事業(yè)單位支出和凈資產(chǎn)(已修改)
2025-01-18 20:06 本頁(yè)面
【正文】 支出 ? 支出是指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和 其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)支。 ? 包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、撥出專(zhuān)款、專(zhuān)款支出等。 ? 一、撥出經(jīng)費(fèi)的核算 ? 撥出經(jīng)費(fèi)是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。 ? 賬戶(hù)設(shè)置： “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 撥出經(jīng)費(fèi) 借 貸 撥出經(jīng)費(fèi)的結(jié)算或減少 期末余額：撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù) 撥出經(jīng)費(fèi)的發(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” ? 核算： ? 事業(yè)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位預(yù)算的預(yù)算資金時(shí)記： ? 借：撥出經(jīng)費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? 收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi) ? 借：銀行存款 ? 貸： 撥出經(jīng)費(fèi) ? 期末，將 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 余額轉(zhuǎn)入結(jié)余 ? 借：事業(yè)結(jié)余 ? 貸：撥出經(jīng)費(fèi) ? 例 1 某事業(yè)單位撥付所屬單位經(jīng)費(fèi)130000元。 ? 借：撥出經(jīng)費(fèi) 130000 ? 貸：銀行存款 130000 ? 例 2 收到所屬單位退回的多余經(jīng)費(fèi)15000元。 ? 借：銀行存款 15000 ? 貸： 撥出經(jīng)費(fèi) 15000 ? 例 3期末，將 “ 撥出經(jīng)費(fèi) ” 余額 115000轉(zhuǎn)入結(jié)余。 ? 借：事業(yè)結(jié)余 115000 ? 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 115000 ? ? 撥出專(zhuān)款 ? 是指撥給所屬事業(yè)單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金。 ? 賬戶(hù)設(shè)置： “ 撥出專(zhuān)款 ” 貸 撥出專(zhuān)款 借 撥出專(zhuān)款的結(jié)算或減少 期末余額：撥出專(zhuān)款的累計(jì)數(shù) 撥出專(zhuān)款的發(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” ? 事業(yè)單位撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)記： ? 借：撥出專(zhuān)款 ? 貸：銀行存款 ? 所屬單位繳回余款 ? 借：銀行存款 ? 貸：撥出專(zhuān)款 ? 所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出時(shí) ? 借：撥入專(zhuān)款 ? 事業(yè)支出 ? 貸：撥出專(zhuān)款 所屬單位單獨(dú)報(bào)賬時(shí)，如專(zhuān)項(xiàng)資金是上級(jí)單位預(yù)算撥入的 屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專(zhuān)項(xiàng)撥款 ? 例 1，某事業(yè)單位 A向所屬單位轉(zhuǎn)撥財(cái)政部門(mén)撥入的課題經(jīng)費(fèi) 60000元。 ? 借：撥出專(zhuān)款 60000 ? 貸：銀行存款 60000 ? 專(zhuān)款支出的核算 ? 專(zhuān)款支出是指事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位，或者其他單位撥入的指定用途或項(xiàng)目并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù) 。 ? 設(shè)置賬戶(hù) “ 專(zhuān)款支出 ” 專(zhuān)款支出 借 專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)支的減少或報(bào)賬 期末余額： 專(zhuān)款支出 的累計(jì)數(shù) 專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)支的發(fā)生或增加 年終，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余” 貸 ? 例 8，單位用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需材料20220元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 ? 借：材料 20220 ? 貸：銀行存款 20220 ? 例 9，研究人員領(lǐng)用材料 15000元。 ? 借：專(zhuān)款支出 15000 ? 貸：材料 15000 ? 例 10，用專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入研究項(xiàng)目所需設(shè)備，價(jià)值 25000元。 ? 借：專(zhuān)款支出 25000 ? 貸；銀行存款 25000 ? 發(fā)生開(kāi)支時(shí)： ? 借：專(zhuān)款支出 ? 貸：銀行存款 ? 或現(xiàn)金 ? 或材料 ? 項(xiàng)目完工或結(jié)束時(shí)，向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)報(bào)賬時(shí)記： ? 借：撥入專(zhuān)款 ? 貸：專(zhuān)款支出 ? 例 11，按規(guī)定用現(xiàn)金發(fā)放研究人員的津貼 14000元。 ? 借：專(zhuān)款支出 14000 ? 貸：現(xiàn)金 14000 ? 例 12，研究項(xiàng)目完畢，依據(jù)專(zhuān)款支出實(shí)際數(shù) 54000元向上級(jí)單位報(bào)賬。 ? 借：撥入專(zhuān)款 54000 ? 貸：專(zhuān)款支出 54000 事業(yè)支出的核算 ? ? 事業(yè)支出是指事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。 ? 2．事業(yè)支出的列支報(bào)銷(xiāo)口徑 ? (1)對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，必須根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并經(jīng)領(lǐng)取人簽名后的憑證列報(bào)支出。 ? (
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