【正文】 學生畢業(yè)設計(論文)題 目： 企業(yè)偷漏稅手段及其防范 姓 名 ： 0000000 班級、學號 ： 00000000000 系 (部) ： 經(jīng)濟管理系 專 業(yè) ： 會計電算化 指導教師 ： 000000000 開題時間： 20081010 完成時間： 20091112 2009 年 11 月 12 日17課 題 企業(yè)偷漏稅手段及其防范 一、 課題(論文)提綱，體外循環(huán) ，銷毀證據(jù) ，鋌而走險 ，牟取暴利 “臍帶”關(guān)系 ，形成不統(tǒng)一、封閉式局面 ，健全法律體系 。 二、內(nèi)容摘要稅收支撐著政府的正常運轉(zhuǎn)，依法納稅是公民應盡的義務。為了維護國家的權(quán)力與利益，應該加大對企業(yè)偷漏稅行為的防范工作。本文以目前企業(yè)偷漏稅的手段和產(chǎn)生的原因為切入點，由此提出了相應的防范偷漏稅款的有效措施，以便能夠較好地運用于實際，降低應稅企業(yè)偷稅漏稅的可能性，還廣大納稅人一個公平、合理、清潔的納稅環(huán)境，以維護我國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。三、 參考文獻[1]邱昌駒。李秉常。從偷漏稅的新特點看開展稅收大檢查的必要性[J]。財會月刊。1985年09期[2 ] 高元猛。對改進稅收征管工作,解決偷稅漏稅問題的探討[J]。哈爾濱商業(yè)大學學報(社會科學版)。1986年04期[3 ]胡勇輝。當前偷稅漏稅現(xiàn)象產(chǎn)生的原因及其防止措施[J]。企業(yè)經(jīng)濟。1986年12期[4 ]馮希山。如何加強建安企業(yè)的稅收征管[A]。改革與探索——吉林省稅務科研優(yōu)秀論文集[C]。2001年[5 ]王武 蕭建。偷稅漏稅 企業(yè)暗做“賬外賬” 稅務稽查 迫切需要搜查權(quán)[N]。市場報。2000年[ 6 ]任紅波。稅收國際化趨勢與我國涉外稅制改革[D]。廈門大學。2001年企業(yè)偷漏稅手段及其防范中文摘要：稅收支撐著政府的正常運轉(zhuǎn)，依法納稅是公民應盡的義務。為了維護國家的權(quán)力與利益，應該加大對企業(yè)偷漏稅行為的防范工作。本文以目前企業(yè)偷漏稅的手段和產(chǎn)生的原因為切入點，由此提出了相應的防范偷漏稅款的有效措施，以便能夠較好地運用于實際，降低應稅企業(yè)偷稅漏稅的可能性，還廣大納稅人一個公平、合理、清潔的納稅環(huán)境，以維護我國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)偷漏稅；手段；原因；對策 　任何一個國家，一個政權(quán)，都是建立在賦稅的基礎(chǔ)之上。如果離開了賦稅的支持，其后果不堪設想。目前，企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象比較普遍，給國家造成重大的經(jīng)濟損失和不良的社會影響。企業(yè)為了達到偷漏稅目的，處心積慮地采取多種形式，想方設法地使用各種手段。 1．企業(yè)偷漏稅的主要手段 　 當今社會，不少企業(yè)能奉公守法，靠生產(chǎn)經(jīng)營獲得合法利潤，還有一些比較好的單位，能自覺正確核算成本，并通過成本分析，料、工、費變化狀況，從而達到改善經(jīng)營管理、降低成本、爭取最大利潤。但仍有一些企業(yè)，不是從正當經(jīng)營創(chuàng)造效益，而是圖謀不軌隨著稅收政策法規(guī)宣傳的不斷深化，稅收征管的不斷規(guī)范，各級稅務部門稽查力度的加大，納，采用賬外經(jīng)營、銷貨不入賬、虛開進貨發(fā)票增大抵扣稅額等，用隱蔽的偷稅手法來獲取非法所得。，體外循環(huán)一些轉(zhuǎn)制后的企業(yè)，不像全民、集體所有制企業(yè)，有各種健全的制度相互制約，現(xiàn)在經(jīng)營權(quán)及物流、資金流都掌握在了企業(yè)主手里，產(chǎn)品進銷（特別是副產(chǎn)品和廢料下腳料），大都以現(xiàn)金交易。該類偷稅手段嚴重攪亂了正常的經(jīng)濟秩序，極易引起行業(yè)間不正當競爭。盡管其偷稅手法簡單，但具有較大的隱蔽性，稽查難度很大。，銷毀證據(jù)根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人和扣繳義務人應按規(guī)定年限保管有關(guān)賬冊、憑證，并接受稅務檢查，這是納稅人應盡的法定義務。但是一些不法企業(yè)為了逃避檢查，以辦公室裝璜、會計更換、庫房保管不善、甚至失竊失火等種種借口來逃避稅收檢查，掩飾以往年度進行的偷稅行為。盡管《征管法》對未妥善保管賬證按具體情節(jié)能處以相應罰款，對故意隱匿、銷毀賬證、情節(jié)嚴重的偷稅人，稅務機關(guān)可追繳其少繳稅款五倍以下罰金和五萬元以下罰款，刑法也規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬冊、財務報表情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處或單處二萬以上二十萬以下罰金，但是在對違法行為的具體處理時，有關(guān)法律條款卻不能應用到位，比如是否屬于故意，難以找到確切的證據(jù)，更無法量化其偷稅數(shù)額，不能僅僅靠主觀推測就給予處罰。 ，鋌而走險少數(shù)不法分子居心叵測，得寸進尺，對于銷售體外循環(huán)不開票部分，另向他人代開增值稅發(fā)票，從中收取開票手續(xù)費，既使得自己企業(yè)進銷平衡，又使得受票方少繳了增值稅、企業(yè)所得稅，造成國家稅收的大量流失。該類違法手段性質(zhì)惡劣，隱蔽性大，給查處工作帶來很大的困難。，牟取暴利對于一些利潤較高、規(guī)模不大的企業(yè)，他們挖空心思，千方百計隱匿利潤，非法獲取暴利。他們瞄準增值稅發(fā)票、運輸發(fā)票含金量高的特點，支付手續(xù)費購進增值稅發(fā)票或運輸發(fā)票抵扣進項稅額、虛列成本。因為其銷售規(guī)模本身就不大，虛進一部分發(fā)票就可抵頂很大一部分銷項稅額和應納稅所得額，這些企業(yè)每年的增值稅、企業(yè)所得稅負擔率都處于不正常水平。但稽查部門要對其全年業(yè)務的合法性、真實性進行核實，難度和工作量都很大。我國現(xiàn)階段，不少企業(yè)為了謀求利益，采用各種手段進行偷漏稅。企業(yè)之所以能夠想方設法的通過各種手段進行偷漏稅，主要是由于各方面的因素造成的。因此，我從以下幾個方面對我國企業(yè)的偷漏稅產(chǎn)生的原因進行闡述，以便采用更好的解決對策。2. 我國企業(yè)偷漏稅原因分析 隨著市場經(jīng)濟體制改革的深化，我國的企業(yè)正在蓬勃發(fā)展，在這種情況下，不少企業(yè)就開始偷漏稅，從而賺取額外的利潤。因此，企業(yè)投漏稅的原因是多方面的。（1）我國兩套稅務機構(gòu)既在征管范圍上存在交叉，又在具體稅種的征收上存在交叉，于是同一企業(yè)面臨不同部門的征稅，形成多頭管理，造成實際工作中監(jiān)督職能削弱。例：某省會城市中有一中央企業(yè)，其財務監(jiān)督由財專辦負責，流轉(zhuǎn)稅由省分局統(tǒng)一征收，地方稅由市地方分局負責征收，因此，單看似有三管，其實三不管。該企業(yè)在94—96年6月間，私設“小金庫”（A）截留國際結(jié)算業(yè)務手續(xù)費、咨詢服務收入帳外“小金庫”共計金額95萬多元；（B）收取某信托投資公司代發(fā)售、兌換國債手續(xù)費36540元未進財務帳作收入，直接發(fā)放職工；（C）“待轉(zhuǎn)營業(yè)收入”科目中18 萬多元，實為三年以內(nèi)的逾期貸款利息收入，按規(guī)定應作為利息收入；（D ）貸款給某時裝有限公司95年收取的貸款收入19萬余元，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅；（E）在“手續(xù)費支出”科目中發(fā)放國際業(yè)務部職工獎金12萬多元。這些違紀事實直至96年7月收到群眾舉報才得以檢查出來。（2）稅務部門進行稽查工作，憑上級指示、印象以及老經(jīng)驗選案，手段落后，遠不能適應納稅人數(shù)量的不斷增加，偷漏稅手段的不斷翻新?；槌杀靖?，效率低。（3）稅務代理制還處于初建階段，在人員素質(zhì)、 責任規(guī)定等方面都存在較多問題。 這一方面是由于有些外商對中國的稅法了解不夠，過失造成；有些是掌握我國稅法透徹，專門鉆空子，或狡辯；另一方面是已享受很多稅收優(yōu)惠的外資企業(yè)，總是以撤消投資相威脅，向地方政府施加壓力，想方設法，增加不合理的稅收豁免。國有企業(yè)財務體系比較健全，規(guī)章制度比較嚴格，所以偷逃稅比例相對其它集體企業(yè)、私營企業(yè)都要來得低。 “臍帶”關(guān)系地方政府從自身利益出發(fā)，有干預稅收執(zhí)法的動機。于是，任意變通稅法的執(zhí)行，擴大減免范圍，造成稅收大量流失。同時，地方政府又向企業(yè)亂收費，形成稅費不分，給企業(yè)增加沉重負擔，使有些企業(yè)雪上加霜，形成惡性循環(huán)。，形成不統(tǒng)一、封閉式局面現(xiàn)在，全國大部分省、市、地區(qū)均已開始使用計算機，逐步取代手工操作，但發(fā)展水平各地區(qū)極不平衡。深圳、山東等地的電腦系統(tǒng)設計已經(jīng)非常先進，而另外一些地方的電腦系統(tǒng)由于未形成網(wǎng)絡，缺少行業(yè)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)，且缺少軟件設計、維護與培訓人員，僅是在一些非常簡單的操作方面代替“入手”，比如開具發(fā)票等，而沒有在收集、儲存和鑒別納稅信息等方面代替“人腦”，這類工作仍然停留在手工搜集和整理。同時，計算機程序軟件沒有統(tǒng)一，各地區(qū)自行設計，各自為政，既增加建設成本，也不利于各地區(qū)之間的信息溝通和反饋。增值稅違法案件中，有許多偷稅人就是利用各地方缺少聯(lián)系，信息封閉，這也是使本來環(huán)環(huán)相扣的增值稅，如今成了所有稅中違法比例最大的一個原因。 （1）稅務人員本身的能力有待提高。 稅收本身帶有很強的監(jiān)督功能，作為監(jiān)督者，稅務人員處在獲得納稅人信息不利的地位上。首先稅務人員必須熟悉本身的業(yè)務，才能對納稅人進行必要的監(jiān)督，并積極地引導納稅人遵守稅法。其次稅務人員對納稅人的逃稅行為以及逃稅意識要進行準確的識別，還需要有較強的洞察能力經(jīng)驗。業(yè)務素質(zhì)的提高是傳遞稅法信息、執(zhí)行稅收任務的要求，同時也是對潛在逃稅人有力的威懾。在調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)有些稅務人員業(yè)務水平很低，比如做統(tǒng)計報表的居然不知道統(tǒng)計口徑，只能“依葫蘆畫瓢”。對如何尋找并確認偷漏稅，多數(shù)只是下企業(yè)、找報表。因此，提高征稅人員的管理水平、業(yè)務素質(zhì)也是十分迫切的要求。 （2）征稅人員的違規(guī)行為也不容忽視。 我們在進行逃稅問題的研究中，往往把目標集中在逃稅者的選擇和政府應有的對策這一博弈過程中，忽略了征稅人的行為模式對逃稅模型的影響。 據(jù)我們?nèi)ツ承┒悇諜C關(guān)的稽查