【正文】 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第一章會(huì)計(jì)法律制度 ? 一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成與分類 ? 二、會(huì)計(jì)工作管理體制 ? 三、會(huì)計(jì)核算 ? 四、會(huì)計(jì)監(jiān)督 ? 五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 ? 六、違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任 ? 七、會(huì)計(jì)法律制度案例分析 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 ? 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成與分類 一、會(huì)計(jì)法律制度的概念 國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，簡稱會(huì)計(jì)法規(guī)。 在我國，公司法、證券法、稅法等都對(duì)會(huì)計(jì)工作特別是會(huì)計(jì)信息的披露作出了明確規(guī)定。 二、會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成 （一 ）會(huì)計(jì)法律 —— 全國 人大及其常委會(huì) 制定最高法律規(guī)范，如 《 會(huì)計(jì)法 》 （二）會(huì)計(jì)行政法規(guī) —— 國務(wù)院 制定、國務(wù)院有關(guān)部門擬定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn) 《 總會(huì)計(jì)師條例 》《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 （三 1）國家會(huì)計(jì)制度之會(huì)計(jì)規(guī)章 —— 財(cái)政部制定 《 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法 》《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 》 ，〈 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法 〉〈 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 〉 第一章 會(huì)計(jì)法律制度 （三 2）國家會(huì)計(jì)制度之會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 —— 財(cái)政部發(fā)布的 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1 號(hào) —— 存貨 》 等 38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，〈 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 〉 ， 〈 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 〉 （四）會(huì)計(jì)地方法規(guī) —— 省級(jí)人民代表大會(huì)及常委會(huì)； 〈 深圳市會(huì)計(jì)條例 〉 、 〈 深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例 〉 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成與分類對(duì)比明細(xì)表 類別 制定部門 舉例 會(huì)計(jì)法律 全國人大或其常務(wù)委員會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)法 會(huì)計(jì)行政法規(guī) 國務(wù)院 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 , 總會(huì)計(jì)師條例 . 國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)規(guī)章 財(cái)政部 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 _基本準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 代理記賬管理辦法 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法 會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 財(cái)政部 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則 ,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 ,小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 會(huì)計(jì)地方法規(guī) 地方人大及其常務(wù)委員會(huì) 深圳市會(huì)計(jì)條例 ,深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例 【 例題 1】 下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)規(guī)章的是（ ）。 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 《 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 》 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1號(hào) —— 存貨 》 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 【 答案 】 B 【 解析 】 本題考核會(huì)計(jì)規(guī)章的界定。選項(xiàng) A屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)；選項(xiàng) CD均屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。 ? 【 例題 2】 我國會(huì)計(jì)法律制度分為會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 5個(gè)層次。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的有（ ）。 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 《 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 》 ? 【 答案 】 AB ? 【 解析 】 本題考核會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的界定。 ? （ 1）選項(xiàng) AB，國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)布，屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件； ? （ 2）選項(xiàng) C屬于地方性會(huì)計(jì)法規(guī)； ? （ 3）選項(xiàng) D屬于 “ 會(huì)計(jì)規(guī)章 ” 。 ? 二、會(huì)計(jì)法律制度按內(nèi)容分類 ? （一）綜合會(huì)計(jì)類法律制度 ? 如： 《 會(huì)計(jì)法 》 、 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 ? （二）會(huì)計(jì)核算類法律制度 ? 如： 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 基本準(zhǔn)則 》 、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 具體準(zhǔn)則 》 、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 應(yīng)用指南 》《 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 等 ? （三）會(huì)計(jì)人員管理類法律制度 ? 如： 《 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 》 、 《 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)考試實(shí)施辦法 》 、 《 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定 》 等 ? （四）會(huì)計(jì)監(jiān)督類法律制度 ? 如 《 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法 》 ? （五）會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)管理類法律制度 ? 如 《 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法 》 、 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法 》 、 《 代理記賬管理辦法 》 等 ? （六）其他會(huì)計(jì)類法律制度 ? 如 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 、 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ? 見書表 1 1 13 隨堂練習(xí) ? 多選 ：下列哪種表述是錯(cuò)誤的（ ）？ ? A、會(huì)計(jì)制度是各個(gè)單位組織會(huì)計(jì)工作的依據(jù) ? B、會(huì)計(jì)制度是規(guī)范各個(gè)單位會(huì)計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn) ? C、會(huì)計(jì)制度是各個(gè)單位產(chǎn)生相互可比、口徑一致的會(huì)計(jì)資料的依據(jù) ? D、各個(gè)政府部門依據(jù)會(huì)計(jì)制度行使其監(jiān)管職責(zé) ? 答案： [ D ] ? 單選 ：新修訂的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ———— 基本準(zhǔn)則 》 屬于（ ）。 ? A、會(huì)計(jì)法律 B、會(huì)計(jì)行政法規(guī) ? C、會(huì)計(jì)規(guī)章 D、會(huì)計(jì)地方法規(guī) ? 答案 [ C ] ? 多選、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指主管全國會(huì)計(jì)工作的行政部門即財(cái)政部制定并發(fā)布的規(guī)范性文件，包括（ ）。 ? A、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 具體準(zhǔn)則 》 B、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 》 ? C、 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 D、 《 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 》 ? 答案： [ ACD] 隨堂練習(xí) ? 單選： 會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。下列不屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的是（） ? 2022年下半年 ? A． 《 總會(huì)計(jì)師條例 》 ? B.《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 ? C. 原 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 》 ? D． 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ? [答案 ] D ? [解析 ]C 以前是屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī) ? 多選： 下列法規(guī)中（）對(duì)會(huì)計(jì)工作特別是會(huì)計(jì)信息的披露有明確的規(guī)定。 ? A、 《 公司法 》 B、 《 證券法 》 C、 《 稅法 》 D、 《 審計(jì)法 》 ? 答案： [ABC] 解析：見書第 1頁 隨堂練習(xí) ? 單選、 2022年 1月 22日財(cái)政部第 26號(hào)頒布的 《 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 》 屬于（ ） ? 2022年下半年考題 ? A、會(huì)計(jì)法律 ? B、會(huì)計(jì)行政法規(guī) ? C、國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 ? D、會(huì)計(jì)地方法規(guī) ? 答案： [ C ] ? 單選： 2022年 1月 24日，深圳市第四屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議通過第二次修訂的（） ? A、 《 深圳市會(huì)計(jì)條例 》 ? B、 《 深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例 》 ? C、 《 深圳市總會(huì)計(jì)師條例 》 ? D、 《 深圳市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 ? 答案： [ B ] 隨堂練習(xí) ? 單選： 新 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 應(yīng)用指南 》 中沒有（ ）的指南。 ? A、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 15號(hào) 建造合同 》 B、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1號(hào) — 存貨 》 ? C、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4號(hào) — 固定資產(chǎn) 》 D、 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8號(hào) 資產(chǎn)減值 》 ? 答案： [A ] 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 我國的會(huì)計(jì)工作管理體制，主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容： 明確會(huì)計(jì)工作的主管部門 明確國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限 明確對(duì)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督檢查的部門和監(jiān)督檢查范圍 明確對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理內(nèi)容 明確單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理 一、會(huì)計(jì)工作的主管部門 國務(wù)院財(cái)政部門 主管全國的會(huì)計(jì)工作， 縣級(jí) 以上地方各級(jí)人民政府 財(cái)政部門 管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 財(cái)政部門主管會(huì)計(jì)工作 財(cái)政部門主管會(huì)計(jì)工作的責(zé)任 實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的管理原則（也體現(xiàn)了管理效率的原則） 其他政府管理部門依據(jù)其職責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)管 財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等 對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查 ? 【 例題 1】 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定部門是（ ）。 ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 本題考核會(huì)計(jì)制度的制定部門。 《 會(huì)計(jì)法 》規(guī)定，國家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門依據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 制定并公布。 ? 【 例題 2】 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 制定的，關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。（ ） ? 【 答案 】 √ 二、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及其制定權(quán)限 會(huì)計(jì)制度 是指政府管理部門對(duì)處理會(huì)計(jì)事務(wù)所制定的規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件的總稱，也包括對(duì)會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)檔案等方面所作出的規(guī)范性文件。 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 —— 國務(wù)院財(cái)政部制定并公布 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法、補(bǔ)充規(guī)定 —— 國務(wù)院有關(guān)部門制定報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門 審核批準(zhǔn) （有特殊要求的行業(yè)） 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法 —— 中國人民解放軍總后勤部制定報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門 備案 三、會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查 財(cái)政部門對(duì)各單位的會(huì)計(jì)工作實(shí)施監(jiān)督檢查 （管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)、行政處罰權(quán)） 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 （ 1）監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 （ 2）監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整 （ 3）監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求 （ 4）監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格和任職條件 其他單位依法監(jiān)督檢查有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料 （ 1）有關(guān)部門必須在法定職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查； （ 2）有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)查賬 判斷： 財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門有權(quán)對(duì)所有單位 會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行檢查。 2022年上半年 答案：（ X） 判斷 、 會(huì)計(jì)人員拒絕政府部門和其他有關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查，或不如實(shí)提供有關(guān)情況的，可吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 2022年上半年 答案：（對(duì)） 多選 、按照 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等部門依據(jù)職責(zé)可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，（ ）。 2022年上半年 A、有關(guān)部門在進(jìn)行監(jiān)督檢查之前必須征得財(cái)政部門同意或批準(zhǔn) B、有關(guān)部門監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論 C、有關(guān)部門監(jiān)督檢查后所出具的監(jiān)督檢查結(jié)論，需交財(cái)政部門存檔備案 D、有關(guān)部門應(yīng)盡量利用其他部門監(jiān)督檢查后所出具的檢查結(jié)論，避免重復(fù)查賬。 答案： [ BD ] 歷年考題演練 ? 判斷： 國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門可以制定實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。2022年上半年 ? 答案：（ X） ? 解析： 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 —— 國務(wù)院財(cái)政部制定并公布 ? 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法、補(bǔ)充規(guī)定 —— 國務(wù)院有關(guān)部門制定報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn) ? 國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法 —— 中國人民解放軍總后勤部制定報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案 四、 會(huì)計(jì)人員的管理 —— 財(cái)政部門負(fù)責(zé) 會(huì)計(jì)人員任免、調(diào)遷、評(píng)優(yōu)表彰屬于會(huì)計(jì)人員 人事管理； 會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格、任職資格、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格、繼續(xù)教育管理等屬于會(huì)計(jì)人員 業(yè)務(wù)管理 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理要求擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備 會(huì)計(jì)師以上 專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 或 從事會(huì)計(jì)工作 3年 以上經(jīng)歷。 五、 單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理 單位負(fù)責(zé)人 對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 單位負(fù)責(zé)人 應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 ? 【 提示 】 法人代表、法定代表人、董事長區(qū)別 法人代表