的經(jīng)濟活動與其他單位的經(jīng)濟活動區(qū)別對待。 例如，甲銷售給乙一批材料，甲做銷售處理，而乙做采購處理。 總之，某會計主體的會計信息僅與該會計主體的整個活動和成果相關。 【例5?判斷題】會計主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動也包括其他企業(yè)或投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營活動。（ ） [答案] 明確界定會計主體是開展會計確認、計量和報告工作的重要前提。二、持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的未來，會計主體會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。 現(xiàn)行會計處理方法大部分是建立在持續(xù)經(jīng)營假設上的，否則一些公認的會計處理方法將缺乏存在的基礎。 例如，判斷企業(yè)會持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就可以根據(jù)歷史成本計量，并按期（假設按5年）提折舊；否則，固定資產(chǎn)只能采用可變現(xiàn)凈值計量，并要把未提取的折舊在清算前全部分攤。 例如：某一房地產(chǎn)經(jīng)紀公司06年3月以銀行存款50萬購入一輛轎車。 解析：企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的50萬最終會形成企業(yè)的費用，但不能一次性地全部作為06年3月或4月或06年的費用，因為該轎車預計使用壽命估計有好幾年。假設預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊，則應按5年平均分攤計入費用。購買時的50萬為該固定資產(chǎn)的歷史成本，到08年3月由于市場不景氣，該企業(yè)決定進入清算程序，則該固定資產(chǎn)就不能再以50萬核算，要將其進行處置，取得處置價款，扣除了各種處置費用后的凈值，即為該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值；同時，也不能再按剩下的3年平均提折舊，而是要把未提取的折舊在清算前全部分攤。 來源：考試大 2010/7/14 【考試大：中國教育考試第一門戶】 模擬考場 視頻課程 字號:T T三、會計分期 會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。 會計期間通常分為年度和中期。中期是指短于一個完整會計年度的報告期間，又可以分成季度、月度、半年度。這里的會計年度采用的是日歷年度，即從每年的1月1日到12月31日為一個會計年度。 由于會計分期，才產(chǎn)生了當期與以前、以后期間的差別，從而產(chǎn)生了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別，進而出現(xiàn)了預收、預付、應收、應付、預提、待攤等會計處理方法。 【例6?單選題】由于（ ）的存在，才產(chǎn)生了本期與其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。 [答案]C四、貨幣計量 貨幣計量是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點。 在某些情況下，統(tǒng)一采用貨幣計量也有缺陷（結(jié)合會計定義：以貨幣為主要計量單位，即并非唯一計量單位）。 《企業(yè)會計準則》中規(guī)定：我國的會計核算要以人民幣作為記賬本位幣（記賬時用的最基本的貨幣單位）。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，可以選定某種外幣作為記賬本位幣進行會計核算，但對外提供報表時，應該折合成人民幣反映。在境外設立的中國企業(yè)，一般是以當?shù)氐呢泿胚M行日常核算，但在向國內(nèi)報送財務報告時，也要折算成人民幣。（幣種選擇的基本原則是：根據(jù)信息使用者額需求） 四項基本假設，相互依存、相互補充。會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。 【例7?判斷題】會計主體假設確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營假設與會計分期假設確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量假設則為會計核算提供了必要手段。（ ） [答案]√導讀：浙江省2010年會計從業(yè)資格考試已經(jīng)圓滿結(jié)束(除寧波外)，為了幫大家提前備考2011年會計從業(yè)資格考試，考試大特整理了浙江2011年會計從業(yè)資格考試會計基礎精裝筆記，供各位考生參考。第二節(jié)　借貸記賬法 一、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”會計等式的基礎上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動情況的一種復式記賬方法。 二、借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法起源于13世紀的意大利。 借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。借貸二字已失去了原有的含義，而演變成純粹的記賬符號，用來標明記賬方向。 三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構是：左方為借方，右方為貸方。但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。 一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構 資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額均在借方。即當資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增加額時，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時登記在該賬戶的貸方。 資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式如下：資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加額）－本期貸方發(fā)生額（減少額） 【例1】某企業(yè)的原材料賬戶期初余額為500000元，本期購入200000元，本期發(fā)出400000元，則原材料賬戶的期末余額計算如下： 原材料賬戶期末余額＝500000+200000400000=300000（元） （二）權益類賬戶結(jié)構 權益類賬戶包括負債類賬戶和所有者權益類賬戶，權益類賬戶的結(jié)構與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構正好相反，權益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額均在貸方。即當權益類賬戶發(fā)生增加額時登記在該賬戶的貸方，發(fā)生減少額時登記在賬戶的借方，其余額一般出現(xiàn)在賬戶的貸方。 權益類賬戶的期末余額計算公式如下： 權益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額（增加額）－本期借方發(fā)生額（減少額） 【例2】某企業(yè)應交稅費的期初余額為35000元，本期貸方發(fā)生額為36000元，本期借方發(fā)生額為28000元。則應交稅費賬戶的期末余額為： 應交稅費賬戶期末余額＝35000+3600028000＝43000（元） （三）收入類賬戶結(jié)構 收入類賬戶的結(jié)構與權益類賬戶結(jié)構相似，也就是說，對于收入類賬戶，金額增加時記入賬戶