【正文】 第二章 負債 年份 單項選擇 題 多項選擇 題 判斷題 不定項選擇 題 合計 2022年 3分 2分 1分 8分 14分 2022年 2分 4分 2分 — 8分 2022年 2分 4分 — — 6分 近３年題型題量分析 2022年教材主要變化 增加內(nèi)容：營業(yè)稅改增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務處理。 修改內(nèi)容：短期借款、應付賬款、應付融資租賃費等。 本章基本結(jié)構框架 概念 負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務。 特征 （ 1）是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務； （ 2）清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)； （ 3）是由過去的交易或事項形成的。 負債一般按其流動性分為 流動負債 非流動負債 第一節(jié) 短期借款 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含 1年）的各種借款。 短期借款圖示如下： 二、短期借款的核算 （一）賬戶的設置 “ 短期借款 ” ：核算企業(yè)短期借款的借入和歸還情況，借方登記償還得短期借款，貸方登記借入的短期借款，貸方余額反映尚未歸還得短期借款。該賬戶按照債權人設置明細。 （二）賬務處理 借：銀行存款 貸：短期借款 【 題型：分錄 】 （ 1）如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期一次支付、但數(shù)額較小 借：財務費用 貸：銀行存款 如果利息分期（季、半年）支付或到期一次支付、且數(shù)額較大 ①月末預提時： 借：財務費用 貸：應付利息 ②季度末、半年末支付時： 借：財務費用（當月的） 應付利息（已計提的合計） 貸：銀行存款 借：短期借款 貸：銀行存款 ? 【 例題 單選題 】 2022年 9月 1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限 2個月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款 200 000元，年利息 6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。 11月 1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（ ）。（ 2022年） ? ：短期借款 200 000 ? 應付利息 2 000 ? 貸：銀行存款 202 000 ? ：短期借款 200 000 ? 應付利息 1 000 ? 財務費用 1 000 ? 貸：銀行存款 202 000 ? ：短期借款 200 000 ? 財務費用 2 000 ? 貸：銀行存款 202 000 ? ：短期借款 202 000 ? 貸：銀行存款 202 000 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 借款利息不采用預提方式，利息在到期還本付息時直接確認為財務費用。 【 教材例 21】 甲股份有限公司于 2 12年 1月 1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計 120 000元，期限為 9個月，年利率為 4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。甲公司應編制如下會計分錄： （ 1） 1月 1日借入短期借款： 借：銀行存款 120 000 貸：短期借款 120 000 （ 2） 1月末，計提 1月份應計利息： 借：財務費用 400 貸：應付利息 400 本月應計提的利息 =120 000 4%247。 12=400（元） （ 3） 3月末支付第一季度銀行借款利息： 借：財務費用 400 應付利息 800 貸：銀行存款 1 200 第二、三季度的會計處理同上。 （ 4） 10月 1日償還銀行借款本金： 借：短期借款 120 000 貸：銀行存款 120 000 如上述借款期限是 8個月。則到期日為 9月 1日， 8月末之前的會計處理與上述相同。 9月 1日償還銀行借款本金，同時支付 7月和 8月已計提未付利息： 借：短期借款 120 000 應付利息 800 貸：銀行存款 120 800 高強公司于 2022年 1月 1日取得銀行借款 20220元，期限半年，年利率為 5％。利息直接支付，不預提，編制取得借款以及歸還借款的會計分錄。 取得： 借：銀行存款 20220 貸：短期借款 20220 歸還： 借：短期借款 20220 財務費用 500（ 20220 5％ ） 貸：銀行存款 20500 【 例 3單選 】 （ 2022）企業(yè)按季支付已預提的銀行短期借款利息時 ,應借記（ ）賬戶核算。 【 答案 】 A 【 例 4分錄 】 （ 2022）支付本季度預提的銀行借款利息 960元。 【 答案 】 借：應付利息 960 貸：銀行存款 960 【 例題 1單選題 】 核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（ ）。 【 答案 】 D 【 解析 】 短期借款利息核算不涉及 “ 短期借款 ” 科目。 ? 【 例題 單選題 】 某公司 2022年 7月 1日向銀行借入資金 60萬元，期限 6個月，年利率為 6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè) 7月 31日應計提的利息為（ ）萬元。 ? 【 答案 】 A 【 解析 】 該企業(yè) 7月 31日應計提的利息 =60 6% 1/12＝ （萬元）。 ? 【 例題 判斷題 】 短期借款利息在預提或?qū)嶋H支付時均應通過“ 短期借款 ” 科目核算。（ ） ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 短期借款預提的利息通過 “ 應付利息 ” 科目核算。 ? 【 例題 判斷題 】 企業(yè)短期借款利息一定通過預提方式進行會計核算。（ ） ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 如果企業(yè)短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。 第二節(jié) 應付及預收款項 一、應付賬款 應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。 應付賬款核算圖示如下： ? ： ? 借：原材料等 ? 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） ? 貸：應付賬款 ? ： ? 借：應付賬款 ? 貸：銀行存款 ? 應付票據(jù)（開出商業(yè)匯票抵付） ? ： ? 借：應付賬款 ? 貸：營業(yè)外收入 ? ： ? 借：應付賬款 ? 貸：銀行存款（實際償還的金額） ? 財務費用（享有的現(xiàn)金折扣） ? ，企業(yè)外購電力、燃氣等動力一般通過 “ 應付賬款 ” 科目核算，即在每月支付時先做暫付款處理。 ? 借：應付賬款 ? 貸：銀行存款等 ? 月末按用途分配： ? 借：生產(chǎn)成本 ? 制造費用 ? 管理費用等 ? 貸：應付賬款 ? “ 預付賬款 ” 【 教材例 22】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2 12年 3月 1日，從 A公司購入一批材料，貨款 100 000元，增值稅 17 000元，對方代墊運雜費 1 000元。材料驗收入庫（該企業(yè)材料按實際成本計價核算），款項尚未支付。 4月 10日，甲企業(yè)以銀行存款支付購入材料相關款項 118 000元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄： （ 1）確認應付賬款 借：原材料 101 000 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：應付賬款 ——A公司 118 000 （ 2）支付材料款 借：應付賬款 —A公司 118 000 貸：銀行存款 118 000 【 教材例 23】 乙百貨商場于 2 12年 4月 2日，從 B公司購入一批家電產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票注明的該批家電的價款為 1 000 000元，增值稅為 170 000元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場如在 15天內(nèi)付清貨款，將獲得 1%的現(xiàn)金折扣（假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮增值稅）。乙百貨商場于 2 12年 4月 10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠 B公司貨款。乙百貨商場應編制如下會計分錄： （ 1） 4月 2日確認應付賬款： 借：庫存商品 1 000 000 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 170 000 貸：應付賬款 ——B公司 1 170 000 （ 2） 4月 10日付清貨款： 借：應付賬款 ——B公司 1 170 000 貸：銀行存款 1 158 300 財務費用 11 700 【 教材例 24】 2 12年 5月 20日，丙企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來供電部門收費單據(jù)，支付電費 38 000元。月末，該企業(yè)經(jīng)計算，本月應付電費 38 400元，其中生產(chǎn)車間電費 25 600元，企業(yè)行政管理部門電費 12 800元，款項尚未支付。不考慮相關稅費，丙企業(yè)應編制如下會計分錄： （ 1）支付外購動力費： 借：應付賬款 38 000 貸：銀行存款 38 000 （ 2）月末分配外購動力費： 借：制造費用 25 600 管理費用 12 800 貸：應付賬款 —— 電力公司 38 400 【 教材例 25】 2 12年 12月 31日，丁企業(yè)確定一筆應付賬款 5 000元為無法支付的款項，應予轉(zhuǎn)銷。丁企業(yè)應編制如下會計分錄： 借：應付賬款 ——A公司 5 000 貸：營業(yè)外收入 5 000 【 例題 2單選題 】 企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（ ）。（ 2022年） 【 答案 】 C 【 解析 】 現(xiàn)金折扣不影響應付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生時沖減財務費用。 【 例題 3單選題 】 企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（ ）。 (2022年 ) 【 答案 】 B 【 解析 】 無法支付的應付賬款應計入營業(yè)外收入。 【 例題 4?單選題 】 某一般納稅企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為 200 000元，增值稅為 34 000元，對方代墊運雜費 6 000元，該原材料已經(jīng)驗收入庫。該購買業(yè)務所發(fā)生的應付賬款的入賬價值為（ ）元。 000 000 000 000 【 答案 】 A 【 解析 】 應付賬款的入賬價值＝ 200 000+34 000+6 000=240 000（元）。 ? 【 例題 單選題 】 甲公司為增值稅一般納稅人， 2022年 5月外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 100萬元，增值稅 17萬元，銷貨方代墊運費，取得運費專用發(fā)票注明運費 10萬元，增值稅 ，款項尚未支付。銷貨方給出現(xiàn)金折扣條件為： 2/10，1/20， N/30。則甲公司應付賬款的入賬價值為（ ）萬元。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 甲公司應當編制的會計分錄為： ? 借：原材料 110 ? 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） ? 貸：應付賬款 二、應付票據(jù)