【正文】 2011年國際注冊內(nèi)審師實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)練習(xí)題(5)1. 某內(nèi)部審計師拍了一張業(yè)務(wù)客戶工作場所的照片。這張照片屬于以下哪一種類型的信息：A．實物證據(jù) B．聲明證據(jù) C．文件證據(jù) D．分析性證據(jù)答案：A解析：答案A正確，實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進(jìn)行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。答案B不正確，證明信息是對詢問或面談做出的口頭或書面的聲明；答案C不正確，文件信息包括信件、備忘錄、發(fā)票、運輸或收貨報告等；答案D不正確，分析性信息源于對數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學(xué)習(xí)和比較。2. 以下哪個屬于文件信息的例子：A．一張業(yè)務(wù)客戶工作場所的照片； B．一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信；C．由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁總分類賬；D．內(nèi)部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規(guī)的工作底稿。答案：C 解析：答案A不正確，照片信息是實物性的；答案B不正確，對詢問或訪談所做出的回復(fù)聲明屬于聲明信息；答案C正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。答案D不正確，對數(shù)據(jù)之間關(guān)系所作的學(xué)習(xí)和比較屬于分析性信息。3. 首席審計執(zhí)行官正在檢查內(nèi)部審計師在舞弊調(diào)查期間制作的工作底稿。在工作底稿包含的事項中有一項是對實物信息的描述。以下哪個最有可能是實物信息的來源：A．觀察有關(guān)情況；B．與人們面談；C．檢查相關(guān)記錄；D．計算差異。答案：A解析：答案A正確，實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進(jìn)行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在?！〈鸢窧不正確，面談產(chǎn)生的是聲明信息；答案C不正確，檢查相關(guān)記錄需要文件信息，產(chǎn)生的是分析性信息；答案D不正確，計算和驗證產(chǎn)生的是分析性信息。4. 下列哪一項是對內(nèi)部審計師在業(yè)務(wù)期間收集的信息的最佳描述：A．關(guān)于預(yù)備計劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項目、以及工作結(jié)果的記錄；B．內(nèi)部審計師記錄的信息，以及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息；C．一個中間事件或事件群，內(nèi)部審計師可以從中推斷出聲明的公正性；D．對未實現(xiàn)既定目標(biāo)的系統(tǒng)、沒有正確執(zhí)行的行為，以及應(yīng)該實施而沒有實施的行為的詳細(xì)記錄。答案：B解析：答案A不正確，對預(yù)備計劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項目、以及工作結(jié)果的記錄屬于工作底稿；答案B正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該確認(rèn)、分析、評估并記錄充分的信息，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)。確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的并且有用的（標(biāo)準(zhǔn)2300和2310）。因此，這些標(biāo)準(zhǔn)隱含了實物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。答案C不正確，一個中間事件或事件群，內(nèi)部審計師可以從中推斷出聲明的公正性，是對環(huán)境證據(jù)的變相定義；答案D不正確，為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)收集的信息既包括正面的信息，也包括負(fù)面的信息。5. 某建筑承包商的內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)材料成本按賬單的百分比增加了，因此懷疑由公司付款的材料被運送給了其他人。下列哪一類證據(jù)能幫助審計人員斷定是否是弄錯賬單了：A．文件（憑證） B．實地盤點 C．函證 D．分析性復(fù)核答案：A解析：答案A正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。通過把來自供貨商的發(fā)票和業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部員工編制的收貨單進(jìn)行比較，就可以發(fā)現(xiàn)是否存在有賬單、而公司沒有收貨的情況發(fā)生。此外，這些發(fā)票還可以說明貨物是否沒有運送到公司的倉庫或建筑工地，而是運到了其他場所。答案B不正確，實物盤點通常是不可行的，因為這些材料不能在組織里獲??；答案C不正確，通過函證取得的聲明信息是不可能有任何幫助的；答案D不正確，分析性復(fù)核是無效的，除非預(yù)算制定的非常認(rèn)真，所有的條件保持不變，并且數(shù)量相對比較大。6. 在初步調(diào)查階段，以下哪種評價內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計師對系統(tǒng)最直觀的領(lǐng)會和分析復(fù)雜業(yè)務(wù)的方法：A．流程圖法 B．調(diào)查問卷法 C．矩陣圖法 D．詳細(xì)描述法答案：A 解析：答案A正確，流程圖用圖示來表示業(yè)務(wù)的循序漸進(jìn)，包括憑單（信息）編制、授權(quán)、流程、存儲等。流程圖使內(nèi)部審計師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內(nèi)部控制的強(qiáng)項和薄弱環(huán)節(jié)以及審計重點的恰當(dāng)領(lǐng)域。答案B不正確，調(diào)查問卷只為評價提供議程；答案C不正確，矩陣圖法不能對系統(tǒng)有直觀的領(lǐng)會，只有流程圖能做到這一點；答案D不正確，詳細(xì)描述法不能提供評價復(fù)雜業(yè)務(wù)的方式，只有流程圖可以。7. 內(nèi)部審計師檢查和采用一個系統(tǒng)流程圖來了解現(xiàn)金收入處理過程的信息流。關(guān)于使用這一流程圖，以下哪項表述是正確的？流程圖：A．顯示采用的具體控制程序，如，所開展的編輯校驗和批控制核對；B．對可能的職務(wù)分離是一個好的指南； C．一般與系統(tǒng)的更新保持同步；D．僅顯示計算機(jī)處理過程，而不顯示手工處理過程。答案：B解析：答案A不正確，程序流程圖可以確定所開展的具體的編輯校驗；答案B正確，系統(tǒng)流程圖是對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流和處理步驟的整體圖示分析。相應(yīng)地，可用它們來顯示機(jī)構(gòu)內(nèi)的職務(wù)分離以及不同部門間數(shù)據(jù)的傳送。答案C不正確，流程圖通常不與數(shù)據(jù)的變更同步；答案D不正確，系統(tǒng)流程圖既可以顯示手工處理，又可以顯示計算機(jī)處理。8. 在一個系統(tǒng)或商業(yè)領(lǐng)域中，顯示數(shù)據(jù)的流動和轉(zhuǎn)換的圖形標(biāo)志稱為：A 活動圖 B 程序結(jié)構(gòu)圖 C 概念上的數(shù)據(jù)模型 D 數(shù)據(jù)流程圖答案：D解析：答案A不正確，活動圖是將圖表與內(nèi)容相合并的處理邏輯符號，用于支持技術(shù)性規(guī)則的定義；答案B不正確，程序結(jié)構(gòu)圖是對程序中的模塊層級或指令的圖示描述；答案C不正確，概念性的數(shù)據(jù)模塊是獨立于數(shù)據(jù)要求的定義，它根據(jù)實體和關(guān)系來解釋。答案D正確，數(shù)據(jù)流程圖用于結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)分析中，這種自上而下的方法將一個系統(tǒng)分成幾個層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會發(fā)生的處理程序并將模塊相連接，并使用4種基本的符號來描述系統(tǒng)的處理和數(shù)據(jù)流程。數(shù)據(jù)流程圖表可以將整個系統(tǒng)以一個過程的形式呈現(xiàn)出來，它的重點是信息的輸入和輸出，因此，一個復(fù)雜的系統(tǒng)能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖表可以更詳細(xì)的描述其自身的內(nèi)容。根據(jù)以下信息回答910題：9. 該圖顯示的是：A 在系統(tǒng)中如何使用實物媒介；B 所開展的輸入輸出過程；C 進(jìn)入并脫離系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流；D 在系統(tǒng)中職責(zé)如何分配。答案：C解析：答案A不正確，這個圖表沒有顯示實物媒體或輸入輸出程序（顯示系統(tǒng)是如何工作的而非系統(tǒng)的工作內(nèi)容）；答案B不正確，圖表和數(shù)據(jù)流程圖都不能顯示輸入/輸出程序是如何實施的（顯示系統(tǒng)是如何工作的而非系統(tǒng)的工作內(nèi)容）；答案C正確，結(jié)構(gòu)化分析是系統(tǒng)開發(fā)方法。它界定了輸入、處理和輸出，并將系統(tǒng)分為幾個模塊來描述易管理的賬戶的詳情。結(jié)構(gòu)化分析依賴圖表而非描述。結(jié)構(gòu)化分析的典型工具是數(shù)據(jù)流程圖，它顯示數(shù)據(jù)如何流入、處理、流出系統(tǒng)，并顯示操作數(shù)據(jù)的處理過程。答案D不正確，圖表沒有顯示在系統(tǒng)中如何分配職責(zé)，職責(zé)分工通常在流程圖中顯示。10. 該圖可以進(jìn)一步顯示：A．按庫存記錄編制采購訂單時使用了編輯校 B．編制采購訂單的細(xì)節(jié)；C．用于庫存記錄的實物媒介、供應(yīng)商文檔、采購訂單； D．配送系統(tǒng)中，編制采購訂單的工作點。答案：B解析：答案A不正確，數(shù)據(jù)流程圖不能描述編輯校驗；答案B正確，數(shù)據(jù)流程圖可用于描述低層面和高層面的流程。一個系統(tǒng)可分為幾個子系統(tǒng)，每個子系統(tǒng)又可進(jìn)一步細(xì)化為幾個層面的細(xì)節(jié)。因此，任何流程都必然會擴(kuò)展許多倍。答案C不正確，可以顯示保存庫存記錄、供應(yīng)商檔案采購訂單等數(shù)據(jù)的實物媒介是流程圖，而非數(shù)據(jù)流程圖；答案D不正確，顯示數(shù)據(jù)經(jīng)過的工作點和活動順序的是流程圖，而非數(shù)據(jù)流程圖。2011年國際注冊內(nèi)審師實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)練習(xí)題(6) 1. 以下哪項不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中：A．審核時間；B．業(yè)務(wù)目標(biāo)；C．未經(jīng)審核的活動；D．所開展的工作的性質(zhì)和程度。答案：B 解析：答案A、C和D不正確，審核時間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動以及所開展的工作的性質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。答案B正確，范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動，并在恰當(dāng)?shù)臅r候包含審核時間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動也應(yīng)該得到確認(rèn)，以勾畫出業(yè)務(wù)的邊界。所開展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描述2. 以下哪項審計的要素不總是需要的：A對業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述 B確認(rèn)所審核活動的陳述 C有關(guān)的事實陳述D對所審核活動的觀察和建議的影響的評價。答案：D解析：答案A不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目標(biāo)陳述中；答案B不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動是在范圍陳述中；答案C不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動計劃。觀察是對事實的相關(guān)聲明。答案D正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價（實務(wù)公告24101）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見3. 由內(nèi)部審計師發(fā)出的審計報告在哪種情況下應(yīng)對意見進(jìn)行表達(dá)：A．審計的領(lǐng)域是財務(wù)報表； B．外部審計師采用內(nèi)部審計師的工作；C．對某領(lǐng)域開展全面審計； D．意見會改善與溝通讀者的溝通。答案：D解析：答案A不正確，審計領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不相關(guān)的；答案B不正確，外部審計師是否采用內(nèi)部審計師的工作與上述問題是不相關(guān)的。外部審計師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己意見的情況下才能依靠內(nèi)部審計師的總體意見；答案C不正確，內(nèi)部審計師的總體意見并非是強(qiáng)制的。答案D正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價（實務(wù)公告24101）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見4. 以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定：A．重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié)； B．內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；C．在審計報告中包含的結(jié)論； D．為糾正措施提出的建議。答案：B 解析：答案A不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；答案B正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運營目標(biāo)或項目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致；機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實現(xiàn)；所審核的活動是否按計劃運行（實務(wù)公告24101）。答案C不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容；答案D不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。5. 內(nèi)部審計師希望制定下列流程圖：（1）設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，（2）向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運單的流程，以及（3）工廠處理貨運信息的流程。內(nèi)部審計師應(yīng)該：A．按管理層的決策設(shè)定銷售價格。收集變動銷售價格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來的總的流程圖；B．以貨運為起點，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易；C．從來自銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計算機(jī)處理的訂單進(jìn)行“穿行測試”，直到貨物裝運并開出賬單；D．取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。答案：C 解析：答案A不正確，問題在于銷售訂單處理程序，而不在對銷售價格數(shù)據(jù)做出變動的系統(tǒng)；答案B不正確，以已完成的交易為起點不能確認(rèn)憑單或數(shù)據(jù)各自轉(zhuǎn)移并處理的處理步驟；答案C正確，在業(yè)務(wù)計劃階段開始調(diào)查有助于內(nèi)部審計師熟悉有關(guān)的活動、風(fēng)險和控制，并確定審計重點區(qū)域。流程圖是典型的調(diào)查程序，“穿行測試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。答案D不正確，還必須考慮來自工廠層面以外的處理步驟。6. 以下哪項沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：A．便于第三方的復(fù)核；B．在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)核中提供幫助；C．為審計報告提供主要的證據(jù)支持；　D．有助于業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)發(fā)展。答案：D解析：答案A不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；答案B不正確，在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；答案C不正確，為審計報告提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。答案D正確，工作底稿通常為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實施和復(fù)核；形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評價內(nèi)部審計活動的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計活動遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實務(wù)公告23301）。7. 工作底稿是完整的，在它：A．與內(nèi)部審計活動的格式要求相符；B．包含了審計發(fā)現(xiàn)的所有屬性；C．是清晰、簡明和準(zhǔn)確的；D．滿足了已制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。答案：D解析：答案A不正確，格式要求是表面的和形式上的，僅能表明達(dá)到了形式化的要求，它們與內(nèi)容不相關(guān)；答案B不正確，工作底稿可能僅與部分審計發(fā)現(xiàn)有關(guān)；答案C不正確，清晰、簡明和準(zhǔn)確的是工作底稿內(nèi)容的合乎要求的特征，盡管工作底稿不完全，但上述質(zhì)量是可以表現(xiàn)出的。答案D正確，工作底稿提供了業(yè)務(wù)溝通的主要的證據(jù)支持。他們是業(yè)務(wù)活動的書面化記錄，并記錄了取得的信息，所做的分析，并且應(yīng)是用于溝通的審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的支持性依據(jù)（實務(wù)公告23301）。8. 內(nèi)部審計師的工作底稿的主要目標(biāo)是：A．為所開展的業(yè)務(wù)程序提供計劃和執(zhí)行的書面化記錄；B．可以當(dāng)作編制財務(wù)報表的一種方式；C．將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來，并向管理層提出改進(jìn)建議；D．遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。答案：A解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠：為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實施和復(fù)核；形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評價內(nèi)部審計活動的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支