【正文】 第三章流動資產(chǎn) ? 本章教學(xué)目的及要求： ? 通過本章學(xué)習(xí)，要求： ? 明確貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項、原材料的概念及特點； ? 掌握貨幣資金、交易性金融資產(chǎn) 、應(yīng)收款項及存貨的核算方法。 ? 本章重點及難點： ? 交易性金融資產(chǎn)的核算； ? 壞賬及應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算； ? 存貨的核算 。 第三章 流動資產(chǎn) ? 第一節(jié) 貨幣資金 ? 貨幣資金： 是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn) 。 ? 貨幣資金的特點： 流動性強；增值能力小； ? 貨幣資金種類 ：按其存放地點和用途的不同分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 ? 一 、 現(xiàn)金 ? 現(xiàn)金是流動性最強的一種貨幣資產(chǎn) ， 可以隨時用于其購買所需的物資 ， 支付有關(guān)費用 ， 償還債務(wù) ， 也可以隨時存入銀行 。 （ 一 ） 、 現(xiàn)金的概念及管理 ? 概念 第三章 ? 狹義的現(xiàn)金：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金 ? 現(xiàn)金 ? 廣義的現(xiàn)金：指庫存現(xiàn)金、銀行存款、 ? 其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物 ? ? 現(xiàn)金的管理與控制 ? （ 1） 規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍； ? （ 2） 規(guī)定庫存現(xiàn)金限額； ? （ 3） 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金； ? （ 4） 錢賬分管； ? （ 5） 嚴(yán)格現(xiàn)金收支憑證管理 。 ? （二）、現(xiàn)金的核算 ? 現(xiàn)金的序時核算； ? 通過設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款付款憑證，逐日逐筆登記，每日終了，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日余額，并與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，做到賬款相符。 ? 現(xiàn)金的總分類核算 ? 由會計人員設(shè)置“現(xiàn)金”總帳， 根據(jù)相關(guān)的記帳憑證進行登記。月份終了，現(xiàn)金總帳的余額應(yīng)與現(xiàn)金日記帳的余額相核對，做到賬賬相符。 ? 現(xiàn)金 性質(zhì)： ? 用途； ? 結(jié)構(gòu) 第三章 ? （ 三 ） 、 現(xiàn)金的清查 ? 現(xiàn)金清查的基本方法是：對現(xiàn)金進行實地盤點 ，清查后若發(fā)現(xiàn)長款或短款 ， 都需要通過設(shè)置 “ 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 帳戶核算 。 ? 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 性質(zhì)： 用途： 結(jié)構(gòu)： ? 第三章 二 、 銀行存款 ? 銀行存款：是企業(yè)存放于銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 （一）、 銀行結(jié)算方式 銀行匯票 （ 適用于異地結(jié)算 ） ? 商業(yè)承兌匯票 商業(yè)匯票 （適用于同城、異地結(jié)算 ) ? 銀行承兌匯票 第三章 ? 銀行本票 （ 適用于同城結(jié)算 ） ? 支票 （ 適用于同城結(jié)算 ） ? 匯兌 （ 適用于異地結(jié)算 ） ? 委托收款 （ 適用于同城 、 異地結(jié)算 ） ? 托收承付 （ 適用于異地結(jié)算 ） ? 信用證 （ 主要適用于國際結(jié)算 ） ? 信用卡 （ 商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的 ， 憑以向特約單位購物 、 消費和向銀行存取現(xiàn)金 ， 且具有消費信用的特制載體卡片 ） 。 ? 第三章 ? （ 二 ） 、 銀行存款的核算 ? 銀行存款的核算應(yīng)與現(xiàn)金的核算進行比較，把握以下要點： ? 明確銀行存款的序時核算和總分類核算是基本相同的； ? 銀行存款的清查與現(xiàn)金不同 ? 現(xiàn)金的清查采取實地盤點的辦法，銀行存款只能采取與銀行定期送給企業(yè)的 “銀行對帳單”進行核對，以檢查其正確與否。 ? 具體作法是： ? ? 出納的“銀行存款日記帳”，按照銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，根據(jù)相關(guān)的收付款憑證逐日逐筆登記，每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 ? 月份終了，出納的“銀行存款日記帳”余額應(yīng)與會計的“銀行存款”總帳余額核對相符；同時“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與銀行送給企業(yè)的“銀行對帳單”一一核對，以保證銀行存款的真實性。 ? “銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”核對，若有差異應(yīng)注意尋找“未達賬項”，并通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)，以查看帳實是否相符。 ? 未達賬項： 企業(yè)與銀行之間，由于雙方入帳時間的不一致，造成一方已經(jīng)入帳，另一方尚未入帳的帳項。 ? ? 未達賬項有四種情況： ? ，銀行未收； ? ，銀行未付； ? ，企業(yè)未收； ? ，企業(yè)未付。 ? 舉例說明之： ? 例：某企業(yè) 2月 28日銀行存款日記賬的賬面余額為 135600元 ， 銀行對賬單的企業(yè)存款余額為 137400元 ， 經(jīng)查對有以下未達賬項： 第三章 ? 企業(yè)已經(jīng)收款入帳 6000元 ， 銀行因手續(xù)尚未辦妥 ， 還未入帳 。 ? 企業(yè)開出支票付款 6900元 ， 銀行未收到付款支票 ， 暫未入帳 。 ? 銀行收到企業(yè)貨款 9000元已入帳 ， 企業(yè)沒收到有關(guān)憑證未入帳 。 ? 銀行從企業(yè)存款中扣除貸款利息 8100元 ，企業(yè)未收到通知未入帳 。 第三章 ? 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? 項目 金額 項目 金額 企業(yè)銀行存款余額 加 :銀行已收企業(yè)未收的 款項 減 :銀行已付企業(yè)未付的 款項 135600 9000 8100 銀行對賬單余額 加 :企業(yè)已收銀行未收的款項 減 :企業(yè)已付銀行未付的款項 137400 6000 6900 調(diào)節(jié)后的存款余額 136500 調(diào)節(jié)后的存款余額 136500 第三章 ? 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只能用于檢查記賬的正確與否 ?不能用于登記帳簿 。 ? 三 、 其他貨幣資金 ? 其他貨幣資金的概念及種類 ? 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金。 ? 包括： ? （ 1）、外埠存款 ? （ 2）、銀行匯票存款 ? （ 3）、銀行本票存款 ? （ 4）、信用卡存款 ? ? ? （ 5）、 信用證保證金存款 ? （ 6）、存出投資款 ? 其他貨幣資金的核算 ? 設(shè)置“其他貨幣資金”總帳，該帳戶下設(shè)六個明細帳進行核算。 ? 其他貨幣資金賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、用途。 其他貨幣資金 概括地說，其他貨幣資金 的核算主要有三類業(yè)務(wù)： （ 1）其他貨幣資金的 形成和補充： 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （ 2）其他貨幣資金的支付：