【正文】 第二章貨幣資金 例 21 ： A企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金 1 000元。 例 22： A企業(yè)辦公用品一批，金額 800元，用現(xiàn)金支付。 例 23: A企業(yè) 2022年 5月 6日銷售商品一批，價款 100 000元，增值稅 17 000元，款項已全部收存銀行。 A企業(yè)如何作會計分錄。 ? 一 .判斷題 : ? ,都不得從本單位的現(xiàn)金收支坐支現(xiàn)金 ( ) ? 取的賬戶 ,按照規(guī)定 ,企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過基本存款賬戶辦理（） ? ，對發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理（） 二 .會計分錄： ? ,取得租金 150元 (不考慮應(yīng)交稅 ) ? ,發(fā)現(xiàn)短款 120元 ,原因待查 ? ,發(fā)現(xiàn)上述短款應(yīng)屬于保險公司賠償?shù)牟糠?. ? : 庫存現(xiàn)金 150 ? 貸 :其他業(yè)務(wù)收入 150 ? :待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損 溢 120 ? 貸 :庫存現(xiàn)金 120 ? :其他應(yīng)收賬款 應(yīng)收保險賠款 120 ? 貸 :待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 ? 120 ?例 24 A公司 2022年 11月 20日向 D公司銷售產(chǎn)品一批，貨款為 100 000元，適用的增值稅率為 17﹪ ，收到 D公司簽發(fā)的 3個月期商業(yè)承兌不帶息商業(yè)匯票抵付產(chǎn)品款 。編制會計分錄 . （ 1）銷售實現(xiàn)時 。 （ 2） 3個月后，該票據(jù)到期，甲公司收回票面金額 117 000元存入銀行 。 （ 3） 若 3個月后，該票據(jù)到期， D公司無力償還票款 . (1)借：應(yīng)收票據(jù) —— D公司 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000 (2)借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收票據(jù) —— D公司 117 000 (3)借：應(yīng)收賬款 117 000 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 ? 例 25 A公司銷售商品 ,收到貨款 20 000元 ,增值稅 3 400元 ,以商業(yè)匯票結(jié)算 . 收到 8月20日簽發(fā)的面值為 23 400元，年利率為10%，當年 11月 26日到期的商業(yè)匯票一張。A公司因資金緊張于當年 9月 25日持票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 12%，不帶追索權(quán)。 ? 會計分錄： ? =23 400+23 400 10% 98/360 ? =23 400 + 637 = 24 037(元 ) ? =24 037 12% (9836)/360=(元 ) ? = 24 037— = 23 (元 ) ? 4. 賬務(wù)處理 ? 1)取得 ? 借 :應(yīng)收票據(jù) 23 400 ? 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 20 000 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅 ） 3 400 ? 2）確認貼現(xiàn)日應(yīng)計提的利息 ? 借 :應(yīng)收票據(jù) (利息 ) 234 (23 400 10% 36/360) ? 貸 :財務(wù)費用 234 ? 3)貼現(xiàn)日 ? 借：銀行存款 23 ? 財務(wù)費用 (23 — 23 634) ? 貸 :應(yīng)收票據(jù) 23 634 (234+23 400) ? 例 26 A公司銷售給 B公司甲產(chǎn)品一批計200 000元，專用發(fā)票中注明的增值稅為 34 000元，以銀行存款代墊運雜費 20 000元。上述款項采用托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算，10天后收回貨款并存入銀行，據(jù)此應(yīng)編制會計分錄如下： ? : ? 借：應(yīng)收賬款 —— B公司 254 000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 34 000 ? 銀行存款 20 000 ： ? 借：銀行存款 254 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 —— B公司 254 000 例 27 A公司銷售給 C公司乙產(chǎn)品一批計 100 000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“ 2/10，N/30”，適用的增值稅率為 17%，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)。編制如下會計分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 — C公司 117 000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 17 000 10天內(nèi)收到 : ? 借：銀行存款 114 660 ? 財務(wù)費用 2 340 ? 貸：應(yīng)收賬款 — C公司 117 000 10天收到貨款： ? 借：銀行存款 117 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 — C公司 117 000 ? 例 28 B企業(yè) 2022年年初 “ 壞賬準備 ”賬戶貸方余額為 2 500元，并采用按應(yīng)收賬款余額的 5%來估計壞賬。 ?1)2022年年末應(yīng)收賬款余額為 60 000元，估計的壞賬準備數(shù)額為 3 000元； 期末實際計提的金額 =期末估計應(yīng)計提的金額 — 壞賬準備貸方余額 + 壞賬準備借方余額 =30002500 = 500（元） 。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 —— 壞賬損失 500 ? 貸：壞賬準備 500 ? 2） 2022年 6月確認并注銷壞賬 3 800元，2022年年末應(yīng)收賬款余額為 40 000元，估計的壞賬準備數(shù)額為 2 000元 （ 40000 5%）； ★ 壞賬發(fā)生時： ? 借：壞賬準備 3 800 ? 貸：應(yīng)收賬款 —— 單位 3 800 ★ 期末 “ 壞賬準備 ” 借方余額 =38003000=800(元 ) ? 本期實際計提 = 800+2 000 =2 800元 ? 借：資產(chǎn)減值損失 —— 壞賬損失 2 800 ? 貸：壞賬準備 2 800 ? 例 29 A企業(yè)經(jīng)銀行核準供應(yīng)部門的備用金定額為 1000元。 ? （ 1） 2022年 5月 1日，以現(xiàn)金撥付供應(yīng)部門備用金 1 000元 。 ? （ 2） 5月 15日，供應(yīng)部門送來報賬發(fā)票，金額 800元。經(jīng)審核無誤，當即以現(xiàn)金 800元補足其備用金定額 ? (1)借：備用金 —— 供應(yīng)部門 1 000 ? 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 ? (2)借：管理費用 800 ? 貸：庫存現(xiàn)金 800 例 210 1) A企業(yè) 2022年 4月 8日根據(jù)合同規(guī)定向 B企業(yè)預(yù)付甲商品的貨款 30 000元 . ? 2) 5月 12日收到甲商品，價款為 40 000元，增值稅額 6 800元 . ? 3) 5月 15日向 B企業(yè)補付貨款。 ? 1)借：預(yù)付賬款 —— B企業(yè) 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 ? 2)借：原材料 40 000 ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅 )6 800 ? 貸：預(yù)付賬款 —— B企業(yè) 46 800 3) 借：預(yù)付賬款 —— B企業(yè) 16 800 ? 貸：銀行存款 16 800 (46 800— 30 000) ? 第 三 章存貨 ? 例 31 9月 2日，從本地購入 A材料一批，價款40000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額 6800元，材料已驗收入庫，發(fā)票等結(jié)算憑證同時收到，貨款已通過銀行支付。 ? ? 借：原材料 40 000 ? 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6 800 ? 貸：銀行存款 46 800 例 329月 4日，從天津采購 A材料一批，價款10000元，增值稅專用發(fā)票上中注明的進項稅額為 1700元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)到達，貨款已經(jīng)通過銀行支付，并同時支付運費800元，但商品尚未達到。 ? 借：在途物資 10 800 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700 ? 貸：銀行存款 12 500 ★ 若 9月 10日，貨到并驗收入庫。 ? 借：原材料 —— A材料 10 800 ? 貸：在途物資 10 800 ? 例 33（ 1） 9月 4日，采購 A材料一批，價10000元，增值稅專用發(fā)票上的進項稅額為1700元，結(jié)算憑證已經(jīng)到達，貨款已經(jīng)通過銀行支付，并同時支付運費 800元，但商品尚未達到。該材料計劃成本為 11 000元。 ? 借：材料采購 10 800 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700 ? 貸：銀行存款 12 500 ? （ 2） 9月 10日，購進的 A材料到貨并驗收入庫。 ? 借：原材料 —— A材料 11 000（計劃） ? 貸：材料采購 10 800（實際） ? 材料成本差異 200（差額） ? 例 34 ? 甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷商品，合同規(guī)定，乙企業(yè)作自營業(yè)務(wù)處理。甲企業(yè)撥付給乙企業(yè)的成本為 140 000元，合同規(guī)定的代銷價為 150 000元（不含稅），乙企業(yè)的實際銷售價為 155 000元 (不含稅 )，編甲企業(yè)的分錄。 （ 17%增值稅率）。 （ 1）甲撥交商品時 借 :發(fā)出商品 —— 委托代銷商品 140 000 貸：庫存商品 140 000 (2)甲收到代銷清單時： ? 借：應(yīng)收賬款 175 500 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 25 500 ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 140 000 ? 貸：發(fā)出商品 —— 委托代銷商品 140 000 (3)乙付款時： ? 借：銀行存款 175 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 175 000 例 35 某企業(yè)發(fā)生下列與存貨跌價有關(guān)的事項，采用備抵法進行會計處理 （不考慮增值稅）。 ? （ 1） 2022年末某批庫存商品因陳舊，其總市價為 80 000元，總成本為 100 000元； 借 :資產(chǎn)減值損失 — 存貨減值損失 20 000 ? 貸：存貨跌價準備 20 000 ? （ 2） 2022年上述商品削價出售，取得收入78 000元。 ? 借：庫存現(xiàn)金