【正文】 2020年 中級(jí)會(huì)計(jì)資格 考試輔導(dǎo) 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第 1 頁 《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（一） 一、單項(xiàng)選擇題 、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換雙方的會(huì)計(jì)處理中，正確的是 ( )。 ，不確認(rèn)收入和成本 收入 ，適用的增值稅稅率為 17%。 2020年 1月 1日，甲公司以一批原材料對(duì)乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占乙公司 60％的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為 5 000萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為 5 500萬元；投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 11 000萬元。假設(shè)甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。則甲公司投資時(shí)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（ ）萬元。 600 400 000 435 12月 31日甲企業(yè)對(duì)其擁有的一臺(tái)機(jī) 器設(shè)備進(jìn)行減值測試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售了，則可以獲得 920萬元的價(jià)款，發(fā)生的處置費(fèi)用預(yù)計(jì)為 20萬元；如果繼續(xù)使用，則在該資產(chǎn)使用壽命終結(jié)時(shí)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 890萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價(jià)值是 910萬元，期末甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。 ,按月結(jié)算匯兌損益。 2020年 3月 20日 , 該公司自銀行購入 300萬美元 , 銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為 1美元＝ , 當(dāng)日市場匯率 為 1美元＝ 元人民幣。 2020年 3月 31日的市場匯率為 1美元＝ 元人民幣。甲股份有限公司購入的該 300萬美元于 2020年 3月所產(chǎn)生的匯兌損失為 ( ) 萬元人民幣。 2020年 1月 1日，購入面值為 100萬元，年利率為 4%的 A債券，取得時(shí)的價(jià)款是 104萬元（含已宣告尚未發(fā)放的利息 4萬元），另外支付交易費(fèi)用 。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2020年 1月 5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息 4萬元， 2020年 12月 31日，A債券的公允價(jià)值為 106萬元， 2020年 1月 5日，收到 A債券 2020年度的利息 4萬元， 2020年 4月 20日甲公司出售 A債券，售價(jià)為 108萬元。甲公司出售 A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（ ）萬元。 2020年 11月 9日收到法院通知，被告知 B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償 300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn) C公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為很可能敗訴，如果敗訴對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)?金額在 100萬元到 200萬元之間；從第三方得到補(bǔ)償基本確定可以收到，補(bǔ)償金額為 160萬元，為此，該公司應(yīng)在2020年 中級(jí)會(huì)計(jì)資格 考試輔導(dǎo) 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第 2 頁 年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（ ）。 A．借：營業(yè)外支出－－訴訟賠償 150 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－－未決訴訟 150 借：其他應(yīng)收款 150 貸：營業(yè)外支出－－訴訟賠償 150 B．借：預(yù)計(jì)負(fù)債－未決訴訟 100 貸：營業(yè)外收入－－訴訟賠償 100 借：其他應(yīng)收款 160 貸：營業(yè)外支出 －－訴訟賠償 160 C．借：營業(yè)外支出－－訴訟賠償 150 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－－未決訴訟 150 借：其他應(yīng)收款 160 貸：營業(yè)外支出－－訴訟賠償 160 D．借：營業(yè)外支出－－訴訟賠償 300 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債－－未決訴訟 300 借：其他應(yīng)收款 160 貸：營業(yè)外支出－－訴訟賠償 160 2020年 1月 1日發(fā)行在外的普通股 16 000萬股， 2020年 5月 1日按市價(jià)新發(fā)行普通股 3 000萬股， 2020年 7月 1日分派股票股利，以 2020年 12月 31 日總股本為基數(shù)，向全體股東每 10股送 3股， 2020年度和 2020年度凈利潤分別為 30 000萬元和 27 000萬元，假設(shè)不存在影響股數(shù)變動(dòng)的其他因素，該上市公司 2020年利潤表中本年度和上年度基本每股收益分別為（ ）元。 A． 、 B． 、 C． 、 D． 、 ，增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率 10%。 207 年 3月甲公司購 入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 880萬元，增值稅為 ，包裝費(fèi)為 ，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資 ；領(lǐng)用生產(chǎn)用料實(shí)際成本 5萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品為應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)際成本 18萬元，計(jì)稅價(jià)格為 20萬元（不含稅）；支付安裝工人工資 10萬元。其中，為購入設(shè)備，甲公司 207 年 1月 1日專門向銀行借款 500萬元，年利率 6％，其他所需資金為自有資金。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40萬元。假定 9月該固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，采用年數(shù)總和法計(jì)算固定資產(chǎn) 208 年應(yīng)該計(jì)提的折舊額是（ ） A． 80 B． 256 C． 304 D． 320 1月 2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn) M產(chǎn)品，租賃期為 5年，年租金為 120萬元。因 M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自 2020年 1月 1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日 M產(chǎn)品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司 2020年度營業(yè)利潤的影響為 ( )萬元。 A. 0 B. 120 C. 240 D. 360 ，屬于 “ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 的是 ( ) 。 2020年 中級(jí)會(huì)計(jì)資格 考試輔導(dǎo) 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第 3 頁 A. 吸收投資所收到的現(xiàn)金 B. 支付的各種稅費(fèi) C. 收到的現(xiàn)金股利 D. 取得借款收到的現(xiàn)金 ，自 2020年起實(shí)行國庫集中支付制度。 2020年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算為 3 000萬元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為 2 000萬元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為 1 000萬元， 2020年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為 2 700萬元，其中， 1 950萬元已由財(cái)政直接支付， 750萬元已由財(cái)政授權(quán)支付。 2020年 12月 31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余 資金后， “ 財(cái)政應(yīng)返還額度 ” 項(xiàng)目的余額為 ( )萬元。 A. 50 B. 200 C. 250 D. 300 。 2020年 12月 31 日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有 15 000件，賬面成本為 675萬元，市場銷售價(jià)格 580萬元。該公司已于 2020年 5月 18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于 2020年 8月 23日之前向乙公司提供 30 000件甲產(chǎn)品，合同單價(jià)為 。為生產(chǎn)合同所需的 甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料 300公斤，用于生產(chǎn) 15 000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計(jì) 400萬元，預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為 555萬元，估計(jì)至完工尚需要發(fā)生成本 230萬元，預(yù)計(jì)銷售 30 000件甲產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為 130萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存的 300公斤乙材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為 30萬元，則甲公司期末存貨的應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。 A． 45 B． 0 C． 35 D． 55 ，將本期內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)多折舊額抵銷時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄是（ ）。 記 “ 未分配利潤 — 年初 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 項(xiàng)目 “ 固定資產(chǎn) — 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 項(xiàng)目 “ 固定資產(chǎn) — 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 未分配利潤 — 年初 ” 項(xiàng)目 “ 未分配利潤 — 年初 ” 項(xiàng)目，貸記 “ 無形資產(chǎn) — 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目 。 2020年 1月 1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 100萬元，已提折舊 20 萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 75萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬元。 A. 100 B. 80 C. 70 D. 75 二、多項(xiàng)選擇題 ，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ）。 A．已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) B．經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn) C．正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn) D．大修理停用的固定資產(chǎn) ，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。 A．投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值模式改為成本模式計(jì)量 2020年 中級(jí)會(huì)計(jì)資格 考試輔導(dǎo) 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第 4 頁 B．提高壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例 C．無形資產(chǎn)攤銷年限由 15年改為 10年 D．固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法 ，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù) 的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的有（ ）。 （ ）。 （ ）。 A． M公司與 N公司共同控制 X和 Y公司， X公司與 Y公司的關(guān)系 B． A公司和 B公司同受 W公司的重大影響， A公司和 B公司之間的關(guān)系 C．甲公司的某一董事之子為戊公司的總會(huì)計(jì)師，甲公司和戊公司之間的關(guān)系 D．甲公司的總經(jīng)理與甲公司的關(guān)系 ，會(huì)引起專用基金發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。 ，需要調(diào)增的項(xiàng)目有 ( ) 。 A. 無形資產(chǎn)攤銷 B. 公允價(jià)值變動(dòng)損失 C. 存貨的增加 D. 遞延所得稅資產(chǎn)減少 ，正確的有（ ）。 A．企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)該對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 B．企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租時(shí)，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日 C．企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)科目的入賬價(jià)值 D．企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益 ，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（ ）。 A．持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率 計(jì)算確認(rèn)的利息收入 B．可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額 2020年 中級(jí)會(huì)計(jì)資格 考試輔導(dǎo) 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第 5 頁 C．交易性金融資產(chǎn)取得歸屬于投資前的現(xiàn)金股利 D．投資性房地產(chǎn)處置時(shí)的收益 ，下列說法中正確的有（ ）。 A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) C．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) D．母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) 三、判斷題 ，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（ ） A企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)， A企業(yè)在確認(rèn)該股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的投資收益時(shí)，對(duì)于可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異， A企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。（ ） ，次要形式是地區(qū)分部。（ ） 。（ ） 基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額并計(jì)提減值損失。 ，應(yīng)于收到 “ 財(cái)政直接支付入賬通知書 ” 時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。 、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入商品