整體預(yù)算與責(zé)任會計(已修改)
2025-01-19 09:20 本頁面
【正文】 Chapter 6 Master Budget and Responsibility Accounting 整體預(yù)算與責(zé)任會計 Understand what a master budget is and explain its benefits 瞭解何謂整體預(yù)算並解釋其利益 Learning Objective 1 ? 預(yù)算是 (a)以數(shù)量表達(dá)管理當(dāng)局在特定期間所預(yù)期進(jìn)行之活動計劃，與 (b)協(xié)助並協(xié)調(diào)完成計畫所需事項。 ? 預(yù)算同時涵蓋計畫的財務(wù)與非財務(wù)面，並作為公司下一期間遵行的藍(lán)圖。 ? 財務(wù)面之預(yù)算為對未來攸關(guān)收益、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況之預(yù)期，以數(shù)量化之資訊表達(dá)。非財務(wù)面之預(yù)算，如製造或出售之單位數(shù)、員工人數(shù)及新產(chǎn)品問世的數(shù)目。 預(yù)算 Budgets 編製預(yù)算循環(huán) （ Budgeting Cycle） ：遵循的步驟 Step 1:Performance planning. 將組織與各個下屬單位 (如部門與分支 )視為一體的 規(guī)劃績效 。 Step 2︰ Providing a frame of reference. 提供參考架構(gòu) ， 將預(yù)算作為一套特定之期望 ， 以便 與實際結(jié)果比較 。 Step 3︰ Investigating 。 Step 4︰ Corrective action. 於調(diào)查後進(jìn)行改正行動 。 Step 5︰ Planning 。 The Master Budget 整體預(yù)算 Master Budget 整體預(yù)算是管理當(dāng)局對未來一段期間 (通常為一年 )之經(jīng)營及財務(wù)計畫，所彙 整成套的預(yù)算財務(wù)報表。 Operating Decisions 營業(yè)決策：強(qiáng)調(diào)有限資源 之使用 。 Financial Decisions 財務(wù)決策：著重如何籌措 購買資源之資金 。 Describe the advantages of budgets 說明預(yù)算之優(yōu)點 Learning Objective 2 預(yù)算有何優(yōu)點？ What are the Advantages of Budgets? strategic planning. 強(qiáng)迫策略規(guī)劃並執(zhí)行計畫 。 a framework for judging performance. 提供評估績效架構(gòu) 。 employees and managers. 激勵員工與管理人員 。 coordination and munication 促進(jìn)組織內(nèi)各下屬單位之溝通與 協(xié)調(diào) 。 預(yù)算有何優(yōu)點？ What are the Advantages of Budgets? 策略、規(guī)劃與預(yù)算 Strategy、 Planning and Budgets ? 策略是指組織如何在符合本身能力與市場機(jī)會的情況下，完成其目標(biāo)。 ? 組織策略分析同時影響長期與短期規(guī)劃。 ? 計畫一旦定位，組織即可利用這些計畫的預(yù)算來評估績效。 ? 預(yù)算可以克服使用過去績效作為判斷實際結(jié)果基礎(chǔ)之兩項重要限制： （ 1）過去之表現(xiàn)摻入過去失誤與未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的因素 。 （ 2）所預(yù)期的未來與過去大不相同。 策略、規(guī)劃與預(yù)算 Strategy 、 Planning and Budgets Strategy Analysis 策略分析 Longrun Planning 長期規(guī)劃 Shortrun Planning 短期規(guī)劃 Longrun Budgets 長期預(yù)算 Shortrun Budgets 短期預(yù)算 預(yù)算管理 ? 預(yù)算編製須耗許多時間管理。 ? 高階主管希望低階層管理人員參與預(yù)算編製，可創(chuàng)造低階層管理人員間，對預(yù)算較大的投入愈責(zé)任感。 ? 預(yù)算編製制度的優(yōu)點多於所耗的成本。 ? 預(yù)算編製須管理高層的支持。 ? 預(yù)算不應(yīng)僵硬地管理。 預(yù)算期間 Time Coverage of Budgets Budgets typically have a set time period (month, quarter, year). 預(yù)算通常具有一段期間 (月 ,季 ,年 ) 。 This time period can itself be broken into subperiods. 預(yù)算期間可以再細(xì)分 (如一年分十二個期間 ) 。 The most frequently used budget period is one year. 預(yù)算編列最常使用之期間為一年 。 Businesses are increasingly using rolling budgets. 使用滾動預(yù)算 (continuous budget持續(xù)預(yù)算 )之企業(yè) 日益增加 。 滾動預(yù)算 continuous budget ? 滾動預(yù)算是以未來特定期間為一期，於一個月、一季或一年終了時，隨即加上新的一個 新的月份、新的一季或新的一年，並將已結(jié) 束的月份、季或年度預(yù)算抽出，以下則以此 類推。 ? 滾動預(yù)算永遠(yuǎn)為未來固定的一月、一季或一年。 Learning Objective 3 Prepare the operating budget and its supporting schedules 編製營業(yè)預(yù)算與其補(bǔ)充報表 營業(yè)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算 ? 營業(yè)預(yù)算 預(yù)算損益表與其附表合稱營業(yè)預(yù)算，這些附表為價值鏈中，從研究與發(fā)展到顧客服務(wù)等各企業(yè)功能的預(yù)算。 ? 財務(wù)預(yù)算 係整體預(yù)算中由資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表與預(yù)算現(xiàn)金流量表組成。財務(wù)預(yù)算著重營業(yè)與資本支出計畫如何對現(xiàn)金產(chǎn)生影響。 編製營業(yè)預(yù)算之步驟 ? 編製收入預(yù)算 ? 編製生產(chǎn)預(yù)算（以單位數(shù)表示） ? 編製直接材料耗用預(yù)算與直接材料進(jìn)貨預(yù)算 ? 編製直接人工預(yù)算 ? 編制製造費(fèi)用預(yù)算 編製營業(yè)預(yù)算之步驟 ? 編製期末存貨預(yù)算 ? 編製銷或成本預(yù)算 ? 編製非生產(chǎn)成本預(yù)算 ? 編製預(yù)算損益表 營業(yè)預(yù)算釋例 Operating Budget Example Hawaii Diving expects 1,100 units to be sold during the month of August 2022. Selling price is expecte
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