【正文】 學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì) (論文 ) 題 目： 企業(yè)偷漏稅手段及其防范 姓 名 ： 0000000 班級、學(xué)號 ： 00000000000 系 (部 ) ： 經(jīng)濟(jì)管理系 專 業(yè) ： 會計(jì)電算化 指導(dǎo)教師 ： 000000000 開題時(shí)間： 20211010 完成時(shí)間： 20211112 2021 年 11 月 12 日 課 題 企業(yè)偷漏稅手段及其防范 一、 課題 (論文 )提綱 現(xiàn)金交易，體外循環(huán) 隱匿賬證，銷毀證據(jù) 虛開代開，鋌而走險(xiǎn) 虛進(jìn)發(fā) 票，牟取暴利 我國的稅收管理體制存在的問題頗多 外商投資企業(yè)偷漏稅最嚴(yán)重 地方政府與企業(yè)之間存在經(jīng)濟(jì)“臍帶”關(guān)系 計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)和應(yīng)用各地區(qū)各自為政，形成不統(tǒng)一、封閉式局面 稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅人員素質(zhì)有待提高 稅務(wù)稽查的剛度和力度不夠 公民納稅意識不強(qiáng) 加強(qiáng)執(zhí)法，健全法律體系 建立涉外稅收管理水平。 加強(qiáng) 財(cái)政支出的監(jiān)督 技術(shù)創(chuàng) 提 高征稅人員的管理水平 新對傳統(tǒng)人工管理相結(jié)合 加強(qiáng) 執(zhí)法崗位責(zé)任制 營造良好的外部稅收環(huán)境 二、內(nèi)容摘要 1 稅收支撐著政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)。為了維護(hù)國家的權(quán)力與利益，應(yīng)該加大對企業(yè)偷漏稅行為的防范工作。本文以目前企業(yè)偷漏稅的手段 和 產(chǎn)生的原因?yàn)榍腥朦c(diǎn)，由此提出了相應(yīng)的防范偷漏稅款的有效措施，以 便能夠較好地運(yùn)用于實(shí)際，降低應(yīng)稅企業(yè)偷稅漏稅的可能性，還廣大納稅人一個(gè)公平、合理、清潔的納稅環(huán)境，以維護(hù)我國國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展 。 三、 參考文獻(xiàn) [1] 邱昌駒 。李秉常 。從偷漏稅的新特點(diǎn)看開展稅收大檢查的必要性 [J]。財(cái)會月刊 。1985 年 09 期 [2 ] 高元猛 。對改進(jìn)稅收征管工作 ,解決偷稅漏稅問題的探討 [J]。哈爾濱商 業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào) (社會科學(xué)版 )。1986 年 04 期 [3 ]胡勇輝 。當(dāng)前偷稅漏稅現(xiàn)象產(chǎn)生的原因及其防止措施 [J]。企業(yè)經(jīng)濟(jì) 。1986年 12 期 [4 ]馮希山 。如何加強(qiáng)建安企業(yè)的稅收征管 [A]。改革與探索 —— 吉林省稅務(wù)科研優(yōu)秀論文集 [C]。2021 年 [5 ]王武 蕭建 。偷稅漏稅 企業(yè)暗做“賬外賬” 稅務(wù)稽查 迫切需要搜查權(quán) [N]。市場報(bào) 。2021 年 [ 6 ]任紅波 。稅收國際化趨勢與我國涉外稅制改革 [D]。廈門大學(xué) 。2021 年 2 企業(yè) 偷漏稅手段及其防范 中文 摘要 ： 稅收支撐著政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)。為了維護(hù)國家的權(quán)力與利益，應(yīng)該加大對企業(yè)偷漏稅行為的防范工作。本文以目前企業(yè)偷漏稅的手段和產(chǎn)生的原因?yàn)榍腥朦c(diǎn)，由此提出了相應(yīng)的防范偷漏稅款的有效措施，以便能夠較好地運(yùn)用于實(shí)際，降低應(yīng)稅企業(yè)偷稅漏稅的可能性，還廣大納稅人一個(gè)公平、合理、清潔的納稅環(huán)境，以維護(hù)我國國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。 關(guān)鍵詞： 企業(yè)偷漏稅；手段；原因；對策 任何一個(gè)國家，一個(gè)政權(quán)，都是建立在賦稅的基礎(chǔ)之上。如果離開了賦稅的支持，其后果不堪設(shè)想。目前， 企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象比較普遍，給國家造成重大的經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會影響。企業(yè)為了達(dá)到偷漏稅目的，處心積慮地采取多種形式，想方設(shè)法地使用各種手段。 1． 企業(yè)偷漏稅的主要手段 當(dāng)今社會，不少企業(yè)能奉公守法，靠生產(chǎn)經(jīng)營獲得合法利潤，還有一些比較好的單位，能自覺正確核算成本，并通過成本分析，料、工、費(fèi)變化狀況，從而達(dá)到改善經(jīng)營管理、降低成本、爭取最大利潤。但仍有一些企業(yè)，不是從正當(dāng)經(jīng)營創(chuàng)造效益，而是圖謀不軌隨著稅收政策法規(guī)宣傳的不斷深化，稅收征管的不斷規(guī)范，各級稅務(wù)部門稽查力度的加大，納，采用賬外經(jīng)營、銷 貨不入賬、虛開進(jìn)貨發(fā)票增大抵扣稅額等，用隱蔽的偷稅手法來獲取非法所得。 現(xiàn)金交易，體外循環(huán) 3 一些轉(zhuǎn)制后的企業(yè)，不像全民、集體所有制企業(yè)，有各種健全的制度相互制約，現(xiàn)在經(jīng)營權(quán)及物流、資金流都掌握在了企業(yè)主手里，產(chǎn)品進(jìn)銷（特別是副產(chǎn)品和廢料下腳料），大都以現(xiàn)金交易。該類偷稅手段嚴(yán)重?cái)噥y了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，極易引起行業(yè)間不正當(dāng)競爭。盡管其偷稅手法簡單，但具有較大的隱蔽性，稽查難度很大。 隱匿賬證，銷毀證據(jù) 根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定年限保管有關(guān)賬冊、憑證，并接受稅務(wù)檢查，這是納稅 人應(yīng)盡的法定義務(wù)。但是一些不法企業(yè)為了逃避檢查，以辦公室裝璜、會計(jì)更換、庫房保管不善、甚至失竊失火等種種借口來逃避稅收檢查，掩飾以往年度進(jìn)行的偷稅行為。盡管《征管法》對未妥善保管賬證按具體情節(jié)能處以相應(yīng)罰款，對故意隱匿、銷毀賬證、情節(jié)嚴(yán)重的偷稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可追繳其少繳稅款五倍以下罰金和五萬元以下罰款，刑法也規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬冊、財(cái)務(wù)報(bào)表情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處或單處二萬以上二十萬以下罰金，但是在對違法行為的具體處理時(shí)，有關(guān)法律條款卻不能應(yīng)用到位，比如是否屬 于故意，難以找到確切的證據(jù)，更無法量化其偷稅數(shù)額，不能僅僅靠主觀推測就給予處罰。 虛開代開，鋌而走險(xiǎn) 少數(shù)不法分子居心叵測，得寸進(jìn)尺，對于銷售體外循環(huán)不開票部分，另向他人代開增值稅發(fā)票，從中收取開票手續(xù)費(fèi)，既使得自己企業(yè)進(jìn)銷平衡，又使得受票方少繳了增值稅、企業(yè)所得稅，造成國家稅 4 收的大量流失。該類違法手段性質(zhì)惡劣，隱蔽性大，給查處工作帶來很大的困難。 虛進(jìn)發(fā)票，牟取暴利 對于一些利潤較高、規(guī)模不大的企業(yè)，他們挖空心思，千方百計(jì)隱匿利潤，非法獲取暴利。他們瞄準(zhǔn)增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票含金量高的特點(diǎn)，支 付手續(xù)費(fèi)購進(jìn)增值稅發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、虛列成本。因?yàn)槠滗N售規(guī)模本身就不大，虛進(jìn)一部分發(fā)票就可抵頂很大一部分銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅所得額，這些企業(yè)每年的增值稅、企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率都處于不正常水平。但稽查部門要對其全年業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，難度和工作量都很大。 我國現(xiàn)階段，不少企業(yè)為了謀求利益，采用各種手段進(jìn)行偷漏稅。企業(yè)之所以能夠想方設(shè)法的通過各種手段進(jìn)行偷漏稅，主要是由于各方面的因素造成的。因此，我從以下幾個(gè)方面對我國企業(yè)的偷漏稅產(chǎn)生的原因進(jìn)行闡述，以便采用更好的解決對策。 2. 我國企業(yè)偷漏稅原因 分析 隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，我國的企業(yè)正在蓬勃發(fā)展，在這種情況下，不少企業(yè)就開始偷漏稅，從而賺取額外的利潤。因此，企業(yè)投漏稅的原因是多方面的。 我國的稅收管理體制存在的問題頗多 （ 1）我國兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)既在征管范圍上存在交叉，又在具體稅種的征收上存在交叉，于是同一企業(yè)面臨不同部門的征稅，形成多頭管理，造成實(shí)際工作中監(jiān)督職能削弱。例：某省會城市中有一中央企業(yè)， 5 其財(cái)務(wù)監(jiān)督由財(cái)專辦負(fù)責(zé)，流轉(zhuǎn)稅由省分局統(tǒng)一征收，地方稅由市地方分局負(fù)責(zé)征收，因此，單看似有三管，其實(shí)三不管。該企業(yè)在 94— 96 年 6 月 間，私設(shè)“小金庫”（ A）截留國際結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、咨詢服務(wù)收入帳外“小金庫”共計(jì)金額 95 萬多元；（ B）收取某信托投資公司代發(fā)售、兌換國債手續(xù)費(fèi) 36540 元未進(jìn)財(cái)務(wù)帳作收入，直接發(fā)放職工；（ C）“待轉(zhuǎn)營業(yè)收入”科目中 18 萬多元，實(shí)為三年以內(nèi)的逾期貸款利息收入，按規(guī)定應(yīng)作為利息收入；（ D ）貸款給某時(shí)裝有限公司 95 年收取的貸款收入 19 萬余元，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅；（ E）在“手續(xù)費(fèi)支出”科目中發(fā)放國際業(yè)務(wù)部職工獎金 12 萬多元。這些違紀(jì)事實(shí)直至 96 年 7 月收到群眾舉報(bào)才得以檢查出來。（ 2）稅務(wù)部門進(jìn)行稽查工作，憑上級指 示、印象以及老經(jīng)驗(yàn)選案，手段落后，遠(yuǎn)不能適應(yīng)納稅人數(shù)量的不斷增加，偷漏稅手段的不斷翻新?；槌杀靖?，效率低。（ 3）稅務(wù)代理制還處于初建階段，在人員素質(zhì)、 責(zé)任規(guī)定等方面都存在較多問題。 外商投資企業(yè)偷漏稅最嚴(yán)重 這一方面是由于有些外商對中國的稅法了解不夠，過失造成；有些是掌握我國稅法透徹，專門鉆空子，或狡辯；另一方面是已享受很多稅收優(yōu)惠的外資企業(yè)，總是以撤消投資相威脅，向地方政府施加壓力，想方設(shè)法，增加不合理的稅收豁免。國有企業(yè)財(cái)務(wù)體系比較健全，規(guī)章制度比較嚴(yán)格，所以偷逃稅比例相對其它集體企業(yè)、私營 企業(yè)都要來得低。 地方政府與企業(yè)之間存在經(jīng)濟(jì)“臍帶”關(guān)系 6 地方政府從自身利益出發(fā)，有干預(yù)稅收執(zhí)法的動機(jī)。于是，任意變通稅法的執(zhí)行，擴(kuò)大減免范圍，造成稅收大量流失。同時(shí)，地方政府又向企業(yè)亂收費(fèi)，形成稅費(fèi)不分，給企業(yè)增加沉重負(fù)擔(dān)，使有些企業(yè)雪上加霜，形成惡性循環(huán)。 計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)和應(yīng)用各地區(qū)各自為政，形成不統(tǒng)一、封閉式局面 現(xiàn)在，全國大部分省、市、地區(qū)均已開始使用計(jì)算機(jī)，逐步取代手工操作，但發(fā)展水平各地區(qū)極不平衡。深圳、山東等地的電腦系統(tǒng)設(shè)計(jì)已經(jīng)非常先進(jìn)，而另外一些地方的電腦系統(tǒng)由于未形成網(wǎng)絡(luò)，缺少行業(yè)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)，且缺少軟件設(shè)計(jì)、維護(hù)與培訓(xùn)人員，僅是在一些非常簡單的操作方面代替“入手”，比如開具發(fā)票等，而沒有在收集、儲存和鑒別納稅信息等方面代替“人腦”，這類工作仍然停留在手工搜集和整理。同時(shí)，計(jì)算機(jī)程序軟件沒有統(tǒng)一，各地區(qū)自行設(shè)計(jì)，各自為政，既增加建設(shè)成本，也不利于各地區(qū)之間的信息溝通和反饋。增值稅違法案件中，有許多偷稅人就是利用各地方缺少聯(lián)系，信息封閉，這也是使本來環(huán)環(huán)相扣的增值稅，如今成了所有稅中違法比例最大的一個(gè)原因。 稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅人員素質(zhì)有待提高 （