【正文】 財(cái)務(wù)和會計(jì)基礎(chǔ) 本章教學(xué)大綱 ： ? 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論 ? 財(cái)務(wù)管理學(xué)的基礎(chǔ)知識 ? 成本管理基礎(chǔ)知識 ? 個(gè)人（家庭）理財(cái)與企業(yè)財(cái)務(wù)之間的區(qū)別和聯(lián)系 本次授課重點(diǎn)： ? 熟悉各會計(jì)要素的內(nèi)容及特征 ? 掌握財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 ? 掌握貨幣時(shí)間價(jià)值的分類及計(jì)算 ? 掌握資金成本的計(jì)算 ? 掌握財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)分類 ? 熟悉成本管理的內(nèi)容分類，掌握量本利分析方法 ? 掌握個(gè)人財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)的區(qū)別 本章考點(diǎn) ： ? 往年題庫匯總分析： ? ? ? ? ? 本次授課目標(biāo)： ? 熟悉并掌握教材中涉及的會計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)的基礎(chǔ)知識 ? 比較分析個(gè)人（家庭）理財(cái)與企業(yè)財(cái)務(wù)之間的區(qū)別和聯(lián)系 ? 樹立起運(yùn)用財(cái)務(wù)與會計(jì)知識為個(gè)人（家庭）理財(cái)?shù)穆殬I(yè)理念 第一節(jié) 會計(jì)基礎(chǔ)知識 ? 問題 1：什么是會計(jì)及其目標(biāo)？ ?會計(jì)通過一系列的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告程序，為政府、投資人、債權(quán)人提供有關(guān)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的重要信息。（信息系統(tǒng)論） ?會計(jì)是一種國際通用的商業(yè)語言。 ? 問題 2：理財(cái)規(guī)劃師如何利用會計(jì)知識（作用）？ ?利用會計(jì)信息分析投資對象而進(jìn)行選擇。 ?舉例： A和 B企業(yè)在資產(chǎn)規(guī)模相似的情況下同時(shí)獲得凈利潤 1000萬， A的盈利主要來自產(chǎn)品銷售收入， B的盈利主要來自出售某生產(chǎn)廠房的偶然所得。 ?分析客戶的財(cái)務(wù)狀況，為其編制個(gè)人資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，并以這些報(bào)表為基礎(chǔ)進(jìn)行分析和判斷。 第一單元 會計(jì)核算 ? 現(xiàn)代會計(jì)不但需要在許多場合運(yùn)用估計(jì)和判斷，并且整個(gè)結(jié)構(gòu)是建立在一系列的一般假設(shè)的基礎(chǔ)上，換句話說，要有一些基本前提和假定支持會計(jì)人員對價(jià)值、成本、收益等做出特定結(jié)論。否則，這些結(jié)論將難以成立 …… 沒有這些假定，會計(jì)實(shí)務(wù)就不可能順利進(jìn)行。 ? —— 佩頓（ 1922） 一、會計(jì)核算的基本前提（假設(shè)）與基礎(chǔ) 會計(jì)基本假設(shè)與基礎(chǔ) 會計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營 會計(jì)分期 貨幣計(jì)量 會計(jì)基礎(chǔ) （一）會計(jì)主體 ? 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定： ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 ? 會計(jì)主體：會計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織 ?會計(jì)主體與法律主體 ?母公司報(bào)表與集團(tuán)合并報(bào)表 ? 意義： ? 明確了核算的空間范圍，解決了會計(jì)核算誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰記賬的問題。 ? 是持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)和全部會計(jì)質(zhì)量質(zhì)量要求原則建立的基礎(chǔ)。 （一）會計(jì)主體 ? 理財(cái)規(guī)劃師的視角： ?將個(gè)人和家庭作為理財(cái)?shù)闹黧w ?個(gè)人和家庭的財(cái)務(wù)收支作為核算對象 （二）持續(xù)經(jīng)營 ? 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定： ? 企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。 ? 持續(xù)經(jīng)營： ? 在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。 ? 意義： ? 明確了會計(jì)核算的時(shí)間范圍和內(nèi)容（資金正常運(yùn)動期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動）。 ?是“會計(jì)分期”假設(shè)和配比原則等建立的基礎(chǔ)。 ?舉例：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 （二）持續(xù)經(jīng)營 ? 理財(cái)規(guī)劃師的視角： ?在假定個(gè)人的財(cái)務(wù)收支活動是一個(gè)持續(xù)不斷的過程的基礎(chǔ)上，為客戶制定長期的理財(cái)規(guī)劃。 （三）會計(jì)分期 ? 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 ? 會計(jì)分期：把 企業(yè) 持續(xù)不斷 的 生產(chǎn)經(jīng)營過程（ 資金運(yùn)動 ）劃分為較短的相對等距的會計(jì)期間 。 ? 會計(jì)期間分為年度和中期。 ?會計(jì)年度：我國以公歷年度作為會計(jì)年度， 1/1— 31/12。 ?會計(jì)中期是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間。 （三）會計(jì)分期 ? 意義： ?解決了會計(jì)核算的基本程序，明確了何時(shí)記賬、算賬和報(bào)賬。 ?可以 分期結(jié)算賬目 、 編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 ，提供會計(jì)信息 。 ?使權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則等原則的建立成為可能。 （三）會計(jì)分期 ? 理財(cái)規(guī)劃師視角： ?定期對既定的理財(cái)規(guī)劃進(jìn)行階段性總結(jié)，并可在原規(guī)劃基礎(chǔ)上做適當(dāng)彈性調(diào)整。 ?對理財(cái)長期規(guī)劃的進(jìn)一步細(xì)化，可以增強(qiáng)其適用性和可操作性。 （四）貨幣計(jì)量 ? 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。 ? 以貨幣為主要計(jì)量單位（輔之以實(shí)物量、勞動工時(shí)等計(jì)量單位）記錄和反映會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 ? 采用幣值穩(wěn)定的貨幣為前提。（ 幣值不穩(wěn)定的處理 ） （四）貨幣計(jì)量 ? 意義： ?貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會計(jì)要素，也便于綜合。 ?使歷史成本原則、可比性原則等原則的建立成為可能。 （四）貨幣計(jì)量 ? 記賬本位幣的選擇： ?企業(yè)會計(jì)核算應(yīng)該以人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選擇某種外幣為記賬本位幣，但編制的會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 ? 理財(cái)規(guī)劃師視角： ?對理財(cái)規(guī)劃的制定和定期評價(jià)應(yīng)使用既定的貨幣，該貨幣的選擇既要滿足客戶的使用習(xí)慣，也要滿足“幣值穩(wěn)定”假設(shè)。 （五）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制、應(yīng)收應(yīng)付制） ? 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 ? 定義：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；反之，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在當(dāng)期收付也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。 ? 收付實(shí)現(xiàn)制：完全以款項(xiàng)的實(shí)際收付日期來確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。 21 兩種記賬基礎(chǔ)的比較 事項(xiàng) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制 收入 支出 收入 支出 銷售貨物 5000元， 貨款尚未收到 5000 － 收到前期貨款 8000元 － 8000 年初支付全年訂 閱報(bào)刊費(fèi) 1200元 100 1200 預(yù)提銀行借款利 息 1000元 1000 － （五）權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 理財(cái)規(guī)劃師視角： ?用收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制的觀點(diǎn)選擇投資對象。 ?個(gè)人及家庭的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為簡單，一般情況下，收付實(shí)現(xiàn)制足以滿足其記錄、核算的需要。因此，收付實(shí)現(xiàn)制是理財(cái)規(guī)劃師更多采納的會計(jì)核算基礎(chǔ)。 23 會計(jì)核算原則 （會計(jì)信息質(zhì)量要求） ? 真實(shí)性原則 ? 相關(guān)性原則 ? 明晰性原則 ? 可比性原則 ? 實(shí)質(zhì)重于形式原則 ? 重要性原則 ? 謹(jǐn)慎性原則 ? 及時(shí)性原則 ： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。 會計(jì) 核算 停 虛假 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 停 虛假 會計(jì)信息 會計(jì) 報(bào)告 ： 企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評價(jià)或者預(yù)測。 投資者和債權(quán)人等 其他方面 國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門 會計(jì) 信息 企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者 企業(yè)提供的的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和運(yùn)用。 ： 企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 ●同一企業(yè)在不同時(shí)期的縱向可比； ●不同企業(yè)在同一時(shí)期的橫向可比。 橫向可比 縱向可比 ★ 如提取固定資產(chǎn)折舊方法的使用等 ： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的的法律形式作為依據(jù)。（會計(jì)與法律區(qū)別?。? 企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 ： 又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則。企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 一、 會計(jì)對象 ▲ 會計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容（客體）。 ▲ 社會再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動。 會 計(jì) 核算 監(jiān)督 資金運(yùn)動 第二單元 會計(jì)要素 ● 資金 ：社會再生產(chǎn)過程中各種物資的貨幣表現(xiàn)及貨幣本身。是會計(jì)主體進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營或其他經(jīng)濟(jì)活動的前提。 ● 資金運(yùn)動 ：在使用中發(fā)生的形態(tài)上的序列變化過程。 34 二、會計(jì)要素 會計(jì)要素 負(fù)債 (負(fù)債 ) 資產(chǎn) (資產(chǎn) ) 所有者權(quán)益 (凈資產(chǎn) ) 收入 (收入 ) 利潤 (結(jié)余 ) 費(fèi)用 (支出 ) （一）資產(chǎn) ? 資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 2. 資產(chǎn)的基本特征 A 過去的交易或事項(xiàng)形成 C 必須為一定的會計(jì)主體所擁有或控制 B 預(yù)期能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益 資產(chǎn) D 可用貨幣計(jì)量 （二）負(fù)債 負(fù)債是指由過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。 A 是由過去的交易 、 事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)義務(wù) 負(fù) 債 B 將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以償還 C 清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) （三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的 “ 本錢 ” 所有者權(quán)益 A 投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)