【正文】 西安培華學院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計） 營改增對金地集團稅負影響的探析 17 屆本科生畢業(yè)論文 營改增對金地集團稅負影響的探析 作者姓名 胡梟杰 指導(dǎo)老師 張桂煥 二級學院 會計學院 專 業(yè) 會計 學 號 192230 西安培華學院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計） 營改增對金地集團稅負影響的探析 I 摘 要 營業(yè)稅改增值稅政策（以下簡稱“營改增”）自 2021 年 1 月 1日在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行試點，借此拉開了序幕。此“營改增”政策作為我國“十二五”期間加快財稅體制改革的一項重要內(nèi)容也是我國財稅領(lǐng)域最為重要的改革之一?！盃I改增”在行業(yè)稅負、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、經(jīng)濟增長等方面都有著重要影響；對于推行經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，推動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)主輔分離、專業(yè)化協(xié)作、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，起到的作用都非常大。在 2021 年政府工作報告中李克強總理宣布決定全面實施“營改增”，自 2021 年 5 月 1日起，試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、 金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。房地產(chǎn)作為我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)，影響國民經(jīng)濟、財政稅收、民眾生活等方面，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對于上下游行業(yè)的發(fā)展，居民生活水平的提高，地方財政收入的增收所起到了的作用不能忽視。房地產(chǎn)業(yè)“營改增”也已展開，房地產(chǎn)業(yè)的稅負肯定會發(fā)生一定的變化，而本文將通過文獻查閱的方法以金地集團為例來對“營改增”房地產(chǎn)企業(yè)稅負產(chǎn)生的影響進行探析。 關(guān)鍵詞 ： 房地產(chǎn)業(yè)；營改增；金地集團；稅負影響 西安培華學院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計） 營改增對金地集團稅負影響的探析 II 目 錄 目 錄 .......................................................... II 摘要 ............................................................ I 目錄 ........................................................... II 1 緒論 ........................................................... 1 研究背景與研究意義 ........................................... 1 研究背景 ................................................... 1 研究意義 ................................................... 2 研究思路與研究方法 ........................................... 2 研究思路 ................................................... 2 研究方法 ................................................... 3 論文的創(chuàng)新與不足 ............................................. 3 論文的創(chuàng)新 ................................................. 3 論文的不足 ................................................. 4 2我國房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展狀況和“營改增”的意義 ....................... 4 我國房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟地位 ....................................... 4 我國“營改增”在房地產(chǎn)業(yè)實施的制度背景 ....................... 8 增值稅在房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展歷程 ................................. 8 “營改增”對房地產(chǎn)業(yè)的意義 ................................. 9 3“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的稅負產(chǎn)生的影響 —— 以金地集團為具體例子 . 9 營業(yè)稅與增值稅的稅制差異 ..................................... 9 稅率 ....................................................... 9 計稅方法 .................................................. 10 價稅關(guān)系 .................................................. 11 金地集團房地產(chǎn)開發(fā)公司的基本情況 ............................ 12 金地集團的公司簡介 ........................................ 12 金地集團的稅收政策 ........................................ 12 “營改增”對金地集團的稅負所產(chǎn)生的影響 ...................... 17 西安培華學院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計） 營改增對金地集團稅負影響的探析 III 營業(yè)收入的變化 ............................................ 17 成本費用的變化 ............................................ 17 主營業(yè)務(wù)稅金及附加的變化 .................................. 17 所得稅變化的分析（營改增前后稅負的變化） .................. 18 轉(zhuǎn)讓自建或委托建造的房產(chǎn)的稅負變化 ........................ 19 轉(zhuǎn)讓外購或抵債所得的房產(chǎn)稅負變化 .......................... 21 4金地集團“營改增”之后的稅收籌劃政策及建議 .................... 22 金地集團“營改增”后的稅收 .................................. 23 金地集團“營改增”后合理避稅方面的建議 ...................... 23 總結(jié) ........................................................... 24 參考文獻 ....................................................... 25 致謝 西安培華學院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計） 營改增對金地集團稅負影響的探析 1 1 緒論 研究背景與研究意義 研究背景 “營改增”正式出臺前的發(fā)展歷程： 2021 年 1月 1日，國務(wù)院決定在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。 2021年 8月 1日至 2021年 12 月 31日，國務(wù)院擴大“營改增”試點至 10省市，內(nèi)容上新增了廣播影視作品的制作、發(fā)行、播放試點行業(yè)。到 2021 年 8 月 1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。 2021 年 1 月 1 日，國務(wù)院將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入“營改增”范圍。 2021 年 6 月 1日，國務(wù)院將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。 2021 年 5 月 1 日，國務(wù)院 決定將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。至此，所有營業(yè)稅所涉行業(yè)均完成“營改增”轉(zhuǎn)變，營業(yè)稅退出歷史舞臺。隨著市場經(jīng)濟的細化，營業(yè)稅和增值稅的性質(zhì)不同，導(dǎo)致營業(yè)稅的納稅人取得的增值稅應(yīng)稅貨物或者服務(wù)，不能進行抵扣，而增值稅納稅人取得的營業(yè)稅項目也不能抵扣，因此存在重復(fù)征稅問題。重復(fù)征稅的問題不能解決，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，同時也會阻礙市場投資的積極性。因此“營改增”的實行，使得投資人的投資能夠部分抵扣， 調(diào)動其投資的積極性。另外“營改增”的最大特點就是稅負的減少，由最開始的上海試點看，大約九成的納稅人稅負降低。雖然期間有小部分納稅人的稅負呈現(xiàn)上升趨勢，但是這是“營改增”大趨勢下不可避免的過渡期，“熬過”這段時期，這些“營改增”行業(yè)必定會享受到減稅的利益。因此在全面“營改增”的過渡期，相關(guān)部門還應(yīng)該妥善制定相關(guān)政策，切實考慮到所有納稅人的情況，真正做到確保稅負只減不增。 研究意義 隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，對“營改增”的重視程度越來越高，房地產(chǎn)企業(yè)對“營改增”的實行好像成了必然要面臨的改革。我國自改革開放以后經(jīng)濟迅速騰飛，西安培華學院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計） 營改增對金地集團稅負影響的探析 2 并逐步融入到全球經(jīng)濟一體化之中，同時也擺脫了傳統(tǒng)經(jīng)濟的束縛，進入到市場經(jīng)濟環(huán)境中。如此一來，我國很多稅收制度已經(jīng)難以滿足時代發(fā)展要求，特別是對于營業(yè)稅和增值稅而言，當前兩種已經(jīng)很難區(qū)分，這對我國國民經(jīng)濟帶來了不利影響。自房地產(chǎn)實行“營改增”改革后，根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定，在實行“營改增”之前的一年銷售額達到 500 萬人民幣以上的企業(yè)，必須要像國家稅務(wù)單位申請為一般納稅人，除此 之外，都是小規(guī)模納稅人。在沒有實行“營改增”之前，房地產(chǎn)企業(yè)是根據(jù)包含營業(yè)稅的銷售總收入來計算稅；“營改增”以后，計算依據(jù)要把增值稅從銷售收入中扣除因此營改增能夠適應(yīng)時代發(fā)展腳步，房地產(chǎn)企業(yè)必須引起重視，了解其對稅負的影響，以便做好應(yīng)對之策。有關(guān)“營改增”的相關(guān)規(guī)定，在真正實行的過程中，對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。所以，本文是拿金地集團為例，對“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)的稅負方面產(chǎn)生影響進行了闡述，之后又針對“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)實行中所帶來的稅收影響籌劃了相應(yīng)的對策，希望對今后我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有所幫助。 研究內(nèi)容與研究方法 研究內(nèi)容 本文著重于研究“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅負方面所產(chǎn)生的影響，具體拿金地集團房地產(chǎn)開發(fā)公司為研究對象，探析對其稅負產(chǎn)生的影響。本文先介紹一下我國房地產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中扮演的角色，“營改增”對房地產(chǎn)的意義，通過金地集團公司現(xiàn)有的具體案例進行分析了解稅負前后的變化以及與之相關(guān)的一系列變化，結(jié)合文獻查閱的資料，對“營改增”后的金地集團稅收籌劃并提出合理避稅若干建議。本文的具體安排如下： 第一章 緒論。主要闡述了研究的背景及研究意義、介紹了研究內(nèi)容和所采取研究方法，并指出了本文的創(chuàng)新點與不足點，列出了大致框架。 第二章 我國房地產(chǎn)業(yè)實行“營改增”的必要性分析。首先介紹了我國房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟地位以及發(fā)展歷史與現(xiàn)狀，然后是“營改增”在房地產(chǎn)業(yè)實施的制度背景，通過分析指出房地產(chǎn)業(yè)要實行“營改增”的必要性。 西安培華學院本科畢業(yè)論文 （設(shè)計） 營改增對金地集團稅負影響的探析 3 第三章 “營改增”對金地集團的稅負影響。首先大致解釋一下增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別和介紹本文重點研究對象金地集團公司的基本情況。