【正文】 財務基礎知識培訓 2022年 1月 培訓大綱 一、會計系統(tǒng)基礎 二、公司會計制度及報表編制 三、財務比率和報表分析 四、成本和成本分析 五、費用和費用分析 六、預算和控制 一、會計系統(tǒng)基礎 內容： 會計是什么？ 財務Finance是什么？ 一、會計系統(tǒng)基礎 環(huán)境、經營、經濟業(yè)務 采集、編碼 傳遞 解碼 ↓ 使用者 一、會計系統(tǒng)基礎 會計 市場規(guī)則 受托責任 會計被稱為“商業(yè)語言”，提供標準信息。 一、會計系統(tǒng)基礎 會計是一套來自于實踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，重規(guī)則和職業(yè)判斷。 ?地中海貿易 ?合伙經營 ?受托責任 ?復式簿記 ?會計分期和損益表 ?18世紀工業(yè)革命 ?有限責任 ?會計主體 ?折舊和應計制 ?貨幣計量 ?成本會計、持續(xù)經營 ?所得稅 ?資本支出與營業(yè)支出、資本與收益 ?審計 ?資本市場 一、會計系統(tǒng)基礎 1973年，美國財務會計準則委員會成立， 1978年起頒布 FASB＃ 1~6：財務會計概念框架，說明財務會計的目標、假設、原則、要素，構建了財務系統(tǒng)的基礎。 ?目標、假設、原則、要素是財務信息編碼和解碼的基本法則。（企業(yè)可制訂適用自己的詳細規(guī)則，但通常不得與此基本法則相沖突） 一、會計系統(tǒng)基礎 財務會計目標 制定經濟決策 股東 債權人 政府機構 社會公眾 內部員工 利益相關者 盈利能力 受托責任 相關性和可靠性 資產負債表 利潤表 現金流量表 財務預測表 ? 現時盈利能力+受托責任 +預測 一、會計系統(tǒng)基礎 會計假設 ?會計主體假設 ?分析誰？ ?會計分期假設 ?評價什么？ ?貨幣計量假設 ?怎么計（簡單有效）？ ?持續(xù)經營假設 ?為什么可以這樣做？ 一、會計系統(tǒng)基礎 會計主體 ?會計核算和報告體系所處理的特定對象。 ?法權結構與管理結構的不一致；（管理強調效率，法權強調責任） ?無限責任，合伙，有限責任； ?集團，分支機構，事業(yè)部； ?投資項目； 財務會計主體是特定企業(yè)的經營活動，反映其財務狀況和經營成果。 一、會計系統(tǒng)基礎 會計分期 ?信息的目的和作用：完成受托責任和提供預測數據。 ?產生權責發(fā)生制原則，收入確認原則和配比原則。 一、會計系統(tǒng)基礎 貨幣計量 ?會計能做什么？能承擔多大的責任（可靠性）？信息使用者又關心什么？ ?會計信息的可比性。 ?會計信息的成本。 ?會計反映可以用貨幣來計量的經濟業(yè)務。 ?會計信息是貨幣性和定量性的。 一、會計系統(tǒng)基礎 持續(xù)經營 ?財務會計存在的基礎，日常經營決策的基礎。 ?相關：資本保全思想，歷史成本原則和折舊攤銷的受益期原則，預測邏輯。 一、會計系統(tǒng)基礎 會計要素 ?資產 （實際要素與未來權利） ?負債 （遞延類） ?所有者權益 ?收入 （營業(yè)與持產） ?成本和費用 ?凈利潤 經濟學觀點與會計學觀點的不同 一、會計系統(tǒng)基礎 會計原則 ?建立于目標、假設及要素之上。 ?職業(yè)人員所共同得出的對（應遵守的）工作基本規(guī)則的一致性意見。 ?歷史成本原則，收入確認原則，配比原則； ?權責發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則； ?相關性原則 （預測、反饋、及時性）， 可靠性原則 （真實、可驗證、客觀）， 重要性原則 （實質重于形式）； ?可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。 一、會計系統(tǒng)基礎 會計準則（ GAAP） ?包括會計目標、假設、要素、原則、程序、方法。 ?會計理論界、實務界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認可的會計職業(yè)的基本規(guī)范。 ?美國財務會計準則委員會 FASB ?國際會計準則委員會 IASC ?SEC ?證券交易委員會國際組織 IOSCO 一、會計系統(tǒng)基礎 財務會計工作 ?確認 ?計量 ?報告 實質重于形式 一、會計系統(tǒng)基礎 財務報表 （不同于管理會計報表、內部管理報告） ?資產負債表 ?利潤表和利潤分配表 ?現金流量表 ?報表附注 ? 現時盈利能力+受托責任 +預測 資產負債表 資 產 34 負債和所有者權益 ( 一） 流動資產 35 （一） 流動負債 現 金 36 短期借款 銀行存款 37 內部銀行借款 在途資金 38 內部銀行無息借款 短期投資 39 應付票據 應收票據 40 應付帳款 應收帳款 41 預收帳款 減：壞帳準備金 42 預計折扣 應收帳款凈額 43 其它應交應付款 其它應收款 44 應付工資及福利 預計回傭 45 應交稅金 往 來 款 46 預提費用 法人內往來款 47 一年內到期的長期負債 預付帳款 48 （二）長期負債 待攤費用 49 抵押借款 存 貨 50 銀行借款 減：削價準備金 51 其他借款 存貨凈值 52 分期付款 在途商品 53 遞延稅款 對外技術服務未完工程 54 負 債 合 計 待處理流動資產 55 （二）長期投資 56 （三）所有者權益 （三） 固定資產 57 股 本 固定資產原值 58 資本公積 減：累計折舊 59 上年未分配利潤 固定資產凈值 60 本年未分配利潤 固定資產清理 61 其