納稅籌劃技巧與實戰(zhàn)(已修改)
2025-10-23 21:02 本頁面
【正文】 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓 平 臺 1 聚成華企在線商學院 納稅籌劃技巧與實戰(zhàn) (下 ) 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓 平 臺 2 (5) 二點一線籌劃法 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓 平 臺 3 1. A公司從全國各地采血站采購新鮮人體血液 ， 經(jīng)過加工制作成血液制品（ 簡稱血制品 ） ， 產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各大醫(yī)藥公司 。 血制品增值稅稅率適17%， 從國內(nèi)采血站采購的血液無法取得增值稅專用發(fā)票 ， 唯一能抵扣的進項稅額只有公司水費 、 電費及修理用配件等 。 公司稅負高達 %。 為照顧血制品企業(yè)的高稅負問題 ， 財稅字 ［ 1994］ 004號 《 關于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知 》 中規(guī)定 ， 一般納稅人用人或動物的血液或組織制成的生物制品 ， 可按簡易辦法依照 6％ 征收率計算繳納增值稅 ， 并可由其自己開具專用發(fā)票 。 A公司為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要 ， 只好 “ 避輕就重 ” ， 一直適用 17%的增值稅稅率 。 2021年 A公司銷售收入 ， 繳納增值稅 4000余萬元 。 A. 改用簡易征稅方法 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓 平 臺 4 2. 對于 A公司的高稅負問題，只要采取 “ 二點一線 ” 就可以改按 6%的簡易征稅辦法，不僅使 A公司增值稅稅負大幅下降，而且使醫(yī)藥公司由原來按進銷（均不含稅）差價的 17%繳納增值稅，改為按進銷（含稅價）差價的 5%繳納營業(yè)稅。 籌劃前： A公司銷售給醫(yī)藥公司銷售金額 3億元，醫(yī)藥公司銷售給醫(yī)院 。 A公司應納增值稅＝ 30000 %＝ 3840（萬元） 醫(yī)藥公司應納增值稅＝（ 33000－ 30000） 17%＝ 510（萬元 ） 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓 平 臺 5 B. 通過盡量減少營業(yè)稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)而獲得稅負的減輕 1. 甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于 2021年 10月份開發(fā)了一幢寫字樓。公司售樓部與該市某工商所簽訂購房合同。合同規(guī)定，甲公司需要將寫字樓的二至三層共 5000平方米的辦公用房，按照工商所的要求進行裝修完畢后再銷售給工商所。總售價按每平方米 3600元計算，合計 1800萬元。甲公司將裝修工程承包給乙裝璜公司，承包總額 800萬元。 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓 平 臺 6 2. 甲公司 ?應納營業(yè)稅＝ 1800 5%＝ 90（萬元） ?應納城市維護建設稅＝ 90 7%＝ （萬元） ?應納教育費附加＝ 90 3%＝ （萬元） ?甲公司應納稅費合計＝ 90＋ ＋ ＝ 99（萬元） 3. 乙公司 ?應納營業(yè)稅＝ 800 3%＝ 24（萬元） ?應納城市維護建設稅 、應納教育費附加 ?乙公司應納稅費合計＝ 24＋ ＋ ＝ （萬元） 做最專業(yè) 、
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