資源稅改革政策解析(已修改)
2024-11-02 10:25 本頁面
【正文】 資源稅改革政策解析 肇慶市地方稅務(wù)局 目錄 ? 一、資源稅改革背景 ? 二、資源稅相關(guān)政策解析 ? 三、資源稅新申報(bào)表填寫說明 一、資源稅改革背景 ? ? （價(jià)稅脫節(jié)） ? （礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)） 改革基本原則 ? 。 ? 。 ? 總體上不增加企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。 ? 。 ? 。 二、資源稅相關(guān)政策解析 ? 主要變化： ? ? 例外：砂石、粘土、礦泉水、地下熱水 ? ? ? 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、地方各種收費(fèi) ? ? ? 充填開采；衰竭礦山；廢石、尾礦等利用；共伴生礦 （一）資源稅計(jì)稅依據(jù)的確定 ? 銷售額（從價(jià)） ? 計(jì)稅依據(jù) ? 銷售量（從量） ? =全部價(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用（不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用） ? 運(yùn)雜費(fèi)用：是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的 運(yùn)輸費(fèi)用 、建設(shè)基金 以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的 裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用 。（分開核算、合法憑證） ? ? 注意：征稅對象應(yīng)區(qū)分“精礦”與“原礦” ? “換算比”與“折算率” ? 特殊：金礦以標(biāo)準(zhǔn)金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應(yīng)比照上述規(guī)定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅。 ? 精礦銷售額 =原礦銷售額 換算比 ? ? 換算比 =精礦單位售價(jià) 247。 （原礦單位售價(jià) 選礦比） ? 選礦比 =加工精礦耗用的原礦數(shù)量 247。 精礦數(shù) 量 ? 或選礦比 =精礦品位 /（精礦所耗用的原礦品位 選礦回收率） 選礦回收率 指的是所含被回收有用成分的質(zhì)量占入選礦石中該有用成分質(zhì)量的百分比。 ? 例：某銅礦生產(chǎn)企業(yè) 2020年 7月開采銷售銅原礦 100萬元，已知該企業(yè)每加工 1噸銅精礦需要 10噸銅原礦；銅精礦市場售價(jià) 14750元 /噸，銅原礦市場售價(jià) 500元 /噸，銅礦以精礦為征稅對象（稅率 2%），請計(jì)算該企業(yè) 7月份應(yīng)繳納的資源稅？ ? 選礦比 =10247。 1=10 ? 換算比 =14750247。 （ 500 10） = ? 精礦銷售額 =100萬元 =295萬元 ? 應(yīng)繳資源稅 =295萬元 2%= ? 原礦銷售額 =精礦銷售額 折算率 ? 折算率 =（原礦單位售價(jià) 選礦比） 247。 精礦單位售價(jià) ? 選礦比 =加工精礦耗用的原礦數(shù)量247。精礦數(shù)量 ? 或選礦比 =精礦品位 /（精礦所耗用的原礦品位選礦回收率） 選礦回收率指的是所含被回收有用成分的質(zhì)量占入選礦石中該有用成分質(zhì)量的百分比。 ? 例：某高嶺土生產(chǎn)企業(yè) 2020年 7月將開采的高嶺土原礦加工成精礦對外銷售收入 100萬元，已知該企業(yè)每加工 1噸高嶺土精礦需要5噸高嶺土原礦；高嶺土精礦市場售價(jià) /噸，高嶺土原礦市場售價(jià) 300元 /噸，高嶺土礦以原礦為征稅對象（稅率4%），請計(jì)算該企業(yè) 7月份應(yīng)繳納的資源稅？ ? 選礦比 =5247。 1=5 ? 折算率 =（ 300 5）247。 = ? 原礦銷售額 =100萬元 =67萬元 ? 應(yīng)繳資源稅 =67萬元 4%= ? 《 廣東省資源稅稅目稅率表 》 規(guī)定石灰石從價(jià)計(jì)征以 原 礦為征稅對象。 ? 石灰石（原礦） → 石灰石熟料 → 成品水泥 ? 熟石灰是石灰石原礦的加工品不是石灰石精礦。 ? 雖然石灰石主要成分 CaCo3（碳酸鈣），但成品水泥的標(biāo)號(hào)不同含 CaCo3的含量差異很大。 ? 石灰石原礦銷售量 =開采石灰石原礦的數(shù)量 原礦的單位價(jià)格 （二）廣東省資源稅稅率 ? 廣東省人民政府關(guān)于實(shí)施資源稅改革的通知（粵府〔 2020〕 67號(hào)） .doc 廣東省資源稅稅目稅率表 序號(hào) 稅目 應(yīng)稅產(chǎn)品名稱 計(jì)征方式 稅率 1 鐵礦 精礦 從價(jià)計(jì)征 % 2 金礦 金錠 % 3 銅礦 精礦 % 4 鉛鋅礦 精礦 % 5 錫礦 精礦 % 6 高嶺土 原礦 % 7 螢石 精礦 % 8 石灰石 原礦 % 9 硫鐵礦 精礦 % 10 井礦鹽 氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品 % 11 海鹽 氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品 % 12 石英砂 精礦 % 13 銻礦 精礦 % 14 長石 原礦 % 15 白云石 原礦 % 16 硅灰石 原礦 % 17 耐火粘土 原礦 % 1
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