非貨幣性資產(chǎn)交換(28)(已修改)
2025-01-19 00:43 本頁面
【正文】 第九章 非貨幣性資產(chǎn)交換 鄧帆帆 人是資產(chǎn)嗎 ？ ? 山東航空彩虹公務(wù)機公司受讓 16名飛行員 ? 償還山東航空 ? 飛行員定價 ? 苗圃 約翰 特拉沃塔 第一節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換概述 相 對 概 念 貨幣性資產(chǎn) ?非貨幣性資產(chǎn) 現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、 其他貨幣資金） 固定或可以確定金額的資產(chǎn) （應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、 準備持有至到期投資 ） 存貨、工程物資 固定資產(chǎn)、在建工程 無形資產(chǎn) 股權(quán)投資 不準備持有至到期的債券 投資 區(qū)別 非貨幣性資產(chǎn)交換 貨幣性資產(chǎn)交換 非貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn) （換入、換出） 貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn) （放棄、換入） 購買 交換中是否有現(xiàn)金的流入或流出 換入資產(chǎn)及換出資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同 貨幣資產(chǎn)交換與非貨幣資產(chǎn)交換的劃分標準不同 ＜ 25%參考比例 補價 本企業(yè)交換代價的 公允價值 X100% ＜ 25% （換出資產(chǎn) +支付補價） 非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理 ? 注意：①站在兩個企業(yè)的角度 ? ②同時進行，換出資產(chǎn)賬上清除 ? 換入資產(chǎn)入賬（目標） 換入、換出資產(chǎn)以什么計量屬性確定 公允價值計量和賬面價值計量的選擇 商業(yè)實質(zhì)的判斷 公允價值計量：交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值可以可靠計量 賬面價值計量：交換不具有商業(yè)實質(zhì) 換入資產(chǎn)的入賬價值 換入資產(chǎn)的入賬價值要以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ) . 不涉及補價 換入資產(chǎn)入賬價值 =換出資產(chǎn)公允價值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費 可抵扣的增值稅進項稅額 涉及補價 （ 1）支付補價 換入資產(chǎn)入賬價值 =(換出資產(chǎn)公允價值 +支付的補價 )+應(yīng)支付的相關(guān)稅費 可抵扣的增值稅進項稅額 （ 2）收到補價 換入資產(chǎn)入賬價值 =(換出資產(chǎn)公允價值 收到的補價 )+應(yīng)支付的相關(guān)稅費 可抵扣的增值稅進項稅額 采用公允價值計量模式 換出資產(chǎn) 的公允價值與賬面價值的差額處理 : 換 出 資 產(chǎn) 存貨 固定資產(chǎn) \無形資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 視同銷售 投資收益 營業(yè)外收入 /支出 固定資產(chǎn)清理 情況一：存貨與存貨交換 A公司賬戶處理： 借： 存貨 B（倒擠） 應(yīng)交稅 增（進） （存貨 B公允價值 /計稅價格 X17%） 銀行存款 （收到補價） 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 /其他業(yè)務(wù)收入 （存貨 A公允價值） 應(yīng)交稅 增（銷） （收入 /計稅價格 X17%） 銀行存款 （運費） 公允價值計量屬性 92 銀行存款 （支付補價） 借：主營業(yè)務(wù) /其他業(yè)務(wù)成本 （倒算） 存貨跌價準備 A 貸： 存貨 A（存貨 A賬面余額） 存貨 A 存貨 B B公司 A公司 視同銷售 公允價值計量屬性公式： 換入資產(chǎn)入賬價值 =換出資產(chǎn)公允價值 +支付稅費 +支付補價 +支付運費 可抵扣進項稅 收到補價 以換出資產(chǎn)的公允價值作為確定換入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ) 例： 交換具有商業(yè)實質(zhì) A公司 B公司
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