awp_編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作(已修改)
2024-12-07 19:48 本頁(yè)面
【正文】 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作 期末賬項(xiàng)調(diào)整 結(jié)賬 財(cái)產(chǎn)清查 期末賬項(xiàng)調(diào)整 由于會(huì)計(jì)分期假設(shè)的存在，為了使收入與費(fèi)用相配比，從而計(jì)算企業(yè)的盈利，客觀(guān)上要求按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在每一會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱(chēng)應(yīng)計(jì)制，是指以權(quán)利或者責(zé)任的發(fā)生與否為標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制也稱(chēng)現(xiàn)金制，是以收到或付出現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入與費(fèi)用，現(xiàn)金收入全部當(dāng)作收入、現(xiàn)金支出全部當(dāng)作費(fèi)用，無(wú)視與現(xiàn)金收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否已經(jīng)形成相應(yīng)的權(quán)利或者義務(wù)。 期末按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行的賬項(xiàng)調(diào)整包括大致四類(lèi)： (1) 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目：應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整；應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整。 （ 2）遞延項(xiàng)目：預(yù)付費(fèi)用的攤銷(xiāo)；預(yù)收收入的分配。 （ 3）其他項(xiàng)目：壞賬準(zhǔn)備；累計(jì)折舊。 （ 4）稅金和有關(guān)附加費(fèi)用。 利用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整 （ 1） 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目 ① 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整 [例 71] 新華公司 2021年 6月 1日從某企業(yè)租入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器 ， 租期一年 ， 月租金為 600元 ， 根據(jù)租賃合同 ， 租賃期滿(mǎn)一次性交付全部租金 新華公司租期內(nèi)各月末計(jì)提設(shè)備租金時(shí) ， 編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 600 貸：預(yù)提費(fèi)用 600 實(shí)際支付全部租金時(shí) ， 編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：預(yù)提費(fèi)用 7 200 貸：銀行存款 7 200 [例 72]新華公司月末預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期銀行借款利息 80 000元 。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 000 貸：預(yù)提費(fèi)用 80 000 ② 應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整 應(yīng)計(jì)收入是指本期已經(jīng)獲得、但尚未收到款項(xiàng)的收入。如向外單位提供勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)物資使用權(quán)利而尚未結(jié)算、尚未收到入賬的出租包裝物租金收入、出租固定資產(chǎn)收入等。 [例 73]紅星公司將一閑置未用的房屋出租給大宇公司作辦公用房，租期一年，月租金 16 000元，雙方商定，租金每季度交納一次，交納時(shí)間為季度終了后 3天內(nèi)。 故各月末確認(rèn)、記錄租金收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄 如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收大宇公司租金 16 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 —— 租金收入 16 000 紅星公司實(shí)際收到整個(gè)季度的租金時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 48 00
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