企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告大綱(已修改)
2025-01-18 22:05 本頁面
【正文】 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析授課提綱 主講人：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 國際工商管理學(xué)院 張新民 參考資料 ? 張新民編著： 《 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析 》 ，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社， 2022年 2月版。 引子 與財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 2022年 8月份，上市公司“銀廣夏”因財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)虛假而引起軒然大波。 ? 2022年，在美國上市的“網(wǎng)易”因形成利潤的內(nèi)容中出現(xiàn)巨額“易貨貿(mào)易收入”和“意向收入”而遭處理。因而有人說：給中國人民講故事還行，給美國人民講故事，人家不聽！ 引子 與財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 2022年 1月，對(duì)上市公司“泰安魯潤”的年報(bào)進(jìn)行審計(jì)事務(wù)所，出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。企業(yè)監(jiān)事會(huì)為企業(yè)進(jìn)行了辯解。 ? 眾多上市公司關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的說明都有極為類似的表白：關(guān)聯(lián)交易均屬正常活動(dòng)，未損害本公司利益。 引子 與財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 廣東科龍電器 1999年年報(bào)中，在企業(yè)產(chǎn)銷與1998年沒有出現(xiàn)重大變化的情況下，上市公司現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”約為 48億元，比 1998年（約為 26億元）高出 22億多；資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”年末（ ）比年初（ ）相差將近 10億元，但是，現(xiàn)金流量表中的“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”卻為 。 引子 與財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 還是科龍電器 1999年年報(bào)：在 1999年年末債權(quán)、存貨和長期投資規(guī)模與年初出現(xiàn)不同情況變化的條件下，其“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”的年末與年初金額竟然相同！“壞賬準(zhǔn)備”竟然不多不少，相差整整 1千萬元！ ? 從事報(bào)表審計(jì)的事務(wù)所 — 安達(dá)信華強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確認(rèn)報(bào)表“在所有重大方面公允地反映了”財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果后，出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 引子 與財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 1998年報(bào)載：在生產(chǎn)“非常可樂”以前，娃哈哈公司的財(cái)務(wù)狀況非常好，資產(chǎn)負(fù)債率為零。 ? 焦點(diǎn)訪談披露：吉林省四平市政府提出“抽吉牌煙、愛四平市”的口號(hào)，號(hào)召四平市人民抽吉牌煙。 引子 與財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 報(bào)載：在彩電企業(yè)降價(jià)后，八家生產(chǎn)彩管的企業(yè)宣布停產(chǎn)一個(gè)月。理由是他們的產(chǎn)品無降價(jià)空間。 ? 某總經(jīng)理因企業(yè)的利潤較高，但無可供支配的現(xiàn)金，便責(zé)問其財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人：你們把利潤弄到哪里去了？ 引子 與財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 2022年 3月 20日，某企業(yè)向銀行提交了一份母公司 1999年底的合并資產(chǎn)負(fù)債表。銀行工作人員問：你的資本公積（ 3億元）哪里去了？答：我投到在建工程（ 3億元）里邊去了。 ? 某著名企業(yè)負(fù)責(zé)人說：企業(yè)資不抵債不一定破產(chǎn)清算，但企業(yè)如果沒有現(xiàn)金流量，就一定破產(chǎn)清算。 引子 與財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 1999年上半年，某文章說：我國上市公司企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況令人擔(dān)憂：企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量之和小于零。 ? 某股評(píng)人士說： A企業(yè)股票的市場價(jià)值為每股 10元，企業(yè)的每股收益為 。該股票的市盈率為 20倍，股價(jià)因此而有較大的上揚(yáng)空間。 引子 與財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)有關(guān)的現(xiàn)實(shí)問題 ? 有人說：債轉(zhuǎn)股能改善原債務(wù)企業(yè)的盈利水平。 ? 我國新近修訂的 《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 ? 著名教練馬俊仁將其配方以 1000萬的價(jià)格售予今日集團(tuán)，后又以無形資產(chǎn)入資的方式生產(chǎn)馬家軍 1號(hào)口服液。 一、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、財(cái)會(huì)與簿記的概念區(qū)別 ? 財(cái)務(wù)管理 ? 融資 （ 資本 、 負(fù)債 、 內(nèi)部積累 — 資本成本 、 資本結(jié)構(gòu) ） ? 投資 （ 投資方向 、 投資效益 ） ? 成果分配 一、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、財(cái)會(huì)與簿記的概念區(qū)別 ? 簿記：對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄：記帳 ? 會(huì)計(jì)：對(duì)記帳內(nèi)容的確認(rèn) （ 定性 ） 和計(jì)量 （ 定量 ） 體現(xiàn)企業(yè)管理層意圖 、 對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行包裝 ? 財(cái)會(huì) =財(cái)務(wù)管理 +會(huì)計(jì) 二、企業(yè)效益 ? 產(chǎn)出 — 投入：投入的可貨幣化和產(chǎn)出的多樣化與時(shí)點(diǎn)分布 ? 產(chǎn)出 /投入 ? 具體評(píng)價(jià)體系：以利潤為主導(dǎo)的指標(biāo)體系 — 導(dǎo)致企業(yè)必然追求利潤 三、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 會(huì)計(jì)收入不等于收入項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的貨幣流入：會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)關(guān)注銷售過程的完成與勞務(wù)提供過程的完成（三種情況）： ? 會(huì)計(jì)收入先于收入對(duì)應(yīng)的貨幣：賒銷 ? 會(huì)計(jì)收入晚于收入項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的貨幣流入：預(yù)收貨款 ? 會(huì)計(jì)收入收入項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的貨幣流入同時(shí)發(fā)生：現(xiàn)銷 三、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 會(huì)計(jì)費(fèi)用不等于費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的貨幣流出：會(huì)計(jì)費(fèi)用的確認(rèn)關(guān)注對(duì)實(shí)現(xiàn)銷售與勞務(wù)提供過程的貢獻(xiàn)（三種情況 ）： ? 會(huì)計(jì)費(fèi)用先于其貨幣流出：先耗用他人資源，后付款 ? 會(huì)計(jì)費(fèi)用晚于費(fèi)用對(duì)應(yīng)的貨幣流出：先購買，后使用 ? 會(huì)計(jì)費(fèi)用貨幣流出同時(shí)發(fā)生：小額費(fèi)用 三、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 會(huì)計(jì)利潤（在利潤表上）不等于利潤對(duì)應(yīng)的貨幣凈增加 ? 企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤應(yīng)當(dāng)付出的代價(jià)：稅務(wù)支出、現(xiàn)金股利的發(fā)放 三、企業(yè)利潤的確定原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 企業(yè)過度追求利潤可能產(chǎn)生的后果： ? 債權(quán)狀況質(zhì)量下降 ?
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