【正文】 《中級財務(wù)會計》形成性考核冊參考答案作業(yè)一習(xí)題一一、目的，練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算二、資料，M公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2008年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額3500元，當(dāng)年，3月確認壞賬損失1500元。2008年12月31日，應(yīng)收賬款賬齡及估計損失率如下表所表示壞賬損失估計表 金額：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期1200000．5過期1個月800001過期2個月600002過期3個月400003過期3個月以上200005合計3200002009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。三、要求1．計算2008年末應(yīng)收賬款預(yù)計的壞賬損失金額并填入上表中。2．編制2002009年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。解答：表中估計損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期120 000600逾期1個月80 0001800逾期2個月60 00021200逾期3個月40 00031200逾期3個月以上20 00051000合計320 000—4800相關(guān)會計分錄：2008年：⑴確認壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500⑵計提減值準(zhǔn)備：4800=35001500+xX=2800借：資產(chǎn)減值損失 2 800 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 8002009年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款 4 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000習(xí)題二一、目的，練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算二、資料，M公司于2009年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值800000元，期限90天，年利率2%，2009年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率3%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。三、要求，1．計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。2．編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄。3．2009年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)信息在財務(wù)報告中如何披露？4．2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)，此時，對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進行會計處理？5．上項票據(jù)到期，甲公司未能付款，此時M公司的會計處理又如何進行？1．計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。到期值=800000*2%*90/360+800000=804000這張匯票是2009年6月5日簽發(fā)的期限為90天，于2009年7月15日向銀行貼現(xiàn)，已持有40天，所以貼現(xiàn)期為50天貼現(xiàn)利息=804000*3%*50/360=3350貼現(xiàn)凈額=8040003350=8006502．編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄。收到以上商業(yè)匯票時：借：應(yīng)收票據(jù) 800000 貸：應(yīng)收帳款 800000貼現(xiàn)時：借；銀行存款 800650 貸：應(yīng)收票據(jù) 800000 財務(wù)費用 6503．2009年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應(yīng)收票據(jù)信息在財務(wù)報告中如何披露？4．2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)，此時，對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進行會計處理？此時不做處理。5．上項票據(jù)到期，甲公司未能付款，此時M公司的會計處理又如何進行？此時銀行未能從甲公司收到這筆貨款，會從M公司帳上劃走這筆款項，退回匯票借：應(yīng)收票據(jù) 804000 貸：銀行存款 804000若M公司帳上不夠支付這筆款項借：應(yīng)收票據(jù)—甲公司 804000 貸：短期借款 804000習(xí)題三1．簡述會計信息使用者及其信息需要。答：投資者，需要利用財務(wù)會計信息對經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況進行評價，并對企業(yè)經(jīng)營中的重大事項做出決策。債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動性，評價企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財務(wù)報表所提供的信息對企業(yè)目前的資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動情況進行分析。企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時，必然要了解相關(guān)的會計信息。政府部門，⑴國民經(jīng)濟核算與企業(yè)會計核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會計核算資料是國家統(tǒng)計部門進行國民經(jīng)濟核算的重要資料來源。⑵國家稅務(wù)部門進行的稅收征管是以財務(wù)會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。⑶證券監(jiān)督管理機構(gòu)無論是對公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對會計數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機構(gòu)對證券發(fā)行與交易進行監(jiān)督管理的過程中，財務(wù)會計信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實可靠的會計信息又是其對證券市場實施監(jiān)督的重要依據(jù)。2．企業(yè)應(yīng)如何開立與使用銀行賬戶？答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)，除了按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算的之外，其余均需通過轉(zhuǎn)賬辦理。按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序，企業(yè)開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》的各項規(guī)定。該辦法規(guī)定，企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行機構(gòu)開立多個基本存款賬戶。一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。臨時存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項目專項資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等。企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。作業(yè)二習(xí)題一一、目的，練習(xí)存貨的期末計價二、資料，K公司有ABCD四種存貨，分屬甲、乙兩類，期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計價，2007年末各種存貨數(shù)量與成本如下表1所示表1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本 金額：元項目結(jié)存數(shù)量（件）單位成本甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D商品601800經(jīng)查K公司已與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年2月初K公司需向佳庭公司銷售A商品160件，單位售價1500元；銷售C商品120件，單位售價1250元。目前K公司A，B，C，D四種商品的市場售價分別為1550元，1400元，1200元，1600元，此外根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品，發(fā)生的運費用平均為50元/件。三、要求1．確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入下表2。2．分別采用單項比較法，分類比較法和總額比較法，計算確定K公司本期末存貨的期末價值，并將結(jié)果填入下表2。表2 期末存貨價值計算表 金額：元3．根據(jù)單項比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會計分錄。項目成本可變現(xiàn)凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨B存貨合計乙類C存貨D存貨合計合計解答：確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值＝1501 500＝225 000B存貨可變現(xiàn)凈值＝901 400＝126 000C存貨可變現(xiàn)凈值＝（1201 250）＋（601 200－50180）＝213 000D存貨可變現(xiàn)凈值＝601 600＝96 000填表項目成本可變現(xiàn)凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計306000309000306000合計669000660000630000